Начало применения УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало применения УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, который применяет или намерен начать применять УСН, имеет подразделение.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, который применяет или намерен начать применять УСН, имеет подразделение.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.6. Переход на ОСН происходит с 1-го числа месяца,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.6. Переход на ОСН происходит с 1-го числа месяца,
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В свою очередь, налоговые органы, обладающие сведениями о нарушении налогоплательщиком процедуры начала применения УСН хозяйствующим субъектом, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В свою очередь, налоговые органы, обладающие сведениями о нарушении налогоплательщиком процедуры начала применения УСН хозяйствующим субъектом, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Налогоплательщик, применяющий УСН, напротив, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Налогоплательщик, применяющий УСН, напротив, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором его доходы превысят 450 млн руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором его доходы превысят 450 млн руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Такая ситуация возможна, например, когда вы только начали обустраивать свой бизнес (сняли помещение, закупаете оборудование и т.п.) и не успели еще ничего продать.
(КонсультантПлюс, 2025)Такая ситуация возможна, например, когда вы только начали обустраивать свой бизнес (сняли помещение, закупаете оборудование и т.п.) и не успели еще ничего продать.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС вы сможете принять к вычету суммы НДС по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые вы приобрели и успели использовать в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС вы сможете принять к вычету суммы НДС по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые вы приобрели и успели использовать в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) дата оплаты объекта: до начала применения УСН или в период ее применения.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В течение года ситуация может измениться. Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик УСН начинает исчислять и платить НДС с применением специальной ставки 5% или общеустановленной ставки.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В течение года ситуация может измениться. Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик УСН начинает исчислять и платить НДС с применением специальной ставки 5% или общеустановленной ставки.
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Упрощенцев сделали НДС-плательщиками с начала 2025 г. Тонкости их перехода на НДС обсуждались довольно долго. Но еще осталось несколько белых пятен. Так, в НК прямо не прописано, что делать с доходами, если сначала аванс получен упрощенцем "без НДС", а потом из-за смены НДС-статуса он должен исчислить НДС с отгрузки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Упрощенцев сделали НДС-плательщиками с начала 2025 г. Тонкости их перехода на НДС обсуждались довольно долго. Но еще осталось несколько белых пятен. Так, в НК прямо не прописано, что делать с доходами, если сначала аванс получен упрощенцем "без НДС", а потом из-за смены НДС-статуса он должен исчислить НДС с отгрузки.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы зарегистрировались с начала года, но начали применять УСН позже (со следующего года) или перешли на ПСН в середине года, то вы сокращаете период налоговых каникул.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы зарегистрировались с начала года, но начали применять УСН позже (со следующего года) или перешли на ПСН в середине года, то вы сокращаете период налоговых каникул.