НА КАКИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ СУДЫ РАЗРЕШАЮТ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ?
Подборка наиболее важных документов по запросу НА КАКИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ СУДЫ РАЗРЕШАЮТ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, работнику было выплачено при увольнении выходное пособие, предусмотренное соглашением с работодателем. Спорная сумма выходного пособия, на которую не произведено начисление страховых взносов, не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Трудовое законодательство не содержит запрета на выплату работодателем работнику выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, что прямо следует из ст. 178 ТК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, работнику было выплачено при увольнении выходное пособие, предусмотренное соглашением с работодателем. Спорная сумма выходного пособия, на которую не произведено начисление страховых взносов, не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Трудовое законодательство не содержит запрета на выплату работодателем работнику выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, что прямо следует из ст. 178 ТК РФ.
Определение ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17143/10 по делу N А51-22353/2009
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения органа Фонда социального страхования РФ о доначислении страховых взносов, пеней и санкций для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, пришел к обоснованному выводу о том, что страховые взносы не начисляются на всю сумму компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, независимо от того, кем установлен размер выплат.При разрешении спора суд исходил из того, что страховые взносы не начисляются лишь на государственные пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации и на компенсацию в размере 50 руб. работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, установленную Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан".
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения органа Фонда социального страхования РФ о доначислении страховых взносов, пеней и санкций для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, пришел к обоснованному выводу о том, что страховые взносы не начисляются на всю сумму компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, независимо от того, кем установлен размер выплат.При разрешении спора суд исходил из того, что страховые взносы не начисляются лишь на государственные пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации и на компенсацию в размере 50 руб. работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, установленную Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Хитрости с предоставлением работнику бесплатной путевки: балансируем между налоговыми последствиями
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Однако суды не всегда соглашаются с таким подходом. Судьи дополнительно устанавливают, входит ли конкретная выплата в систему оплаты труда, является ли она единовременной или имеет систематический характер, зависит ли ее размер от производственных показателей. При этом суды подчеркивают, что сам по себе факт наличия трудовых отношений еще не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Подробнее о том, в каких конкретно ситуациях суды разрешают не начислять взносы в фонды, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Пять выплат работникам, которые не облагаются взносами, несмотря на наличие трудовых отношений" // РНК, 2014, N 10.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Однако суды не всегда соглашаются с таким подходом. Судьи дополнительно устанавливают, входит ли конкретная выплата в систему оплаты труда, является ли она единовременной или имеет систематический характер, зависит ли ее размер от производственных показателей. При этом суды подчеркивают, что сам по себе факт наличия трудовых отношений еще не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Подробнее о том, в каких конкретно ситуациях суды разрешают не начислять взносы в фонды, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Пять выплат работникам, которые не облагаются взносами, несмотря на наличие трудовых отношений" // РНК, 2014, N 10.
Статья: Верховный суд - об исчислении и уплате страховых взносов
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Верховный суд пришел к аналогичному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею. В Определении от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349 ВС РФ признал право организации не начислять страховые взносы на выплаты в части премий работникам за долголетний добросовестный труд и в связи с юбилеем, предусмотренных коллективным договором. Судьи отметили, что, в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения. Также арбитры установили, что выплаты согласно положению о корпоративных социальных программах работников производятся в целях укрепления корпоративной культуры, поддержания корпоративного духа и приверженности работников предприятию.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Верховный суд пришел к аналогичному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею. В Определении от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349 ВС РФ признал право организации не начислять страховые взносы на выплаты в части премий работникам за долголетний добросовестный труд и в связи с юбилеем, предусмотренных коллективным договором. Судьи отметили, что, в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения. Также арбитры установили, что выплаты согласно положению о корпоративных социальных программах работников производятся в целях укрепления корпоративной культуры, поддержания корпоративного духа и приверженности работников предприятию.
Статья: Как учесть стоимость завтрака, выделенного в счете гостиницы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если организация в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость завтрака не учитывала, то на эту сумму не нужно было начислять ЕСН и страховые взносы в ПФР <8>. Аналогичной позиции придерживались и суды, в том числе и в случае, когда питание оплачивалось за счет прибыли прошлых лет <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если организация в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость завтрака не учитывала, то на эту сумму не нужно было начислять ЕСН и страховые взносы в ПФР <8>. Аналогичной позиции придерживались и суды, в том числе и в случае, когда питание оплачивалось за счет прибыли прошлых лет <9>.
Статья: Однодневная командировка: правомерно ли платить суточные?
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2013, N 10)Таким образом, чтобы избежать привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ, данный вид расходов следует именовать не как суточные, а как иные расходы, разрешенные работодателем. Однако при этом работники должны подтверждать произведенные расходы первичными документами.
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2013, N 10)Таким образом, чтобы избежать привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ, данный вид расходов следует именовать не как суточные, а как иные расходы, разрешенные работодателем. Однако при этом работники должны подтверждать произведенные расходы первичными документами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации компенсацию работникам стоимости занятий в спортивных клубах и секциях, которая выплачивается в рамках мероприятий по улучшению условий и охраны труда, предусмотренных коллективным договором (раздел "Охрана труда")?..
