Начисление амортизации до 40 000
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации до 40 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что спорное имущество получено налогоплательщиком по концессионным соглашениям. По смыслу ст. ст. 252, 254, 256 НК РФ расходы по объекту концессионного соглашения могут учитываться через механизм начисления амортизации или как материальные расходы. С учетом того, что малоценное имущество (до 40000 рублей) не является амортизируемым, стоимость данного имущества включается единовременно в состав материальных расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что спорное имущество получено налогоплательщиком по концессионным соглашениям. По смыслу ст. ст. 252, 254, 256 НК РФ расходы по объекту концессионного соглашения могут учитываться через механизм начисления амортизации или как материальные расходы. С учетом того, что малоценное имущество (до 40000 рублей) не является амортизируемым, стоимость данного имущества включается единовременно в состав материальных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)начисленная амортизация - 40 000 руб. (100 000 руб. / 10 лет x 4 года).
(КонсультантПлюс, 2022)начисленная амортизация - 40 000 руб. (100 000 руб. / 10 лет x 4 года).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Во второй год эксплуатации при неизменной ликвидационной стоимости амортизация начисляется: (120 000 - 40 000 - 20 000) / 4 x 2. Годовая сумма амортизационных отчислений на второй год составит 30 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Во второй год эксплуатации при неизменной ликвидационной стоимости амортизация начисляется: (120 000 - 40 000 - 20 000) / 4 x 2. Годовая сумма амортизационных отчислений на второй год составит 30 тыс. руб.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"В связи с этим определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса (в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ) с 1 января 2016 г. амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (до 1 января 2016 г. - более 40 000 рублей).
<Письмо> ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15508
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49191)Пунктом 1 статьи 256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом в целях применения главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49191)Пунктом 1 статьи 256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом в целях применения главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)ПАО "Россети Центр" при признании объектов НМА использует стоимостный лимит 40 тыс. руб. за единицу.
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)ПАО "Россети Центр" при признании объектов НМА использует стоимостный лимит 40 тыс. руб. за единицу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если элементы амортизации останутся неизменными, сумма ежемесячной амортизации, рассчитанная в приведенном порядке, будет одинаковой. За первый месяц начисления амортизации она составит 40 000 руб. ((800 000 руб. - 0 руб.) / 20 мес.).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если элементы амортизации останутся неизменными, сумма ежемесячной амортизации, рассчитанная в приведенном порядке, будет одинаковой. За первый месяц начисления амортизации она составит 40 000 руб. ((800 000 руб. - 0 руб.) / 20 мес.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация использует право на применение ИНВ в отношении расходов на модернизацию оборудования, которое относится к пятой амортизационной группе. В таком случае в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов на модернизацию, амортизация не начисляется (п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 286.1 НК РФ). Следовательно, сумма амортизации по модернизированному объекту ОС в налоговом учете останется прежней - 40 000 руб. в месяц.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация использует право на применение ИНВ в отношении расходов на модернизацию оборудования, которое относится к пятой амортизационной группе. В таком случае в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов на модернизацию, амортизация не начисляется (п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 286.1 НК РФ). Следовательно, сумма амортизации по модернизированному объекту ОС в налоговом учете останется прежней - 40 000 руб. в месяц.
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта;
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по демонтажу объекта недвижимости (здания склада) в связи с принятым решением о строительстве на его месте производственного цеха?..
(Консультация эксперта, 2025)Для организации работ по сносу объекта недвижимости привлечена подрядная организация. Стоимость демонтажных работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Для организации работ по сносу объекта недвижимости привлечена подрядная организация. Стоимость демонтажных работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с переоценкой (уценкой) нематериального актива?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в рассматриваемом случае на отчетную дату периода переоценки актива в налоговом учете остаточная стоимость актива в виде НМА составляет 160 000 руб. (360 000 руб. - 200 000 руб.). В бухгалтерском учете балансовая стоимость НМА - 120 000 руб. Превышение стоимости активов в налоговом учете над их стоимостью в бухгалтерском учете составляет 40 000 руб. (160 000 руб. - 120 000 руб.). На сумму превышения в учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 10 000 руб. (40 000 x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в рассматриваемом случае на отчетную дату периода переоценки актива в налоговом учете остаточная стоимость актива в виде НМА составляет 160 000 руб. (360 000 руб. - 200 000 руб.). В бухгалтерском учете балансовая стоимость НМА - 120 000 руб. Превышение стоимости активов в налоговом учете над их стоимостью в бухгалтерском учете составляет 40 000 руб. (160 000 руб. - 120 000 руб.). На сумму превышения в учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 10 000 руб. (40 000 x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя операции по расторжению договора финансовой аренды по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете на момент расторжения договора остаточная стоимость объекта ОС (производственного оборудования) составляет 760 000 руб., сумма ежемесячной амортизации - 40 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 19 месяцев. Он соответствует сроку полезного использования, установленному в бухучете. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете на момент расторжения договора остаточная стоимость объекта ОС (производственного оборудования) составляет 760 000 руб., сумма ежемесячной амортизации - 40 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 19 месяцев. Он соответствует сроку полезного использования, установленному в бухучете. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость равна нулю.
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.