Начисление амортизации по неотделимым улучшениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации по неотделимым улучшениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном единовременном списании фактических затрат на работы по устройству бетонных (промышленных) полов, проемов в существующих кирпичных стенах в помещении производственного нежилого здания, которые являются капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений. Налоговый орган указал, что спорные работы являются модернизацией и должны учитываться через начисление амортизации. Учитывая содержание ст. ст. 256, 258 НК РФ, суд признал доначисление налога на прибыль законным. Суд указал, что выполненные работы в понимании ст. 257 НК РФ относятся к модернизации, поскольку повлекли улучшение и совершенствование качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта, спорные работы полностью изменили устройство полов на объекте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном единовременном списании фактических затрат на работы по устройству бетонных (промышленных) полов, проемов в существующих кирпичных стенах в помещении производственного нежилого здания, которые являются капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений. Налоговый орган указал, что спорные работы являются модернизацией и должны учитываться через начисление амортизации. Учитывая содержание ст. ст. 256, 258 НК РФ, суд признал доначисление налога на прибыль законным. Суд указал, что выполненные работы в понимании ст. 257 НК РФ относятся к модернизации, поскольку повлекли улучшение и совершенствование качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта, спорные работы полностью изменили устройство полов на объекте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86520)Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86520)Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)И второе. Допустим, СПИ арендованного объекта больше срока договора аренды, и часть стоимости капвложений в виде неотделимых улучшений не самортизируется. В таком случае съемщику по окончании срока соглашения все равно надо прекратить начислять амортизацию по произведенным неотделимым улучшениям. Но если договор пролонгируют, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)И второе. Допустим, СПИ арендованного объекта больше срока договора аренды, и часть стоимости капвложений в виде неотделимых улучшений не самортизируется. В таком случае съемщику по окончании срока соглашения все равно надо прекратить начислять амортизацию по произведенным неотделимым улучшениям. Но если договор пролонгируют, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации неотделимых улучшений, полученных вами от арендатора, определяется следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации неотделимых улучшений, полученных вами от арендатора, определяется следующим образом:
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации. В то же время, если заключен новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям должно быть прекращено (письмо Минфина России от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации. В то же время, если заключен новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям должно быть прекращено (письмо Минфина России от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В этом случае арендатор может продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В этом случае арендатор может продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же по окончании срока аренды стороны заключили новый договор, то арендатор должен прекратить начисление амортизации. Арендодатель, который не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, не отражает ее в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же по окончании срока аренды стороны заключили новый договор, то арендатор должен прекратить начисление амортизации. Арендодатель, который не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, не отражает ее в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ).