Начисление амортизации после консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации после консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до перевода на консервацию и после того, как объект ОС расконсервирован, ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до перевода на консервацию и после того, как объект ОС расконсервирован, ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)После оформления приемки такого объекта в эксплуатацию начисленная сумма амортизации отражается по дебету счета "Уставный фонд" и кредиту счета "Износ основных средств".
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)После оформления приемки такого объекта в эксплуатацию начисленная сумма амортизации отражается по дебету счета "Уставный фонд" и кредиту счета "Износ основных средств".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
Статья: Вопросы сближения учета основных средств в РСБУ и МСФО с учетом применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Введение нескольких способов отражения результатов переоценки основных средств путем:
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Введение нескольких способов отражения результатов переоценки основных средств путем:
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода кафе, происходит со следующего месяца после расконсервации летнего кафе (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода кафе, происходит со следующего месяца после расконсервации летнего кафе (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.