На какие объекты основных средств не начисляется амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу На какие объекты основных средств не начисляется амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объектов недвижимости, так как они относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Поскольку в договорах не выделена стоимость каждого из объектов недвижимости, налоговый орган не мог определить амортизационные расходы основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.7. Дополнен перечень объектов основных средств,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.7. Дополнен перечень объектов основных средств,
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Объекты основных средств не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)Объекты основных средств не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)а) дополнен перечень объектов основных средств, не подлежащих амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)а) дополнен перечень объектов основных средств, не подлежащих амортизации.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельные специалисты считают, что различие в три месяца - это уже достаточно существенное различие СПИ, поскольку данный срок определял минимальный период, при котором переведенный на консервацию объект ОС не прекращал амортизироваться.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельные специалисты считают, что различие в три месяца - это уже достаточно существенное различие СПИ, поскольку данный срок определял минимальный период, при котором переведенный на консервацию объект ОС не прекращал амортизироваться.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если объект основных средств не полностью самортизирован и его балансовая стоимость не равна нулю, а организация планирует извлечь материальные ценности, то при списании объекта полученные запасы (запчасти, металлолом и другие ценности) принимаются к учету по наименьшей из следующих величин: стоимости, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные или созданные организацией в обычном операционном цикле, или сумме балансовой стоимости списываемого объекта основных средств (или его выбывающей части) и сумме затрат, понесенных в связи с демонтажом и разборкой объекта, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребление в качестве запасов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если объект основных средств не полностью самортизирован и его балансовая стоимость не равна нулю, а организация планирует извлечь материальные ценности, то при списании объекта полученные запасы (запчасти, металлолом и другие ценности) принимаются к учету по наименьшей из следующих величин: стоимости, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные или созданные организацией в обычном операционном цикле, или сумме балансовой стоимости списываемого объекта основных средств (или его выбывающей части) и сумме затрат, понесенных в связи с демонтажом и разборкой объекта, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребление в качестве запасов.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)На дату списания объект ОС может оказаться не полностью самортизированным, если его выбытие произошло вследствие каких-либо незапланированных обстоятельств (аварии, стихийного бедствия, кражи и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2025)На дату списания объект ОС может оказаться не полностью самортизированным, если его выбытие произошло вследствие каких-либо незапланированных обстоятельств (аварии, стихийного бедствия, кражи и т.п.).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Существуют категории объектов основных средств, которые не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020). Для коммерческих организаций такими объектами являются:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Существуют категории объектов основных средств, которые не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020). Для коммерческих организаций такими объектами являются:
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)объект ОС не обесценивался, элементы амортизации не менялись.
(КонсультантПлюс, 2025)объект ОС не обесценивался, элементы амортизации не менялись.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)С даты списания по объекту ОС не нужно начислять амортизацию. Если начисление амортизации производилось с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухучете, то начисление амортизации нужно прекратить с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с учета (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)С даты списания по объекту ОС не нужно начислять амортизацию. Если начисление амортизации производилось с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухучете, то начисление амортизации нужно прекратить с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с учета (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).