На каком счете учитывать страховые взносы в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете учитывать страховые взносы в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ответ: Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2023 уплата налогов, сборов (за отдельным исключением) в обязательном порядке осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На ЕНС учитываются налоги, сборы, страховые взносы и другие платежи, подлежащие уплате и уплаченные налогоплательщиком. Уплата производится в виде ЕНП, который засчитывается налоговым органом в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, что позволяет исключить наличие одновременно задолженности по одним налогам и излишней уплаты по другим налогам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ответ: Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2023 уплата налогов, сборов (за отдельным исключением) в обязательном порядке осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На ЕНС учитываются налоги, сборы, страховые взносы и другие платежи, подлежащие уплате и уплаченные налогоплательщиком. Уплата производится в виде ЕНП, который засчитывается налоговым органом в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, что позволяет исключить наличие одновременно задолженности по одним налогам и излишней уплаты по другим налогам.
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С января 2023 года каждой организации и индивидуальному предпринимателю открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором учитываются все денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (далее для простоты будем говорить лишь о налогоплательщиках, подразумевая весь названный список) в бюджет. Совокупная обязанность погашается единым платежом. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С января 2023 года каждой организации и индивидуальному предпринимателю открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором учитываются все денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (далее для простоты будем говорить лишь о налогоплательщиках, подразумевая весь названный список) в бюджет. Совокупная обязанность погашается единым платежом. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые в порядке, установленном Федеральным законом от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (при внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Фондом заявления о выборе инвестиционного портфеля), сумма страховых взносов на финансирование страховой пенсии учитывается в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо, за исключением случая, если застрахованное лицо изменило вариант своего пенсионного обеспечения, отказавшись от финансирования накопительной пенсии за счет отчислений от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2023 года - за счет отчислений от доли единого тарифа) и направив на финансирование страховой пенсии 16,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса (с 1 января 2023 года - долю единого тарифа, равную 53,4 процента):
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые в порядке, установленном Федеральным законом от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (при внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Фондом заявления о выборе инвестиционного портфеля), сумма страховых взносов на финансирование страховой пенсии учитывается в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо, за исключением случая, если застрахованное лицо изменило вариант своего пенсионного обеспечения, отказавшись от финансирования накопительной пенсии за счет отчислений от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2023 года - за счет отчислений от доли единого тарифа) и направив на финансирование страховой пенсии 16,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса (с 1 января 2023 года - долю единого тарифа, равную 53,4 процента):
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444 <О продлении действия Постановления Правительства Российской Федерации N 500>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)В связи с этим ФНС России считает необходимым инициировать продление до 01.01.2024 действия п. 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500. Согласно этому пункту пени будут начислять с учетом положительного сальдо ЕНС, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)В связи с этим ФНС России считает необходимым инициировать продление до 01.01.2024 действия п. 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500. Согласно этому пункту пени будут начислять с учетом положительного сальдо ЕНС, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Существующие цифровые сервисы, предлагаемые налоговыми органами, меняют традиционное представление о налоговых процедурах. Теперь налогоплательщики имеют возможность совершать все необходимые действия, такие как подача деклараций, оплата налогов и получение консультаций, через онлайн-платформы, что делает взаимодействие более удобным и быстрым. С 1 января 2023 г. в РФ вступили в силу изменения в налоговом законодательстве <13>, связанные с инкорпорированием единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП) в налоговую систему РФ в качестве инновационных правовых институтов. Новый механизм расчета с бюджетом стал значимым шагом в трансформации налогового администрирования, к упрощению налогового учета, улучшению взаимодействия налогоплательщиков с бюджетом. Создание института ЕНС и ЕНП, переход на новый уровень расчетов с бюджетом представляют собой инновационный подход к ведению учета начислений и платежей по налогам, сборам и страховым взносам и иным обязательным платежам в бюджетную систему РФ, полностью видоизменяющим существующее ранее налоговое обязательство. В результате введения ЕНС, ЕНП с 1 января 2023 г. появилась совокупная обязанность, аккумулируемая на едином счете, что должно существенно упростить процесс администрирования как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов при осуществлении налогового контроля <14>. О введении новых институтов в налоговое право указал Конституционный Суд РФ, отмечая, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" <15> (далее - Закон N 263-ФЗ) институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета" <16>. Закон N 263-ФЗ усовершенствовал процедуры налогового администрирования при расчетах в бюджетной системе РФ и инкорпорировал новые термины <17>.