На каком счете учитывать страховые взносы в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете учитывать страховые взносы в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)После объединения с 2023 года внебюджетных фондов в единый социальный фонд (СФР) для учета страховых взносов на счете 69 следует использовать:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)После объединения с 2023 года внебюджетных фондов в единый социальный фонд (СФР) для учета страховых взносов на счете 69 следует использовать:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ответ: Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2023 уплата налогов, сборов (за отдельным исключением) в обязательном порядке осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На ЕНС учитываются налоги, сборы, страховые взносы и другие платежи, подлежащие уплате и уплаченные налогоплательщиком. Уплата производится в виде ЕНП, который засчитывается налоговым органом в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, что позволяет исключить наличие одновременно задолженности по одним налогам и излишней уплаты по другим налогам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ответ: Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2023 уплата налогов, сборов (за отдельным исключением) в обязательном порядке осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На ЕНС учитываются налоги, сборы, страховые взносы и другие платежи, подлежащие уплате и уплаченные налогоплательщиком. Уплата производится в виде ЕНП, который засчитывается налоговым органом в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, что позволяет исключить наличие одновременно задолженности по одним налогам и излишней уплаты по другим налогам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые в порядке, установленном Федеральным законом от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (при внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Фондом заявления о выборе инвестиционного портфеля), сумма страховых взносов на финансирование страховой пенсии учитывается в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо, за исключением случая, если застрахованное лицо изменило вариант своего пенсионного обеспечения, отказавшись от финансирования накопительной пенсии за счет отчислений от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2023 года - за счет отчислений от доли единого тарифа) и направив на финансирование страховой пенсии 16,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса (с 1 января 2023 года - долю единого тарифа, равную 53,4 процента):
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые в порядке, установленном Федеральным законом от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (при внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Фондом заявления о выборе инвестиционного портфеля), сумма страховых взносов на финансирование страховой пенсии учитывается в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо, за исключением случая, если застрахованное лицо изменило вариант своего пенсионного обеспечения, отказавшись от финансирования накопительной пенсии за счет отчислений от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2023 года - за счет отчислений от доли единого тарифа) и направив на финансирование страховой пенсии 16,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса (с 1 января 2023 года - долю единого тарифа, равную 53,4 процента):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Начисления конкретных налогов нужно будет показывать в прежнем порядке на отдельных субсчетах к счету 68. Поэтому исключать эти субсчета из рабочего плана счетов не нужно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Начисления конкретных налогов нужно будет показывать в прежнем порядке на отдельных субсчетах к счету 68. Поэтому исключать эти субсчета из рабочего плана счетов не нужно.
Вопрос: ИП без работников не уплатил за себя последнюю часть фиксированных страховых взносов за 2022 г. Как следует оплатить задолженность по страховым взносам в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Официальные разъяснения контролирующих органов по указанному вопросу отсутствуют. Учитывая, что с 01.01.2023 учет налогов и взносов осуществляется в составе совокупной обязанности на едином налоговом счете, полагаем, что задолженность по фиксированным страховым взносам ИП за себя за 2022 г. в 2023 г. оплачивается ИП в общем порядке в составе единого налогового платежа с представлением уведомления. Учитывая отсутствие официальных разъяснений по указанному вопросу, целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы по месту регистрации ИП.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Официальные разъяснения контролирующих органов по указанному вопросу отсутствуют. Учитывая, что с 01.01.2023 учет налогов и взносов осуществляется в составе совокупной обязанности на едином налоговом счете, полагаем, что задолженность по фиксированным страховым взносам ИП за себя за 2022 г. в 2023 г. оплачивается ИП в общем порядке в составе единого налогового платежа с представлением уведомления. Учитывая отсутствие официальных разъяснений по указанному вопросу, целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы по месту регистрации ИП.
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С января 2023 года каждой организации и индивидуальному предпринимателю открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором учитываются все денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (далее для простоты будем говорить лишь о налогоплательщиках, подразумевая весь названный список) в бюджет. Совокупная обязанность погашается единым платежом. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С января 2023 года каждой организации и индивидуальному предпринимателю открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором учитываются все денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (далее для простоты будем говорить лишь о налогоплательщиках, подразумевая весь названный список) в бюджет. Совокупная обязанность погашается единым платежом. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.
Статья: Уточненка с налогом к доплате: когда будет штраф, а когда нет
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Налоговики разъяснили, что положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности. В формировании положительного сальдо ЕНС участвуют и суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), поскольку на день возникновения задолженности на ЕНС эти суммы признаются ЕНП (п. 1.2 комментируемого письма). Если недоимка возникла до 1 января 2023 г., учитывается переплата соответствующего налога, непрерывно существовавшая со срока уплаты налога до 1 января 2023 г., а после этой даты учитывается непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 комментируемого письма).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Налоговики разъяснили, что положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности. В формировании положительного сальдо ЕНС участвуют и суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), поскольку на день возникновения задолженности на ЕНС эти суммы признаются ЕНП (п. 1.2 комментируемого письма). Если недоимка возникла до 1 января 2023 г., учитывается переплата соответствующего налога, непрерывно существовавшая со срока уплаты налога до 1 января 2023 г., а после этой даты учитывается непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 комментируемого письма).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который подал заявление об увольнении по собственному желанию, если дата его увольнения пришлась на период нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 038 000 руб., за 2024 г. - 2 005 000 руб. Страховой стаж работника - более восьми лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 038 000 руб., за 2024 г. - 2 005 000 руб. Страховой стаж работника - более восьми лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Вопрос: ИП без работников на УСН в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере, а также с дохода свыше 300 000 руб., но не подал заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо. Вправе ли ИП при исчислении налога за 2023 г. учесть расходы на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если ИП в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере и 1% дополнительного взноса, но не подал заявление о распоряжение путем зачета положительного сальдо в счет уплаты фиксированных страховых взносов, то в расходах на УСН можно учесть страховые взносы при исчислении единого налога (авансовых платежей) только по итогам отчетного (налогового) периода за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если ИП в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере и 1% дополнительного взноса, но не подал заявление о распоряжение путем зачета положительного сальдо в счет уплаты фиксированных страховых взносов, то в расходах на УСН можно учесть страховые взносы при исчислении единого налога (авансовых платежей) только по итогам отчетного (налогового) периода за 2024 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@ <Об учете с 01.01.2023 на ЕНС переплаты>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)На 01.01.2023 Федеральная налоговая служба России сформирует начальное сальдо ЕНС. При расчете обязательств организации, инспекторы на едином счете учтут:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)На 01.01.2023 Федеральная налоговая служба России сформирует начальное сальдо ЕНС. При расчете обязательств организации, инспекторы на едином счете учтут:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Статья: Новые субъекты РФ: НДС-вопросы
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Согласно ст. 11 Закона N 443-ФЗ (ч. 1) налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами), которые на день принятия в РФ новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами местонахождение постоянно действующего исполнительного органа <13> (либо имели место жительства) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, налоговые декларации (расчеты) по всем налогам (сборам, страховым взносам), предусмотренные НК РФ, за налоговые (отчетные, расчетные) периоды, начало которых приходится на период с 30.09.2022 до 31.12.2023 включительно, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и иные документы, представление которых предусмотрено НК РФ, могут подаваться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Согласно ст. 11 Закона N 443-ФЗ (ч. 1) налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами), которые на день принятия в РФ новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами местонахождение постоянно действующего исполнительного органа <13> (либо имели место жительства) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, налоговые декларации (расчеты) по всем налогам (сборам, страховым взносам), предусмотренные НК РФ, за налоговые (отчетные, расчетные) периоды, начало которых приходится на период с 30.09.2022 до 31.12.2023 включительно, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и иные документы, представление которых предусмотрено НК РФ, могут подаваться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Статья: Особенности налогообложения новых регионов РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно ст. 11 Федерального закона N 443-ФЗ налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами), которые на день принятия в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых регионов РФ, налоговые декларации (расчеты) по всем налогам (сборам, страховым взносам), предусмотренные НК РФ, за налоговые (отчетные, расчетные) периоды, начало которых приходится на период с 30 сентября 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и иные документы, представление которых предусмотрено НК РФ, могут представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно ст. 11 Федерального закона N 443-ФЗ налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами), которые на день принятия в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых регионов РФ, налоговые декларации (расчеты) по всем налогам (сборам, страховым взносам), предусмотренные НК РФ, за налоговые (отчетные, расчетные) периоды, начало которых приходится на период с 30 сентября 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и иные документы, представление которых предусмотрено НК РФ, могут представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.