Мрот за вычетом налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Мрот за вычетом налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 N 78-КГ21-30-К3
Требование: О взыскании расходов на обучение.
Обстоятельства: Работодатель ссылается на то, что работник расторг ученический договор по собственному желанию, расходы на обучение не возместил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды в результате неправильного применения норм материального права, существенного нарушения норм процессуального права не установили юридически значимые обстоятельства и то, какой стороне надлежит их доказывать, не дали надлежащей оценки доводам работника о наличии уважительных причин для расторжения договора, отсутствии доказательств, подтверждающих реально понесенные работодателем расходы, а также доказательствам, представленным работодателем в подтверждение размера расходов.Между тем из материалов дела следует, что Кармановский А.В. в процессе рассмотрения спора в суде первой инстанции, возражая против удовлетворения заявленных СПб ГУП "Горэлектротранс" исковых требований о взыскании с него расходов на обучение, объяснял принятое им решение о досрочном расторжении заключенного с СПб ГУП "Горэлектротранс" ученического договора тем, что согласно пункту 4.3 ученического договора от 16 января 2018 г. он как ученик, проходящий обучение по новой профессии водителя троллейбуса на базе СПб ГУП "Горэлектротранс" за счет средств работодателя, был вправе своевременно получать стипендию, которая гарантирована ему положениями части первой статьи 204 Трудового кодекса Российской Федерации, выплачивается ученикам в период ученичества в размере, определенном ученическим договором в зависимости от получаемой квалификации, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Однако в течение двух первых месяцев его обучения предусмотренная условиями указанного ученического договора стипендия ему не выплачивалась: в феврале 2018 года - в связи с наличием у него неудовлетворительной оценки по предмету, в марте 2018 года начисленная стипендия в размере 9 000 руб. (за вычетом налога на доходы физических лиц сумма в размере 7 830 руб.) была переведена истцом на депонент и на банковскую карту Кармановского А.В. не перечислялась.
Требование: О взыскании расходов на обучение.
Обстоятельства: Работодатель ссылается на то, что работник расторг ученический договор по собственному желанию, расходы на обучение не возместил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды в результате неправильного применения норм материального права, существенного нарушения норм процессуального права не установили юридически значимые обстоятельства и то, какой стороне надлежит их доказывать, не дали надлежащей оценки доводам работника о наличии уважительных причин для расторжения договора, отсутствии доказательств, подтверждающих реально понесенные работодателем расходы, а также доказательствам, представленным работодателем в подтверждение размера расходов.Между тем из материалов дела следует, что Кармановский А.В. в процессе рассмотрения спора в суде первой инстанции, возражая против удовлетворения заявленных СПб ГУП "Горэлектротранс" исковых требований о взыскании с него расходов на обучение, объяснял принятое им решение о досрочном расторжении заключенного с СПб ГУП "Горэлектротранс" ученического договора тем, что согласно пункту 4.3 ученического договора от 16 января 2018 г. он как ученик, проходящий обучение по новой профессии водителя троллейбуса на базе СПб ГУП "Горэлектротранс" за счет средств работодателя, был вправе своевременно получать стипендию, которая гарантирована ему положениями части первой статьи 204 Трудового кодекса Российской Федерации, выплачивается ученикам в период ученичества в размере, определенном ученическим договором в зависимости от получаемой квалификации, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Однако в течение двух первых месяцев его обучения предусмотренная условиями указанного ученического договора стипендия ему не выплачивалась: в феврале 2018 года - в связи с наличием у него неудовлетворительной оценки по предмету, в марте 2018 года начисленная стипендия в размере 9 000 руб. (за вычетом налога на доходы физических лиц сумма в размере 7 830 руб.) была переведена истцом на депонент и на банковскую карту Кармановского А.В. не перечислялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.01.1998 N 5-ФЗ
(ред. от 29.06.2004, с изм. от 23.12.2004)
"О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции"В случае отказа в выдаче лицензии уплаченный сбор подлежит возврату за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
(ред. от 29.06.2004, с изм. от 23.12.2004)
"О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции"В случае отказа в выдаче лицензии уплаченный сбор подлежит возврату за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.1992 N 8
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"26. Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12 и 14 настоящей инструкции, по ставкам пункта 21 настоящей инструкции, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"26. Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12 и 14 настоящей инструкции, по ставкам пункта 21 настоящей инструкции, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
Вопрос: Выплата зарплаты установлена 29-го и 14-го числа каждого месяца. Мой оклад - 7 048 руб. Работаю на 1,5 ставки, соответственно, мой оклад 10 572 руб. Фактически в нашей организации происходит 3 выплаты: 29-го - аванс, 14-го - зарплата, с 15-го по 20-е числа - премия. Сколько мне должны выплачивать на 14-е число?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Согласно моему трудовому договору выплата з/п установлена 29-го числа (аванс) и 14-го числа (з/п) каждого месяца. Мой оклад по трудовому договору установлен в размере 7 048 руб. Я работаю и оформлена на 1,5 ставки, соответственно, за 1,5 ставки мой оклад - 10 572 руб. (за вычетом налогов - 9 197 руб.). Фактически в нашей организации происходит 3 выплаты: 29-го - аванс; 14-го - з/п; с 15-го по 20-е числа - премия. Сколько мне должны выплачивать на 14-е число? По факту за март месяц за 1,5 ставки мне выплатили 5 014 руб. (аванс) и 6 018 руб. (з/п). Итого на 14 марта за вычетом налогов я получила 11 032 руб. Должны ли мне на 14-е число выплатить установленный МРОТ? Я понимаю, что премия, которая будет выплачена в 15-х - 20-х числах, покроет недостающую сумму до МРОТ, но считаю, что на день выплаты з/п я должна получить: (7 048 руб. x 1,5 ставки) + доплата за МРОТ. В моем случае доплата за МРОТ должна составить: (13 890 руб. - 7 048 руб.) x 1,5 ставки = 10 263 руб. Итого на 14-е число я должна по двум выплатам получить: оклад 7 048 руб. x 1,5 ставки + доплата 10 263 руб. = 20 835 руб. - налог 13% = 18 126 руб. По факту мне пришло 11 032 руб., т.е. считаю, что на 14-е число мне не доплатили: 18 126 руб. - 11 032 руб. = 7 094 руб. Правильно ли я рассуждаю, что на день выплаты з/п мне должны выплатить МРОТ, не считая того, что потом, после 14-го числа, будет еще премия?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Согласно моему трудовому договору выплата з/п установлена 29-го числа (аванс) и 14-го числа (з/п) каждого месяца. Мой оклад по трудовому договору установлен в размере 7 048 руб. Я работаю и оформлена на 1,5 ставки, соответственно, за 1,5 ставки мой оклад - 10 572 руб. (за вычетом налогов - 9 197 руб.). Фактически в нашей организации происходит 3 выплаты: 29-го - аванс; 14-го - з/п; с 15-го по 20-е числа - премия. Сколько мне должны выплачивать на 14-е число? По факту за март месяц за 1,5 ставки мне выплатили 5 014 руб. (аванс) и 6 018 руб. (з/п). Итого на 14 марта за вычетом налогов я получила 11 032 руб. Должны ли мне на 14-е число выплатить установленный МРОТ? Я понимаю, что премия, которая будет выплачена в 15-х - 20-х числах, покроет недостающую сумму до МРОТ, но считаю, что на день выплаты з/п я должна получить: (7 048 руб. x 1,5 ставки) + доплата за МРОТ. В моем случае доплата за МРОТ должна составить: (13 890 руб. - 7 048 руб.) x 1,5 ставки = 10 263 руб. Итого на 14-е число я должна по двум выплатам получить: оклад 7 048 руб. x 1,5 ставки + доплата 10 263 руб. = 20 835 руб. - налог 13% = 18 126 руб. По факту мне пришло 11 032 руб., т.е. считаю, что на 14-е число мне не доплатили: 18 126 руб. - 11 032 руб. = 7 094 руб. Правильно ли я рассуждаю, что на день выплаты з/п мне должны выплатить МРОТ, не считая того, что потом, после 14-го числа, будет еще премия?
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС и выставлении счета-фактуры при реализации хранителем имущества поклажедателя.
(Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-07-11/1138)Согласно пункту 2 статьи 899 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при неисполнении поклажедателем своей обязанности взять обратно вещь, переданную на хранение, в том числе при его уклонении от получения вещи, хранитель вправе, если иное не предусмотрено договором хранения, после письменного предупреждения поклажедателя самостоятельно продать вещь по цене, сложившейся в месте хранения, а если стоимость вещи по оценке превышает сто установленных законом минимальных размеров оплаты труда, продать ее с аукциона в порядке, предусмотренном статьями 447 - 449 ГК РФ. Сумма, вырученная от продажи вещи, передается поклажедателю за вычетом сумм, причитающихся хранителю, в том числе его расходов на продажу вещи.
(Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-07-11/1138)Согласно пункту 2 статьи 899 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при неисполнении поклажедателем своей обязанности взять обратно вещь, переданную на хранение, в том числе при его уклонении от получения вещи, хранитель вправе, если иное не предусмотрено договором хранения, после письменного предупреждения поклажедателя самостоятельно продать вещь по цене, сложившейся в месте хранения, а если стоимость вещи по оценке превышает сто установленных законом минимальных размеров оплаты труда, продать ее с аукциона в порядке, предусмотренном статьями 447 - 449 ГК РФ. Сумма, вырученная от продажи вещи, передается поклажедателю за вычетом сумм, причитающихся хранителю, в том числе его расходов на продажу вещи.
Вопрос: Организация (ООО) занимается торгово-закупочной деятельностью. По итогам 2006 г. сумма выручки у общества составила 58 млн 800 тыс. руб. (с учетом НДС). Одним из критериев обязательного аудита является сумма (объем) выручки. Учитывается ли в составе выручки НДС и подлежит ли организация обязательному аудиту?
(Консультация эксперта, 2007)Согласно п. 23 ПБУ 4/99 отчет о прибылях и убытках должен содержать, в частности, следующий числовой показатель - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).
(Консультация эксперта, 2007)Согласно п. 23 ПБУ 4/99 отчет о прибылях и убытках должен содержать, в частности, следующий числовой показатель - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).
Вопрос: Магазин не работал с 30.03.2020. Сотруднику ежемесячно начисляется оклад 13 000 руб. С 23 мая было получено разрешение на работу. Сотрудник считает, что должен был получить за май зарплату за отработанные им дни и сумму МРОТ, полученную предприятием в рамках мер поддержки малому бизнесу. Прав ли сотрудник?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: Предприятие торговли (магазин) не работало с 30.03.2020 по 22.05.2020 в связи с объявлением карантина. Сотруднику ежемесячно начисляется оклад 13 000 руб. и выплачивается заработная плата за вычетом налога. Сотрудник за нерабочие дни за апрель и май получил заработную плату в размере оклада 13 000 руб. в месяц за вычетом налога. Однако с 23 мая было получено разрешение на работу предприятию, и сотрудник отработал 5 рабочих дней. Сотрудник считает, что он должен был получить за май заработную плату за отработанные им дни (13 000 : 22 x 5 = 2 955 руб.) и сумму МРОТ 12 130 руб., полученную предприятием в рамках мер поддержки МСБ по Постановлению Правительства N 576 от 24.04.2020, а именно: 12 130 + 2 955 = 15 085 руб., поскольку считает, что "эти средства полагаются ему от правительства, а предприятие выступает как посредник". Прав ли в данном случае сотрудник? И должно ли предприятие доначислить ему заработную плату?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: Предприятие торговли (магазин) не работало с 30.03.2020 по 22.05.2020 в связи с объявлением карантина. Сотруднику ежемесячно начисляется оклад 13 000 руб. и выплачивается заработная плата за вычетом налога. Сотрудник за нерабочие дни за апрель и май получил заработную плату в размере оклада 13 000 руб. в месяц за вычетом налога. Однако с 23 мая было получено разрешение на работу предприятию, и сотрудник отработал 5 рабочих дней. Сотрудник считает, что он должен был получить за май заработную плату за отработанные им дни (13 000 : 22 x 5 = 2 955 руб.) и сумму МРОТ 12 130 руб., полученную предприятием в рамках мер поддержки МСБ по Постановлению Правительства N 576 от 24.04.2020, а именно: 12 130 + 2 955 = 15 085 руб., поскольку считает, что "эти средства полагаются ему от правительства, а предприятие выступает как посредник". Прав ли в данном случае сотрудник? И должно ли предприятие доначислить ему заработную плату?
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику, если его фактический заработок за расчетный период превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемого пособия
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемого пособия
Вопрос: Подлежит ли возврату (и в каких случаях) сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 08.01.98 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции" уплаченный сбор подлежит возврату только в случае отказа уполномоченного органа, осуществляющего лицензирование, в выдаче лицензии. Во всех других случаях уплаченный сбор возврату не подлежит. Возврат в предусмотренном законом случае производится за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 08.01.98 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции" уплаченный сбор подлежит возврату только в случае отказа уполномоченного органа, осуществляющего лицензирование, в выдаче лицензии. Во всех других случаях уплаченный сбор возврату не подлежит. Возврат в предусмотренном законом случае производится за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
Статья: Больничный при "упрощенке"
(Егоров В.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом одного МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
(Егоров В.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом одного МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
Вопрос: ...Наша организация находится на УСН ("доходы"). Взносы на социальное страхование добровольно мы не уплачиваем. Трудовыми договорами предусмотрена выплата больничных по фактическому заработку работника. Учитывается ли в целях налогообложения сумма "больничной" доплаты в части, превышающей максимальный установленный размер пособия по временной нетрудоспособности? Какие налоги необходимо начислить на данную выплату?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Да, говорят налоговики, данное ограничение необходимо принимать во внимание. Во всяком случае, в Письме УМНС по г. Москве от 16.06.2004 N 21-09/40257 так и отмечено: в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, фактически израсходованную налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода на выплату больничных в пределах, установленных законодательством, за вычетом одного МРОТ, установленного федеральным законом, который возмещается Фондом социального страхования.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Да, говорят налоговики, данное ограничение необходимо принимать во внимание. Во всяком случае, в Письме УМНС по г. Москве от 16.06.2004 N 21-09/40257 так и отмечено: в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, фактически израсходованную налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода на выплату больничных в пределах, установленных законодательством, за вычетом одного МРОТ, установленного федеральным законом, который возмещается Фондом социального страхования.
"Готовимся к аудиторской проверке"
(Шубцов А.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Вопрос: В соответствии с Законом N 119-ФЗ организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.
(Шубцов А.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Вопрос: В соответствии с Законом N 119-ФЗ организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.
Статья: Июньские изменения, внесенные в часть II НК РФ
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)При этом ИП признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, и установленному Правительством РФ.
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)При этом ИП признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, и установленному Правительством РФ.