Начало применения УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало применения УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, который применяет или намерен начать применять УСН, имеет подразделение.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, который применяет или намерен начать применять УСН, имеет подразделение.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.6. Переход на ОСН происходит с 1-го числа месяца,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.6. Переход на ОСН происходит с 1-го числа месяца,
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В свою очередь, налоговые органы, обладающие сведениями о нарушении налогоплательщиком процедуры начала применения УСН хозяйствующим субъектом, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В свою очередь, налоговые органы, обладающие сведениями о нарушении налогоплательщиком процедуры начала применения УСН хозяйствующим субъектом, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года на ЕСХН вы нарушили условия для его применения, вам нужно пересчитать налоги по общему режиму с начала года. Применять УСН за этот период вы не можете (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года на ЕСХН вы нарушили условия для его применения, вам нужно пересчитать налоги по общему режиму с начала года. Применять УСН за этот период вы не можете (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС вы сможете принять к вычету суммы НДС по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые вы приобрели и успели использовать в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС вы сможете принять к вычету суммы НДС по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые вы приобрели и успели использовать в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором его доходы превысят 450 млн руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором его доходы превысят 450 млн руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Такая ситуация возможна, например, когда вы только начали обустраивать свой бизнес (сняли помещение, закупаете оборудование и т.п.) и не успели еще ничего продать.
(КонсультантПлюс, 2026)Такая ситуация возможна, например, когда вы только начали обустраивать свой бизнес (сняли помещение, закупаете оборудование и т.п.) и не успели еще ничего продать.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 29 декабря 2020 г.) <1> (далее - НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП) имеют право использовать упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) наравне с иными режимами налогообложения. Начать применять данную систему уже действующие организации и ИП могут со следующего календарного года после подачи соответствующего уведомления в текущем календарном году в налоговый орган. Вновь создаваемая организация или вновь зарегистрированный ИП, согласно ч. 2 ст. 346.13 НК РФ, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае указанные налогоплательщики начинают применять упрощенную систему с момента постановки на учет в налоговом органе. Следует отметить, что в соответствии с п. 19 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть налогоплательщиками по УСН организации и ИП, которые не уведомили налоговый орган о переходе на данную систему.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 29 декабря 2020 г.) <1> (далее - НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП) имеют право использовать упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) наравне с иными режимами налогообложения. Начать применять данную систему уже действующие организации и ИП могут со следующего календарного года после подачи соответствующего уведомления в текущем календарном году в налоговый орган. Вновь создаваемая организация или вновь зарегистрированный ИП, согласно ч. 2 ст. 346.13 НК РФ, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае указанные налогоплательщики начинают применять упрощенную систему с момента постановки на учет в налоговом органе. Следует отметить, что в соответствии с п. 19 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть налогоплательщиками по УСН организации и ИП, которые не уведомили налоговый орган о переходе на данную систему.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В течение года ситуация может измениться. Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик УСН начинает исчислять и платить НДС с применением специальной ставки 5% или общеустановленной ставки.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В течение года ситуация может измениться. Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик УСН начинает исчислять и платить НДС с применением специальной ставки 5% или общеустановленной ставки.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.