Начало действия патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало действия патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в выдаче патента, т.к. в заявлении указан неактуальный код вида деятельности, в отношении которого к дате начала действия патента патентная система налогообложения не применялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в выдаче патента, т.к. в заявлении указан неактуальный код вида деятельности, в отношении которого к дате начала действия патента патентная система налогообложения не применялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)3. Лицо, которое в период между датой прекращения действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец и датой публикации в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности сведений о восстановлении действия патента начало использование изобретения, полезной модели или промышленного образца либо сделало в указанный период необходимые к этому приготовления, сохраняет право на дальнейшее его безвозмездное использование без расширения объема такого использования (право послепользования).
(ред. от 23.07.2025)3. Лицо, которое в период между датой прекращения действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец и датой публикации в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности сведений о восстановлении действия патента начало использование изобретения, полезной модели или промышленного образца либо сделало в указанный период необходимые к этому приготовления, сохраняет право на дальнейшее его безвозмездное использование без расширения объема такого использования (право послепользования).
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
Статья: Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@ <Нужно ли ИП получать новый патент при переезде в другой регион?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Минфин России в комментируемом Письме отмечает: если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность по ПСН до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Минфин России в комментируемом Письме отмечает: если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность по ПСН до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если вы утратите право на ПСН в связи с нарушением ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ (необязательно по доходам), до конца августа, то перейдете по "патентному" виду деятельности на УСН с начала срока действия патента, то есть с 15.01.2025. А вот наступление обязанности по уплате НДС будет зависеть только от того, в какой момент ваши доходы превысят 60 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если вы утратите право на ПСН в связи с нарушением ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ (необязательно по доходам), до конца августа, то перейдете по "патентному" виду деятельности на УСН с начала срока действия патента, то есть с 15.01.2025. А вот наступление обязанности по уплате НДС будет зависеть только от того, в какой момент ваши доходы превысят 60 млн руб.
Статья: Предновогодние ПСН-вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Нет. В расчет 10-дневного срока включаются именно рабочие дни. Значит, чтобы получить патент со сроком действия с 09.01.2023, заявление нужно подать также не позднее 16 декабря. Да, есть разъяснения ФНС, разрешающие налоговикам на местах рассмотреть заявление ИП, поданное с нарушением 10-дневного срока, но до начала действия патента (то есть при любых обстоятельствах патент не должны выдавать задним числом) <8>. И на практике бывает, что инспекции выдают патент, даже если заявление подано за пару дней до желаемой даты начала применения ПСН. Но лучше этим не злоупотреблять.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Нет. В расчет 10-дневного срока включаются именно рабочие дни. Значит, чтобы получить патент со сроком действия с 09.01.2023, заявление нужно подать также не позднее 16 декабря. Да, есть разъяснения ФНС, разрешающие налоговикам на местах рассмотреть заявление ИП, поданное с нарушением 10-дневного срока, но до начала действия патента (то есть при любых обстоятельствах патент не должны выдавать задним числом) <8>. И на практике бывает, что инспекции выдают патент, даже если заявление подано за пару дней до желаемой даты начала применения ПСН. Но лучше этим не злоупотреблять.
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можно от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме;
(КонсультантПлюс, 2025)если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можно от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме;
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в решении Московского городского суда от 20.04.2023 по делу N 7-10309/2023 указано, что ч. 4 ст. 227.1 НК РФ предусматривает, что фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала срока, на который выдается патент, либо до начала срока, на который продлевается срок действия патента.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в решении Московского городского суда от 20.04.2023 по делу N 7-10309/2023 указано, что ч. 4 ст. 227.1 НК РФ предусматривает, что фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала срока, на который выдается патент, либо до начала срока, на который продлевается срок действия патента.
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость пересчитывается с учетом фактически отработанного времени - с даты начала действия патента до даты, когда вас снимут с учета в инспекции как ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость пересчитывается с учетом фактически отработанного времени - с даты начала действия патента до даты, когда вас снимут с учета в инспекции как ИП.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
Статья: Идея, научное открытие, изобретение
(Галифанов Р.Г., Карлиев Р.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 9)Предварительные заявки на изобретение. Институт предварительных заявок на патентование изобретения функционирует в ряде таких стран, как США, Индия, Канада, Новая Зеландия и Австралия. Смысл этой процедуры заключается в предельном упрощении и недорогом получении конвенционного приоритета на новое техническое решение. Для этого, в частности, достаточно представить в патентное ведомство заявление и описание изобретения в виде, например, статьи, отчета или информационного материала. Подача предварительной заявки выгодна тем, что дает возможность заявителю в течение 12 месяцев подать полноценную заявку на изобретение, составленную по предусмотренным правилам, с истребованием конвенционного приоритета по дате подачи первой заявки. Выгода состоит еще и в том, что в течение упомянутых 12 месяцев заявитель может подать еще несколько предварительных заявок, развивающих признаки первой предварительной заявки, на основе которых можно истребовать множественный конвенционный приоритет. Еще одна выгода состоит в том, что предварительная заявка позволяет на один год сдвинуть начало действия патента и, следовательно, раньше начать маркетинг изобретения, приступить к переговорам с заинтересованными лицами и т.п. без опасений, что новшество может быть похищено и запатентовано на имя третьих лиц. Но для того, чтобы все эти выгоды стали реальными, основная заявка должна быть обязательно подана не позднее 12 месяцев с даты подачи первой предварительной заявки, в противном случае право на истребование конвенционного приоритета будет утрачено.
(Галифанов Р.Г., Карлиев Р.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 9)Предварительные заявки на изобретение. Институт предварительных заявок на патентование изобретения функционирует в ряде таких стран, как США, Индия, Канада, Новая Зеландия и Австралия. Смысл этой процедуры заключается в предельном упрощении и недорогом получении конвенционного приоритета на новое техническое решение. Для этого, в частности, достаточно представить в патентное ведомство заявление и описание изобретения в виде, например, статьи, отчета или информационного материала. Подача предварительной заявки выгодна тем, что дает возможность заявителю в течение 12 месяцев подать полноценную заявку на изобретение, составленную по предусмотренным правилам, с истребованием конвенционного приоритета по дате подачи первой заявки. Выгода состоит еще и в том, что в течение упомянутых 12 месяцев заявитель может подать еще несколько предварительных заявок, развивающих признаки первой предварительной заявки, на основе которых можно истребовать множественный конвенционный приоритет. Еще одна выгода состоит в том, что предварительная заявка позволяет на один год сдвинуть начало действия патента и, следовательно, раньше начать маркетинг изобретения, приступить к переговорам с заинтересованными лицами и т.п. без опасений, что новшество может быть похищено и запатентовано на имя третьих лиц. Но для того, чтобы все эти выгоды стали реальными, основная заявка должна быть обязательно подана не позднее 12 месяцев с даты подачи первой предварительной заявки, в противном случае право на истребование конвенционного приоритета будет утрачено.