Начисление амортизации на неисключительные права
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации на неисключительные права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация безвозмездно передала неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (далее в ответе - объект), но также использует этот объект для извлечения дохода (например, предоставляет неисключительные права на его использование на возмездной основе), то расходы на его создание (приобретение) и поддержание в актуальном состоянии она учитывает для целей налогообложения прибыли, в том числе путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация безвозмездно передала неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (далее в ответе - объект), но также использует этот объект для извлечения дохода (например, предоставляет неисключительные права на его использование на возмездной основе), то расходы на его создание (приобретение) и поддержание в актуальном состоянии она учитывает для целей налогообложения прибыли, в том числе путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)б) по лицензиям, неисключительным правам, которые учитывались на счете 97 "Расходы будущих периодов", их надо перенести на счет 04, перепроверить оставшийся СПИ, способ начисления амортизации и наличие ликвидационной стоимости. Если будут изменения, то в будущем амортизацию НМА считать с учетом изменений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)б) по лицензиям, неисключительным правам, которые учитывались на счете 97 "Расходы будущих периодов", их надо перенести на счет 04, перепроверить оставшийся СПИ, способ начисления амортизации и наличие ликвидационной стоимости. Если будут изменения, то в будущем амортизацию НМА считать с учетом изменений.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 12 из состава учетного износа, отражаемого в графе 11, выделяется амортизация, начисленная на основные фонды и объекты интеллектуальной собственности, включая те из них, на которые организации не имеют исключительных прав, за период в течение отчетного года, когда эти основные фонды принадлежали отчитывающейся организации (в том числе и на основные фонды, выбывшие к концу года). Под амортизацией основных фондов понимается накопление средств на их воспроизводство с помощью установленных методов и норм. При этом производится распределение осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение этих активов по всему нормативному периоду их использования.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В графе 12 из состава учетного износа, отражаемого в графе 11, выделяется амортизация, начисленная на основные фонды и объекты интеллектуальной собственности, включая те из них, на которые организации не имеют исключительных прав, за период в течение отчетного года, когда эти основные фонды принадлежали отчитывающейся организации (в том числе и на основные фонды, выбывшие к концу года). Под амортизацией основных фондов понимается накопление средств на их воспроизводство с помощью установленных методов и норм. При этом производится распределение осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение этих активов по всему нормативному периоду их использования.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)12.5.2. На подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ относятся доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования в связи с их обесценением.
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)12.5.2. На подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ относятся доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования в связи с их обесценением.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 104 00 000 "Амортизация"
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации на объекты учета права пользования нематериальными активами (неисключительными правами)
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации на объекты учета права пользования нематериальными активами (неисключительными правами)
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости таких прав в связи с их обесценением относятся на подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ (п. 12.5.2 Порядка N 209н).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции, связанные с начислением амортизации на объекты неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, и суммы снижения стоимости таких прав в связи с их обесценением относятся на подстатью 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" КОСГУ (п. 12.5.2 Порядка N 209н).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете срок полезного использования НМА - исключительных прав равен сроку действия патента, свидетельства на товарный знак, другого подобного документа; неисключительных прав - сроку их использования по договору (п. 31 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете срок полезного использования НМА - исключительных прав равен сроку действия патента, свидетельства на товарный знак, другого подобного документа; неисключительных прав - сроку их использования по договору (п. 31 ФСБУ 14/2022).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению инспекции, исполнитель создал новый программный продукт (биллинговую систему), представляющий собой НМА. Расходы по нему должны учитываться путем начисления амортизации, а вычеты по НДС применяются после принятия объекта на учет.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению инспекции, исполнитель создал новый программный продукт (биллинговую систему), представляющий собой НМА. Расходы по нему должны учитываться путем начисления амортизации, а вычеты по НДС применяются после принятия объекта на учет.
Статья: Учет нематериальных активов, созданных учреждениями высшего образования, как результата инновационной деятельности
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)На основании положений ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" по объектам с неопределенным СПИ амортизация не начисляется до момента их перевода в подгруппу активов с определенным СПИ. Вместе с тем, некоторые университеты в учетной политике устанавливают период начисления амортизации при невозможности определения СПИ этих активов. Так, ДГУПС определил этот период из расчета 20 лет, но не более срока деятельности университета. ВГЛТУ <20> и НИУ МГСУ <21> в названных случаях производят начисление амортизации из расчета СПИ, равного 10 годам. В соответствии с учетной политикой РУДН <22> нематериальные активы неограниченным сроком использования принимаются к учету со сроком использования 3 года. ТюмГУ определил, что в случаях, когда невозможно определить СПИ неисключительного права (бессрочные лицензии), такие права отражаются в бухгалтерском учете со сроком полезного использования 5 лет. Таким образом, названные образовательные учреждения нарушают правила, установленные ФСБУ ГФ в отношении нематериальных активов с неопределенным СПИ.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)На основании положений ФСБУ ГФ "Нематериальные активы" по объектам с неопределенным СПИ амортизация не начисляется до момента их перевода в подгруппу активов с определенным СПИ. Вместе с тем, некоторые университеты в учетной политике устанавливают период начисления амортизации при невозможности определения СПИ этих активов. Так, ДГУПС определил этот период из расчета 20 лет, но не более срока деятельности университета. ВГЛТУ <20> и НИУ МГСУ <21> в названных случаях производят начисление амортизации из расчета СПИ, равного 10 годам. В соответствии с учетной политикой РУДН <22> нематериальные активы неограниченным сроком использования принимаются к учету со сроком использования 3 года. ТюмГУ определил, что в случаях, когда невозможно определить СПИ неисключительного права (бессрочные лицензии), такие права отражаются в бухгалтерском учете со сроком полезного использования 5 лет. Таким образом, названные образовательные учреждения нарушают правила, установленные ФСБУ ГФ в отношении нематериальных активов с неопределенным СПИ.
Статья: Приобретение российского ПО в 2025 году: как сэкономить на налоге на прибыль
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).
Готовое решение: Какие операции отражаются по статье 450 "Уменьшение стоимости права пользования" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)По подстатье 452 КОСГУ отражайте доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты таких прав, и суммы снижения стоимости этих прав в связи с обесценением.
(КонсультантПлюс, 2025)По подстатье 452 КОСГУ отражайте доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты таких прав, и суммы снижения стоимости этих прав в связи с обесценением.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности полученное организацией на основании лицензионного договора право на использование программного обеспечения для ЭВМ?..
(Консультация эксперта, 2025)После получения организацией неисключительного права
(Консультация эксперта, 2025)После получения организацией неисключительного права
Корреспонденция счетов: Как с 2025 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности право на использование программного обеспечения для ЭВМ, полученное организацией на основании лицензионного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)После получения организацией неисключительного права
(Консультация эксперта, 2025)После получения организацией неисключительного права