На каком счете учитывается уступка прав требования
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете учитывается уступка прав требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При предъявлении к оплате векселей, полученных по договору уступки права требования фактические затраты, учтенные на счете 58 "Финансовые вложения", списывают в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Суммы, причитающиеся по векселю, отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При предъявлении к оплате векселей, полученных по договору уступки права требования фактические затраты, учтенные на счете 58 "Финансовые вложения", списывают в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Суммы, причитающиеся по векселю, отражают записью:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с условиями договоров клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с условиями договоров клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)<56> "...Не разрешена ситуация, когда срок исполнения по уступленному обязательству наступает ранее срока исполнения по обеспеченному обязательству..." (Егоров А.В., Усманова Е.Р. Залог и титульное обеспечение: теоретико-практическое сравнение конструкций // Вестник гражданского права. 2014. Т. 14. N 4. С. 91). См. также: Прошин А.А. Указ. соч. С. 131. В качестве решения указанной проблемы А.А. Прошин рекомендует по аналогии применять нормы о залоговом счете. Данное предложение разумно, если речь идет о закрытом (конфиденциальном) факторинге, т.е. если деньги от должника получил клиент. Если же деньги от должника получил фактор, то применение правил о залоговом счете не имеет смысла. Напомним также, что нормы о залоговом счете не будут применяться, если предварительно не был открыт специальный залоговый счет (см.: Правящий П.А. Залог денежных средств // Вестник экономического правосудия РФ. 2019. N 11. С. 187 - 214). В связи с этим уточним упомянутую рекомендацию: при закрытом обеспечительном факторинге, если должник обязан заплатить по уступленному требованию раньше, чем клиент по обеспечиваемому обязательству, фактору следует настоять, во-первых, на том, чтобы клиент открыл залоговый счет, а во-вторых, на том, чтобы должник направлял платежи исключительно на него. В ином случае эффективность обеспечительной уступки будет невелика. Вместо залогового счета клиент может открыть номинальный счет или счет эскроу, учитывая, что платеж по уступленному требованию (как и оно само) принадлежит фактору. Вместе с тем залоговый счет лучше отражает цель обеспечительной уступки, в том числе в банкротстве клиента.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)<56> "...Не разрешена ситуация, когда срок исполнения по уступленному обязательству наступает ранее срока исполнения по обеспеченному обязательству..." (Егоров А.В., Усманова Е.Р. Залог и титульное обеспечение: теоретико-практическое сравнение конструкций // Вестник гражданского права. 2014. Т. 14. N 4. С. 91). См. также: Прошин А.А. Указ. соч. С. 131. В качестве решения указанной проблемы А.А. Прошин рекомендует по аналогии применять нормы о залоговом счете. Данное предложение разумно, если речь идет о закрытом (конфиденциальном) факторинге, т.е. если деньги от должника получил клиент. Если же деньги от должника получил фактор, то применение правил о залоговом счете не имеет смысла. Напомним также, что нормы о залоговом счете не будут применяться, если предварительно не был открыт специальный залоговый счет (см.: Правящий П.А. Залог денежных средств // Вестник экономического правосудия РФ. 2019. N 11. С. 187 - 214). В связи с этим уточним упомянутую рекомендацию: при закрытом обеспечительном факторинге, если должник обязан заплатить по уступленному требованию раньше, чем клиент по обеспечиваемому обязательству, фактору следует настоять, во-первых, на том, чтобы клиент открыл залоговый счет, а во-вторых, на том, чтобы должник направлял платежи исключительно на него. В ином случае эффективность обеспечительной уступки будет невелика. Вместо залогового счета клиент может открыть номинальный счет или счет эскроу, учитывая, что платеж по уступленному требованию (как и оно само) принадлежит фактору. Вместе с тем залоговый счет лучше отражает цель обеспечительной уступки, в том числе в банкротстве клиента.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?