Начисление амортизации полностью самортизированного ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации полностью самортизированного ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в период применения УСН приобрел основные средства, отнес понесенные затраты на расходы, уменьшающие доходы, но не использовал их в полном объеме. Впоследствии он перешел на ОСН и начислял амортизацию в соответствии с определенной амортизационной группой и сроком полезного использования с суммы остаточной стоимости ОС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в период применения УСН приобрел основные средства, отнес понесенные затраты на расходы, уменьшающие доходы, но не использовал их в полном объеме. Впоследствии он перешел на ОСН и начислял амортизацию в соответствии с определенной амортизационной группой и сроком полезного использования с суммы остаточной стоимости ОС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, сумму начисленной по ним амортизации отражают по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту субсчета 01-11 "Выбытие основных средств". Аналогичную запись производят при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, сумму начисленной по ним амортизации отражают по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту субсчета 01-11 "Выбытие основных средств". Аналогичную запись производят при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)списано оборудование, использование которого прекращено в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость 985 613 руб. полностью самортизирована;
(КонсультантПлюс, 2025)списано оборудование, использование которого прекращено в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость 985 613 руб. полностью самортизирована;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Амортизация начислялась с февраля 2017 года по сентябрь 2023 года. К моменту проведения модернизации основное средство было полностью самортизировано.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Амортизация начислялась с февраля 2017 года по сентябрь 2023 года. К моменту проведения модернизации основное средство было полностью самортизировано.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Никаких специальных правил по определению первоначальной стоимости полностью самортизированного и модернизированного основного средства в целях начисления амортизации налоговыми нормами не установлено. Поэтому нормы об увеличении первоначальной стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ) и увеличении СПИ объекта основных средств (п. 5 ст. 259.1 НК РФ) в результате модернизации применяются и к полностью самортизированным основным средствам.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Никаких специальных правил по определению первоначальной стоимости полностью самортизированного и модернизированного основного средства в целях начисления амортизации налоговыми нормами не установлено. Поэтому нормы об увеличении первоначальной стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ) и увеличении СПИ объекта основных средств (п. 5 ст. 259.1 НК РФ) в результате модернизации применяются и к полностью самортизированным основным средствам.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)списано оборудование, использование которого прекращено в связи с физическим износом. Первоначальная стоимость (985 613 руб.) полностью самортизирована;
(КонсультантПлюс, 2025)списано оборудование, использование которого прекращено в связи с физическим износом. Первоначальная стоимость (985 613 руб.) полностью самортизирована;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в период применения УСН приобрел основные средства, отнес понесенные затраты на расходы, уменьшающие доходы, но не использовал их в полном объеме. Впоследствии он перешел на ОСН и начислял амортизацию в соответствии с определенной амортизационной группой и сроком полезного использования с суммы остаточной стоимости ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в период применения УСН приобрел основные средства, отнес понесенные затраты на расходы, уменьшающие доходы, но не использовал их в полном объеме. Впоследствии он перешел на ОСН и начислял амортизацию в соответствии с определенной амортизационной группой и сроком полезного использования с суммы остаточной стоимости ОС.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Начислена амортизация по полностью оплаченному объекту основных средств
(Консультация эксперта, 2025)Начислена амортизация по полностью оплаченному объекту основных средств
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Затраты на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) полностью самортизированного ОС относят на увеличение его первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020). Исходя из этой суммы и увеличенного СПИ нужно продолжать (или возобновить) начисление амортизации по ОС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Затраты на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) полностью самортизированного ОС относят на увеличение его первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020). Исходя из этой суммы и увеличенного СПИ нужно продолжать (или возобновить) начисление амортизации по ОС.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итоговый вариант, который озвучен Минфином и с которым мы полностью согласны: служебная квартира, которая используется для проживания работников в производственных целях (а проживание командированных работников в период командировки - это и есть использование в производственных целях), является амортизируемым основным средством. Амортизация, начисленная по служебной квартире, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итоговый вариант, который озвучен Минфином и с которым мы полностью согласны: служебная квартира, которая используется для проживания работников в производственных целях (а проживание командированных работников в период командировки - это и есть использование в производственных целях), является амортизируемым основным средством. Амортизация, начисленная по служебной квартире, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке.