Начислен убыток проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начислен убыток проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 08АП-9854/2024, 08АП-10252/2024 по делу N А46-15819/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Более того, в указанном акте сверки N ГА000002175 дословно указанно, что информация, отраженная в акте сверки расчетов, основана на бухгалтерских проводках. Сами по себе бухгалтерские проводки, а также акты сверки взаимных расчетов не подтверждают наличие задолженности ПАО "Газпром автоматизация", так как не являются первичными документами, которыми в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" оформляется хозяйственная операция, не подтверждают факт отсутствия претензий ПАО "Газпром автоматизация" и могут не отражать начисленные/зачтенные неустойки/убытки, что ее является отказом ПАО "Газпром автоматизация" от соответствующих прав.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Более того, в указанном акте сверки N ГА000002175 дословно указанно, что информация, отраженная в акте сверки расчетов, основана на бухгалтерских проводках. Сами по себе бухгалтерские проводки, а также акты сверки взаимных расчетов не подтверждают наличие задолженности ПАО "Газпром автоматизация", так как не являются первичными документами, которыми в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" оформляется хозяйственная операция, не подтверждают факт отсутствия претензий ПАО "Газпром автоматизация" и могут не отражать начисленные/зачтенные неустойки/убытки, что ее является отказом ПАО "Газпром автоматизация" от соответствующих прав.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете претензии, выставленные контрагенту (поставщику, перевозчику), отражают на счете 76.02. Пени, штрафы, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков начисляют проводкой Д 76.02 - К 91.01 на дату признания претензии должником или вступления в силу решения суда. При получении денег делают запись Д 51 - К 76.02.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете претензии, выставленные контрагенту (поставщику, перевозчику), отражают на счете 76.02. Пени, штрафы, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков начисляют проводкой Д 76.02 - К 91.01 на дату признания претензии должником или вступления в силу решения суда. При получении денег делают запись Д 51 - К 76.02.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)В особом порядке отражают отложенные налоги, возникшие по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток). Корреспондирующим счетом для начисления или погашения отложенного налога при совершении таких операций является, как правило, счет 83 (вместо счета 68 при применении способа отсрочки и вместо счета 99 при применении балансового способа) (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Однако при погашении этих отложенных налогов за счет "обычных" операций (например, при погашении ОНО, образовавшегося за счет переоценки, по мере начисления амортизации по ОС) проводки будут стандартными для применяемого способа.
(КонсультантПлюс, 2025)В особом порядке отражают отложенные налоги, возникшие по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток). Корреспондирующим счетом для начисления или погашения отложенного налога при совершении таких операций является, как правило, счет 83 (вместо счета 68 при применении способа отсрочки и вместо счета 99 при применении балансового способа) (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Однако при погашении этих отложенных налогов за счет "обычных" операций (например, при погашении ОНО, образовавшегося за счет переоценки, по мере начисления амортизации по ОС) проводки будут стандартными для применяемого способа.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, недостающую сумму ОНО в размере 19 385 руб. (831 570 руб. - 812 185 руб.) следует доначислить с отнесением на счет 99 "Прибыли и убытки".
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, недостающую сумму ОНО в размере 19 385 руб. (831 570 руб. - 812 185 руб.) следует доначислить с отнесением на счет 99 "Прибыли и убытки".
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете начисленные пени по налогу на прибыль отразите по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете начисленные пени по налогу на прибыль отразите по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые исходя из фактически полученной прибыли?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Заметим, что существует другая позиция отражения расхода по налогу на сверхприбыль, основанная на Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)". Согласно этой позиции налог на сверхприбыль является ретроспективным и признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"). Отражается в бухгалтерском учете его начисление по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Сделать это следует в периоде утверждения соответствующих изменений законодательства. Дело в том, что в данном периоде будущее уменьшение экономических выгод в связи с уплатой налога на сверхприбыль становится для вас неизбежным (независимо от того, что уплатить налог вы обязаны в январе 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2024)Заметим, что существует другая позиция отражения расхода по налогу на сверхприбыль, основанная на Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)". Согласно этой позиции налог на сверхприбыль является ретроспективным и признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"). Отражается в бухгалтерском учете его начисление по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Сделать это следует в периоде утверждения соответствующих изменений законодательства. Дело в том, что в данном периоде будущее уменьшение экономических выгод в связи с уплатой налога на сверхприбыль становится для вас неизбежным (независимо от того, что уплатить налог вы обязаны в январе 2024 г.).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2023 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оборудование, стоимость которого ранее была единовременно отнесена в состав расходов по обычным видам деятельности, в текущем отчетном периоде подлежит учету в составе ОС. Это отражается записью по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оборудование, стоимость которого ранее была единовременно отнесена в состав расходов по обычным видам деятельности, в текущем отчетном периоде подлежит учету в составе ОС. Это отражается записью по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала текущего года, если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале не уплачивались?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-четвертых, когда речь идет, например, об инвестиционном налоговом кредите, то его реализация отражается в корреспонденции со счетом текущих налоговых обязательств и счетом расходов (доходов) по налогу на прибыль. Здесь уменьшение эффективной налоговой ставки за счет реализации государственной льготы показывает факт как такового снижения налоговых начислений за счет прибылей и убытков. Очевидно, что последнее возможно и через счета капитала. Данную ситуацию нельзя называть продолжением фискальной политики, поскольку так сложилась мировая бухгалтерская практика, когда налоги на прибыль представляются в отчете о прибылях и убытках в целях разделения показателей на "прибыль до налогообложения" и на "чистую прибыль" (после налогообложения).
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-четвертых, когда речь идет, например, об инвестиционном налоговом кредите, то его реализация отражается в корреспонденции со счетом текущих налоговых обязательств и счетом расходов (доходов) по налогу на прибыль. Здесь уменьшение эффективной налоговой ставки за счет реализации государственной льготы показывает факт как такового снижения налоговых начислений за счет прибылей и убытков. Очевидно, что последнее возможно и через счета капитала. Данную ситуацию нельзя называть продолжением фискальной политики, поскольку так сложилась мировая бухгалтерская практика, когда налоги на прибыль представляются в отчете о прибылях и убытках в целях разделения показателей на "прибыль до налогообложения" и на "чистую прибыль" (после налогообложения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) формирование совокупной обязанности на ЕНС на основании судебного акта об отмене решения налогового органа, согласно которому были излишне взысканы налог на прибыль, пени и штраф, начисление процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и возврат денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указанные платежи из прибыли отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указанные платежи из прибыли отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, как классифицирована аренда (в качестве операционной или неоперационной (финансовой)), на дату подписания арендатором уведомления о признании претензии сделайте следующие проводки.
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, как классифицирована аренда (в качестве операционной или неоперационной (финансовой)), на дату подписания арендатором уведомления о признании претензии сделайте следующие проводки.