На каком счете учитываются косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете учитываются косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 110 "Продажа предприятия должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Однако по общему правилу размер подобного вознаграждения должен устанавливаться в твердой фиксированной сумме, так как набор действий организатора торгов или оператора электронной площадки является стандартным (абзацы со второго по девятый пункта 8, пункт 20 статьи 110 Закона о банкротстве). Учитывая, что в конечном счете (косвенно) расходы по организации и проведению торгов переносятся на должника или его кредиторов, произвольное установление вознаграждения в процентном отношении от суммы продажи, зависящей от такого фактора как спрос третьих лиц на реализуемое имущество, является неразумным и необоснованным.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2024 N 09АП-48312/2024 по делу N А40-55537/2023
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования ФУ: Об утверждении положения о порядке, условиях и сроках реализации имущества гражданина.
Обстоятельства: Привлечение стороннего организатора торгов является неразумным и нецелесообразным с учетом того, что финансовый управляющий может самостоятельно выполнить указанные функции с минимальными расходами, кроме того, предложенный кредитором организатор торгов в соответствии с законодательством о банкротстве не несет ответственности за допущенные нарушения интересов кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Учитывая, что в конечном счете (косвенно) расходы по организации и проведению торгов переносятся на должника или его кредиторов, произвольное установление вознаграждения в процентном отношении от суммы продажи, зависящей от такого фактора как спрос третьих лиц на реализуемое имущество, является неразумным и необоснованным.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования ФУ: Об утверждении положения о порядке, условиях и сроках реализации имущества гражданина.
Обстоятельства: Привлечение стороннего организатора торгов является неразумным и нецелесообразным с учетом того, что финансовый управляющий может самостоятельно выполнить указанные функции с минимальными расходами, кроме того, предложенный кредитором организатор торгов в соответствии с законодательством о банкротстве не несет ответственности за допущенные нарушения интересов кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Учитывая, что в конечном счете (косвенно) расходы по организации и проведению торгов переносятся на должника или его кредиторов, произвольное установление вознаграждения в процентном отношении от суммы продажи, зависящей от такого фактора как спрос третьих лиц на реализуемое имущество, является неразумным и необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (в небольших организациях - на счете 26 "Общехозяйственные расходы"). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (в небольших организациях - на счете 26 "Общехозяйственные расходы"). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета - это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (или на счете 26 "Общехозяйственные расходы" - преимущественно в небольших организациях). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
(КонсультантПлюс, 2025)С точки зрения бухгалтерского учета - это косвенные затраты, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (или на счете 26 "Общехозяйственные расходы" - преимущественно в небольших организациях). В зависимости от положений учетной политики эти затраты:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Позаказный способ учета применяется в производстве, где продукция носит характер отдельных заказов. По заказу локализуют и группируют прямые затраты на производство, они же (заказы) выступают признаками аналитических счетов по учету затрат, между которыми периодически распределяются косвенные расходы. На аналитических счетах последовательно собираются все затраты по данному заказу. До завершения заказа затраты на него представляют собой незавершенное производство, а после его завершения независимо от длительности его выполнения - себестоимость готового продукта.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Позаказный способ учета применяется в производстве, где продукция носит характер отдельных заказов. По заказу локализуют и группируют прямые затраты на производство, они же (заказы) выступают признаками аналитических счетов по учету затрат, между которыми периодически распределяются косвенные расходы. На аналитических счетах последовательно собираются все затраты по данному заказу. До завершения заказа затраты на него представляют собой незавершенное производство, а после его завершения независимо от длительности его выполнения - себестоимость готового продукта.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, относят на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, учитывают на счете 23 "Вспомогательные производства". Потери от брака записывают на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, относят на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, учитывают на счете 23 "Вспомогательные производства". Потери от брака записывают на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
Статья: Проблемы бухгалтерского учета экологических затрат в растениеводстве на современном этапе
(Клычова Г.С., Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Если же предусматривается предварительное распределение со счета 27 (24, 32 и др.) на счет 20 "Основное производство", то возникает дублирование всей аналитики этих счетов, включая статьи затрат, без которых калькуляция окажется недетализированной; однако указанное аналитическое дублирование в рамках финансового учета невозможно, поскольку часть экологических затрат может быть связана с расходованием ресурсов на общехозяйственные цели (счет 26); но данный счет предназначен для учета косвенных расходов, то есть он имеет лишь два аналитических уровня - "Подразделение" и "Статьи затрат". Другая же часть будет относиться к затратам прямым, а значит, помимо указанных двух аналитических уровней, такие затраты будут иметь еще один уровень аналитики - "объект учета" (например, вид готовой продукции), для которого и делается в дальнейшем калькулирование. Следовательно, вводимый новый счет должен иметь субсчета с разной аналитикой для последующего отнесения на счета 20 и 26 (и другие счета производственных затрат, если они применяются).
