Начисление амортизации по неотделимым улучшениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации по неотделимым улучшениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном единовременном списании фактических затрат на работы по устройству бетонных (промышленных) полов, проемов в существующих кирпичных стенах в помещении производственного нежилого здания, которые являются капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений. Налоговый орган указал, что спорные работы являются модернизацией и должны учитываться через начисление амортизации. Учитывая содержание ст. ст. 256, 258 НК РФ, суд признал доначисление налога на прибыль законным. Суд указал, что выполненные работы в понимании ст. 257 НК РФ относятся к модернизации, поскольку повлекли улучшение и совершенствование качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта, спорные работы полностью изменили устройство полов на объекте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном единовременном списании фактических затрат на работы по устройству бетонных (промышленных) полов, проемов в существующих кирпичных стенах в помещении производственного нежилого здания, которые являются капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений. Налоговый орган указал, что спорные работы являются модернизацией и должны учитываться через начисление амортизации. Учитывая содержание ст. ст. 256, 258 НК РФ, суд признал доначисление налога на прибыль законным. Суд указал, что выполненные работы в понимании ст. 257 НК РФ относятся к модернизации, поскольку повлекли улучшение и совершенствование качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта, спорные работы полностью изменили устройство полов на объекте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86520)Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86520)Вопрос: О начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль и бухучета.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации неотделимых улучшений, полученных вами от арендатора, определяется следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации неотделимых улучшений, полученных вами от арендатора, определяется следующим образом:
Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте путем начисления амортизации в течение срока полезного использования. Как правило, он равен оставшемуся сроку аренды. Для расчета амортизации определите ликвидационную стоимость. Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начислять ее с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте путем начисления амортизации в течение срока полезного использования. Как правило, он равен оставшемуся сроку аренды. Для расчета амортизации определите ликвидационную стоимость. Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начислять ее с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В этом случае арендатор может продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В этом случае арендатор может продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества (Письмо Минфина России от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824).
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же по окончании срока аренды стороны заключили новый договор, то арендатор должен прекратить начисление амортизации. Арендодатель, который не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, не отражает ее в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же по окончании срока аренды стороны заключили новый договор, то арендатор должен прекратить начисление амортизации. Арендодатель, который не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, не отражает ее в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ).