На что обратить внимание при уплате страховых взносов в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу На что обратить внимание при уплате страховых взносов в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Наставничество
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.12.2021 N Ф09-9055/21 по делу N А76-4285/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.12.2021 N Ф09-9055/21 по делу N А76-4285/2021
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 4.5 "Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы предпринимательницы обоснованными, уплатив страховой взнос в 2020 г. в полном объеме, она обратилась в Отделение ФСС РФ за выплатой пособия в 2021 г. При этом пособие, о выплате которого она просила, исчислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности, подтверждающего наступление страхового случая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы предпринимательницы обоснованными, уплатив страховой взнос в 2020 г. в полном объеме, она обратилась в Отделение ФСС РФ за выплатой пособия в 2021 г. При этом пособие, о выплате которого она просила, исчислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности, подтверждающего наступление страхового случая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На что обратить внимание при уплате страховых взносов в 2021 году?
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
(КонсультантПлюс, 2025)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"ТСН (далее в настоящем пункте - товарищество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к налоговому органу о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2021 год; обязании налогового органа произвести перерасчет земельного налога за период 2021 года по ставке 0,3% в отношении земельных участков, переданных по соглашениям о совместном использовании земельных участков и используемых для сельскохозяйственного производства (далее - соглашения).
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"ТСН (далее в настоящем пункте - товарищество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к налоговому органу о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2021 год; обязании налогового органа произвести перерасчет земельного налога за период 2021 года по ставке 0,3% в отношении земельных участков, переданных по соглашениям о совместном использовании земельных участков и используемых для сельскохозяйственного производства (далее - соглашения).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2021 года"Оспоренное положение было признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку не исключает возможности освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате обозначенных страховых взносов за вышеуказанный период беременности при установлении судом обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период.
Статья: Как получить скидку к тарифу взносов на травматизм на 2025 год
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 21)У страхователей часто возникает вопрос: суммы начисленных, уплаченных взносов и перечисленных страховых выплат надо приводить за 3 предыдущих года или только за текущий год? Методика расчета скидки действительно предполагает использование показателей за 3 предшествующих года, то есть при обращении за скидкой в 2024 г. будут использованы показатели за 2021 - 2023 гг. Однако в самом бланке заявления сказано, что суммы начисленных и уплаченных взносов, а также перечисленных страховых выплат нужно привести:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 21)У страхователей часто возникает вопрос: суммы начисленных, уплаченных взносов и перечисленных страховых выплат надо приводить за 3 предыдущих года или только за текущий год? Методика расчета скидки действительно предполагает использование показателей за 3 предшествующих года, то есть при обращении за скидкой в 2024 г. будут использованы показатели за 2021 - 2023 гг. Однако в самом бланке заявления сказано, что суммы начисленных и уплаченных взносов, а также перечисленных страховых выплат нужно привести:
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
Статья: Проблемы формирования пенсионных прав лиц, осужденных к лишению свободы
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)<13> См.: Корякин Е.А. Проблемные моменты, возникающие при ведении индивидуального персонифицированного учета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-momenty-voznikayuschie-pri-vedenii-individualnogo-personifitsirovannogo-ucheta-svedeniy-o-zastrahovannyh-litsah-iz-chisla/viewer (дата обращения: 21.05.2021).
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)<13> См.: Корякин Е.А. Проблемные моменты, возникающие при ведении индивидуального персонифицированного учета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-momenty-voznikayuschie-pri-vedenii-individualnogo-personifitsirovannogo-ucheta-svedeniy-o-zastrahovannyh-litsah-iz-chisla/viewer (дата обращения: 21.05.2021).
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)При этом не исключена возможность освобождения ИП от обязанности по уплате страховых взносов за период беременности 70 (а в отдельных случаях - 84 или 90) календарных дней до родов при установлении судом обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период (п. 1 Постановления Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П). Полагаем, что указанный вывод применим и в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2025)При этом не исключена возможность освобождения ИП от обязанности по уплате страховых взносов за период беременности 70 (а в отдельных случаях - 84 или 90) календарных дней до родов при установлении судом обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период (п. 1 Постановления Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П). Полагаем, что указанный вывод применим и в настоящее время.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
Статья: Некоторые проблемы обеспечения прав правопреемников при применении норм о наследственных договорах
(Сауткина Е.А.)
("Наследственное право", 2021, N 2)<5> См.: Бадмаева С.Ю. Индивидуальная определенность объекта вещных прав // Законодательство. 2008. N 2. С. 14 - 22; Егоров А.В. Преобразование (конверсия) сделки: насущная потребность оборота // СПС "Гарант" (дата обращения: 20.03.2021); Жевняк О.В. Договор аренды части вещи: теория и арбитражная практика // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017. N 4. С. 20 - 36; Кабанова И.Е. Правовое регулирование лизинга недвижимости в Российской Федерации. М.: Юстицинформ, 2013. 228 с.; Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты // Налоги и финансовое право. 2015. N 9. С. 9 - 92.
(Сауткина Е.А.)
("Наследственное право", 2021, N 2)<5> См.: Бадмаева С.Ю. Индивидуальная определенность объекта вещных прав // Законодательство. 2008. N 2. С. 14 - 22; Егоров А.В. Преобразование (конверсия) сделки: насущная потребность оборота // СПС "Гарант" (дата обращения: 20.03.2021); Жевняк О.В. Договор аренды части вещи: теория и арбитражная практика // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017. N 4. С. 20 - 36; Кабанова И.Е. Правовое регулирование лизинга недвижимости в Российской Федерации. М.: Юстицинформ, 2013. 228 с.; Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты // Налоги и финансовое право. 2015. N 9. С. 9 - 92.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Иной подход занимает Минфин России и ФНС России, поскольку ими в соответствующих письмах, напротив, допускается существование трудового договора в дистанционной форме между российской организацией и работником, находящимся за пределами Российской Федерации <11>, а также рассматривается действующий на момент обращения порядок обложения налогами и страховыми взносами выплат по таким договорам.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Иной подход занимает Минфин России и ФНС России, поскольку ими в соответствующих письмах, напротив, допускается существование трудового договора в дистанционной форме между российской организацией и работником, находящимся за пределами Российской Федерации <11>, а также рассматривается действующий на момент обращения порядок обложения налогами и страховыми взносами выплат по таким договорам.
Статья: Отдельные проблемы реализации права на пенсионное обеспечение военнослужащих
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)<11> URL: https://pfr.gov.ru/branches/samara/news~2019/06/04/183350 (дата обращения: 21.09.2021).
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)<11> URL: https://pfr.gov.ru/branches/samara/news~2019/06/04/183350 (дата обращения: 21.09.2021).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, течение срока исковой давности в данном конкретном случае надлежит исчислять с момента уплаты сумм страховых взносов на основании платежных поручений. Поскольку в арбитражный суд общество обратилось с пропуском установленного трехлетнего срока, оснований для возврата переплаты не имелось (Постановление АС ДВО от 21.02.2024 N Ф03-283/2024 по делу N А51-12392/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, течение срока исковой давности в данном конкретном случае надлежит исчислять с момента уплаты сумм страховых взносов на основании платежных поручений. Поскольку в арбитражный суд общество обратилось с пропуском установленного трехлетнего срока, оснований для возврата переплаты не имелось (Постановление АС ДВО от 21.02.2024 N Ф03-283/2024 по делу N А51-12392/2021).
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276).