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Существующие цифровые сервисы, предлагаемые налоговыми органами, меняют традиционное представление о налоговых процедурах. Теперь налогоплательщики имеют возможность совершать все необходимые действия, такие как подача деклараций, оплата налогов и получение консультаций, через онлайн-платформы, что делает взаимодействие более удобным и быстрым. С 1 января 2023 г. в РФ вступили в силу изменения в налоговом законодательстве <13>, связанные с инкорпорированием единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП) в налоговую систему РФ в качестве инновационных правовых институтов. Новый механизм расчета с бюджетом стал значимым шагом в трансформации налогового администрирования, к упрощению налогового учета, улучшению взаимодействия налогоплательщиков с бюджетом. Создание института ЕНС и ЕНП, переход на новый уровень расчетов с бюджетом представляют собой инновационный подход к ведению учета начислений и платежей по налогам, сборам и страховым взносам и иным обязательным платежам в бюджетную систему РФ, полностью видоизменяющим существующее ранее налоговое обязательство. В результате введения ЕНС, ЕНП с 1 января 2023 г. появилась совокупная обязанность, аккумулируемая на едином счете, что должно существенно упростить процесс администрирования как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов при осуществлении налогового контроля <14>. О введении новых институтов в налоговое право указал Конституционный Суд РФ, отмечая, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" <15> (далее - Закон N 263-ФЗ) институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета" <16>. Закон N 263-ФЗ усовершенствовал процедуры налогового администрирования при расчетах в бюджетной системе РФ и инкорпорировал новые термины <17>.
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)В 2023 г. всем налогоплательщикам открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС). Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, который обязателен для всех налогоплательщиков, за исключением самозанятых, которые продолжают уплачивать налог на профессиональный доход через приложение "Мой налог". ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами в соответствии с требованием НК РФ.
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)В 2023 г. всем налогоплательщикам открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС). Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, который обязателен для всех налогоплательщиков, за исключением самозанятых, которые продолжают уплачивать налог на профессиональный доход через приложение "Мой налог". ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами в соответствии с требованием НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. рассчитать и отразить в учете оплату работнику больничного листа, если в нем имеется отметка о нарушении режима, предписанного врачом?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), на которые начислены страховые взносы, составили: за 2023 г. - 724 000 руб., за 2024 г. - 760 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет семь лет. Сумма пособия перечислена на счет работника в банке.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), на которые начислены страховые взносы, составили: за 2023 г. - 724 000 руб., за 2024 г. - 760 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет семь лет. Сумма пособия перечислена на счет работника в банке.
Статья: Уточненка с налогом к доплате: когда будет штраф, а когда нет
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Налоговики разъяснили, что положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности. В формировании положительного сальдо ЕНС участвуют и суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), поскольку на день возникновения задолженности на ЕНС эти суммы признаются ЕНП (п. 1.2 комментируемого письма). Если недоимка возникла до 1 января 2023 г., учитывается переплата соответствующего налога, непрерывно существовавшая со срока уплаты налога до 1 января 2023 г., а после этой даты учитывается непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 комментируемого письма).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Налоговики разъяснили, что положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности. В формировании положительного сальдо ЕНС участвуют и суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), поскольку на день возникновения задолженности на ЕНС эти суммы признаются ЕНП (п. 1.2 комментируемого письма). Если недоимка возникла до 1 января 2023 г., учитывается переплата соответствующего налога, непрерывно существовавшая со срока уплаты налога до 1 января 2023 г., а после этой даты учитывается непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 комментируемого письма).
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до 2023 года для учета страховых взносов применялись отдельные счета бухгалтерского учета:
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до 2023 года для учета страховых взносов применялись отдельные счета бухгалтерского учета:
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2025)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Статья: Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Особый учет переплаты при формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 был установлен только для налога на прибыль в региональный бюджет. А теперь туда же добавили и отсроченные страховые взносы. Итак, по измененным правилам изначально сальдо ЕНС на 01.01.2023 посчитают без учета <15>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Особый учет переплаты при формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 был установлен только для налога на прибыль в региональный бюджет. А теперь туда же добавили и отсроченные страховые взносы. Итак, по измененным правилам изначально сальдо ЕНС на 01.01.2023 посчитают без учета <15>: