На какие выплаты начисляется доп тариф
Подборка наиболее важных документов по запросу На какие выплаты начисляется доп тариф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды работы."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о наличии у общества обязанности начислять и уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат, произведенных в 2014 - 2016 гг. работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ), а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ), аттестации рабочих мест.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о наличии у общества обязанности начислять и уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат, произведенных в 2014 - 2016 гг. работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ), а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ), аттестации рабочих мест.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
Статья: Новости от 06.06.2025
("Главная книга", 2025, N 12)Напомним, что взносы по доптарифам начисляются с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, поименованных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ. Так вот Минфин разъяснил: при частичной занятости на вредной работе, когда сотрудник приказом о переводе на должность с нормальными условиями труда переводится на определенный срок на работу, не поименованную в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, взносы по доптарифам начисляются со всех выплат этому работнику в соответствующем месяце пропорционально количеству времени, когда сотрудник занимал "вредную" должность, в общем количестве рабочего времени.
("Главная книга", 2025, N 12)Напомним, что взносы по доптарифам начисляются с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, поименованных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ. Так вот Минфин разъяснил: при частичной занятости на вредной работе, когда сотрудник приказом о переводе на должность с нормальными условиями труда переводится на определенный срок на работу, не поименованную в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, взносы по доптарифам начисляются со всех выплат этому работнику в соответствующем месяце пропорционально количеству времени, когда сотрудник занимал "вредную" должность, в общем количестве рабочего времени.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.2. Исчисляются ли по доптарифам пенсионные взносы на выплаты (в том числе премии) работнику, занятому на вредных, тяжелых, опасных работах, если они начислены в месяце, в котором он не был занят на таких работах и который не включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию по старости?
Вопрос: Должна ли организация начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты кабельщику-спайщику, занятому на вредных работах менее 80% от общего рабочего времени, если спецоценка в организации не была проведена в связи с тяжелым финансовым положением? И если должна, то по какому тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Должна ли организация начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты кабельщику-спайщику, занятому на вредных работах менее 80% от общего рабочего времени, если спецоценка в организации не была проведена в связи с тяжелым финансовым положением? И если должна, то по какому тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Должна ли организация начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты кабельщику-спайщику, занятому на вредных работах менее 80% от общего рабочего времени, если спецоценка в организации не была проведена в связи с тяжелым финансовым положением? И если должна, то по какому тарифу?
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).