Начисление амортизации если объект не введен в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации если объект не введен в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время по правилам гл. 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Пока объект в эксплуатацию не введен (например, хранится на складе), амортизация по нему для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время по правилам гл. 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Пока объект в эксплуатацию не введен (например, хранится на складе), амортизация по нему для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Нормативные акты
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- расходов реорганизуемой организации, связанных с созданием переданного имущества, не введенного в эксплуатацию;
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- расходов реорганизуемой организации, связанных с созданием переданного имущества, не введенного в эксплуатацию;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизируемому имуществу, которое не введено в эксплуатацию (находится в запасе), до его ввода в эксплуатацию амортизация не начисляется (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизируемому имуществу, которое не введено в эксплуатацию (находится в запасе), до его ввода в эксплуатацию амортизация не начисляется (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)акт о приеме объекта в состав ОС (если на дату готовности к использованию объект еще не вводят в эксплуатацию) по самостоятельно разработанной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)акт о приеме объекта в состав ОС (если на дату готовности к использованию объект еще не вводят в эксплуатацию) по самостоятельно разработанной форме.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль амортизацию имущества, которое не используется постоянно для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд подтвердил обоснованность выводов инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию по имуществу, которое не используется в направленной на получение дохода деятельности. При этом отмечено, что спорный объект не введен в эксплуатацию.
Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль амортизацию имущества, которое не используется постоянно для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд подтвердил обоснованность выводов инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию по имуществу, которое не используется в направленной на получение дохода деятельности. При этом отмечено, что спорный объект не введен в эксплуатацию.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применение амортизационной премии - это ваше право. Поэтому если вы решите его использовать, то порядок начисления, размер, а также критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым будет применяться амортизационная премия, нужно закрепить в учетной политике организации (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение амортизационной премии - это ваше право. Поэтому если вы решите его использовать, то порядок начисления, размер, а также критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым будет применяться амортизационная премия, нужно закрепить в учетной политике организации (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Из этого следует, что правопреемник вправе применить амортизационную премию к полученным при реорганизации основным средствам, только если они не вводились реорганизуемой компанией в эксплуатацию, и ввод в эксплуатацию и начало начисления амортизации по ним происходит у правопреемника. Если же реорганизуемая компания уже эксплуатировала передаваемые объекты и амортизировала их, у правопреемника нет права на применение амортизационной премии по таким объектам. Ведь, как уже указывалось выше, ее можно применить только в момент начала начисления амортизации по основному средству. А амортизировать основное средство начала реорганизуемая компания.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Из этого следует, что правопреемник вправе применить амортизационную премию к полученным при реорганизации основным средствам, только если они не вводились реорганизуемой компанией в эксплуатацию, и ввод в эксплуатацию и начало начисления амортизации по ним происходит у правопреемника. Если же реорганизуемая компания уже эксплуатировала передаваемые объекты и амортизировала их, у правопреемника нет права на применение амортизационной премии по таким объектам. Ведь, как уже указывалось выше, ее можно применить только в момент начала начисления амортизации по основному средству. А амортизировать основное средство начала реорганизуемая компания.