(Консультация эксперта, 2014)В данной консультации исходим из предположения, что организация рассматривает производимую работникам оплату занятий спортом как предусмотренную законодательством компенсацию, связанную с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не начисляет на нее страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2014)В данной консультации исходим из предположения, что организация рассматривает производимую работникам оплату занятий спортом как предусмотренную законодательством компенсацию, связанную с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не начисляет на нее страховые взносы.
Корреспонденция счетов: Организация за счет средств фонда потребления уплатила медицинскому учреждению за лечение работника 10 000 руб. Кроме этого, работнику выдана материальная помощь на приобретение медикаментов в размере 1000 руб.
(Консультация эксперта, 2000)Поскольку сумма, уплаченная за лечение работника организации не является "выплатой, начисленной в пользу работника", на данную сумму страховые взносы во внебюджетные фонды начисляться не должны. Данный вывод также подтверждается п.3 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2000)Поскольку сумма, уплаченная за лечение работника организации не является "выплатой, начисленной в пользу работника", на данную сумму страховые взносы во внебюджетные фонды начисляться не должны. Данный вывод также подтверждается п.3 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации".
"Комментарий к Федеральному закону от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"
(постатейный)
(Широкова Е.К.)
("Юстицинформ", 2010)Отсюда делается вывод, что все выплаты, начисленные работнику, облагаются страховыми взносами, если только данные виды выплат не предусмотрены в Постановлении Правительства РФ "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации".
(постатейный)
(Широкова Е.К.)
("Юстицинформ", 2010)Отсюда делается вывод, что все выплаты, начисленные работнику, облагаются страховыми взносами, если только данные виды выплат не предусмотрены в Постановлении Правительства РФ "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации".
Статья: Особенности начисления пенсионных взносов при упрощенной системе налогообложения
(Корнилов Д.)
("Финансовая газета", 2008, N 49)Однако арбитражный суд не согласился с мнением налогового органа и пришел к выводу о том, что налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право не начислять пенсионные взносы с выплат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом суд указал на то, что налоговое законодательство не содержит запрета для налогоплательщика, применяющего ЕСХН, применять льготы, установленные для плательщиков налога на прибыль. В обоснование данного вывода суд привел следующие доводы:
(Корнилов Д.)
("Финансовая газета", 2008, N 49)Однако арбитражный суд не согласился с мнением налогового органа и пришел к выводу о том, что налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право не начислять пенсионные взносы с выплат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом суд указал на то, что налоговое законодательство не содержит запрета для налогоплательщика, применяющего ЕСХН, применять льготы, установленные для плательщиков налога на прибыль. В обоснование данного вывода суд привел следующие доводы:
Статья: ПФР и ФСС РФ выпустили разъяснения по страховым взносам, идущие вразрез с судебной практикой
(Вайтман Е., Ильюхина Т.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)В отношении некоторых выплат фонды разрешили не начислять
(Вайтман Е., Ильюхина Т.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)В отношении некоторых выплат фонды разрешили не начислять
Вопрос: ...Мы случайно узнали, что временно пребывающий иностранный гражданин, работающий по трудовому договору, получил разрешение на временное проживание. Нужно ли делать перерасчет по страховым взносам?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 7)Вопрос: У нас по трудовому договору работает иностранный гражданин. При приеме на работу он представил документы, подтверждающие его статус как временно пребывающего в России. Сейчас мы случайно узнали, что полгода назад он получил разрешение на временное проживание. Но поскольку работник об этом не сообщил, мы начисляли страховые взносы с выплат в его пользу, считая его временно пребывающим. Нужно ли делать перерасчет?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 7)Вопрос: У нас по трудовому договору работает иностранный гражданин. При приеме на работу он представил документы, подтверждающие его статус как временно пребывающего в России. Сейчас мы случайно узнали, что полгода назад он получил разрешение на временное проживание. Но поскольку работник об этом не сообщил, мы начисляли страховые взносы с выплат в его пользу, считая его временно пребывающим. Нужно ли делать перерасчет?
Вопрос: Нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты, не связанные с оплатой труда, но не поименованные в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765?
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9)Пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9)Пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Статья: Как составить возражения на акт проверки ПФР, чтобы решение отменили
(Петрова О., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 24)Также учтите, что по некоторым спорным вопросам суды меняют свое мнение. Кроме того, некоторые выводы судов идут вразрез с мнением чиновников. Например, Арбитражный суд Уральского округа считает, что оплата услуг VIP-залов для командированных сотрудников не облагается страховыми взносами (Постановление от 28.08.2014 N Ф09-4570/14). Но фонды разрешают не начислять взносы, только если использование залов официальных делегаций для определенных категорий лиц предусмотрено законодательством (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).
(Петрова О., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 24)Также учтите, что по некоторым спорным вопросам суды меняют свое мнение. Кроме того, некоторые выводы судов идут вразрез с мнением чиновников. Например, Арбитражный суд Уральского округа считает, что оплата услуг VIP-залов для командированных сотрудников не облагается страховыми взносами (Постановление от 28.08.2014 N Ф09-4570/14). Но фонды разрешают не начислять взносы, только если использование залов официальных делегаций для определенных категорий лиц предусмотрено законодательством (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).