(Клычова Г.С., Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Если же предусматривается предварительное распределение со счета 27 (24, 32 и др.) на счет 20 "Основное производство", то возникает дублирование всей аналитики этих счетов, включая статьи затрат, без которых калькуляция окажется недетализированной; однако указанное аналитическое дублирование в рамках финансового учета невозможно, поскольку часть экологических затрат может быть связана с расходованием ресурсов на общехозяйственные цели (счет 26); но данный счет предназначен для учета косвенных расходов, то есть он имеет лишь два аналитических уровня - "Подразделение" и "Статьи затрат". Другая же часть будет относиться к затратам прямым, а значит, помимо указанных двух аналитических уровней, такие затраты будут иметь еще один уровень аналитики - "объект учета" (например, вид готовой продукции), для которого и делается в дальнейшем калькулирование. Следовательно, вводимый новый счет должен иметь субсчета с разной аналитикой для последующего отнесения на счета 20 и 26 (и другие счета производственных затрат, если они применяются).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время вполне реально добиться совпадения перечня налоговых прямых расходов и перечня затрат, включаемых в бухгалтерскую себестоимость. Для этого надо соответствующим образом сформировать учетную политику. В любом случае все, что включается в бухучете в себестоимость продукции и формирует ее на счете 20, лучше учитывать в налоговом учете в качестве прямых расходов. Такой подход минимизирует риск доначисления налога на прибыль из-за завышения косвенных расходов. Если однозначно неясно, какие это расходы, лучше отнести их к прямым и дождаться реализации продукции.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время вполне реально добиться совпадения перечня налоговых прямых расходов и перечня затрат, включаемых в бухгалтерскую себестоимость. Для этого надо соответствующим образом сформировать учетную политику. В любом случае все, что включается в бухучете в себестоимость продукции и формирует ее на счете 20, лучше учитывать в налоговом учете в качестве прямых расходов. Такой подход минимизирует риск доначисления налога на прибыль из-за завышения косвенных расходов. Если однозначно неясно, какие это расходы, лучше отнести их к прямым и дождаться реализации продукции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Тем, кто распределил в бухучете косвенные расходы на выпущенную продукцию и НЗП (отнес такие расходы на счет 20), не рекомендуем учитывать такие виды затрат как косвенные в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Тем, кто распределил в бухучете косвенные расходы на выпущенную продукцию и НЗП (отнес такие расходы на счет 20), не рекомендуем учитывать такие виды затрат как косвенные в налоговом учете.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты обычно учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (электроэнергия, масло и пр.). Ежемесячно этот счет закрывается на счете 20 "Основное производство" для целей распределения общехозяйственных расходов между калькуляционными единицами.
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты обычно учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (электроэнергия, масло и пр.). Ежемесячно этот счет закрывается на счете 20 "Основное производство" для целей распределения общехозяйственных расходов между калькуляционными единицами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть при определении суммы расходов на необлагаемые операции и совокупной суммы расходов учитываются как прямые расходы, так и косвенные, к которым согласно данным бухгалтерского учета также относятся и общехозяйственные (счет 26).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть при определении суммы расходов на необлагаемые операции и совокупной суммы расходов учитываются как прямые расходы, так и косвенные, к которым согласно данным бухгалтерского учета также относятся и общехозяйственные (счет 26).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- только по прямым затратам (без косвенных, коими являются общепроизводственные затраты, учитываемые на счете 25);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- только по прямым затратам (без косвенных, коими являются общепроизводственные затраты, учитываемые на счете 25);
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.