Мрот за вычетом налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Мрот за вычетом налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 N 78-КГ21-30-К3
Требование: О взыскании расходов на обучение.
Обстоятельства: Работодатель ссылается на то, что работник расторг ученический договор по собственному желанию, расходы на обучение не возместил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды в результате неправильного применения норм материального права, существенного нарушения норм процессуального права не установили юридически значимые обстоятельства и то, какой стороне надлежит их доказывать, не дали надлежащей оценки доводам работника о наличии уважительных причин для расторжения договора, отсутствии доказательств, подтверждающих реально понесенные работодателем расходы, а также доказательствам, представленным работодателем в подтверждение размера расходов.Между тем из материалов дела следует, что Кармановский А.В. в процессе рассмотрения спора в суде первой инстанции, возражая против удовлетворения заявленных СПб ГУП "Горэлектротранс" исковых требований о взыскании с него расходов на обучение, объяснял принятое им решение о досрочном расторжении заключенного с СПб ГУП "Горэлектротранс" ученического договора тем, что согласно пункту 4.3 ученического договора от 16 января 2018 г. он как ученик, проходящий обучение по новой профессии водителя троллейбуса на базе СПб ГУП "Горэлектротранс" за счет средств работодателя, был вправе своевременно получать стипендию, которая гарантирована ему положениями части первой статьи 204 Трудового кодекса Российской Федерации, выплачивается ученикам в период ученичества в размере, определенном ученическим договором в зависимости от получаемой квалификации, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Однако в течение двух первых месяцев его обучения предусмотренная условиями указанного ученического договора стипендия ему не выплачивалась: в феврале 2018 года - в связи с наличием у него неудовлетворительной оценки по предмету, в марте 2018 года начисленная стипендия в размере 9 000 руб. (за вычетом налога на доходы физических лиц сумма в размере 7 830 руб.) была переведена истцом на депонент и на банковскую карту Кармановского А.В. не перечислялась.
Требование: О взыскании расходов на обучение.
Обстоятельства: Работодатель ссылается на то, что работник расторг ученический договор по собственному желанию, расходы на обучение не возместил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды в результате неправильного применения норм материального права, существенного нарушения норм процессуального права не установили юридически значимые обстоятельства и то, какой стороне надлежит их доказывать, не дали надлежащей оценки доводам работника о наличии уважительных причин для расторжения договора, отсутствии доказательств, подтверждающих реально понесенные работодателем расходы, а также доказательствам, представленным работодателем в подтверждение размера расходов.Между тем из материалов дела следует, что Кармановский А.В. в процессе рассмотрения спора в суде первой инстанции, возражая против удовлетворения заявленных СПб ГУП "Горэлектротранс" исковых требований о взыскании с него расходов на обучение, объяснял принятое им решение о досрочном расторжении заключенного с СПб ГУП "Горэлектротранс" ученического договора тем, что согласно пункту 4.3 ученического договора от 16 января 2018 г. он как ученик, проходящий обучение по новой профессии водителя троллейбуса на базе СПб ГУП "Горэлектротранс" за счет средств работодателя, был вправе своевременно получать стипендию, которая гарантирована ему положениями части первой статьи 204 Трудового кодекса Российской Федерации, выплачивается ученикам в период ученичества в размере, определенном ученическим договором в зависимости от получаемой квалификации, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Однако в течение двух первых месяцев его обучения предусмотренная условиями указанного ученического договора стипендия ему не выплачивалась: в феврале 2018 года - в связи с наличием у него неудовлетворительной оценки по предмету, в марте 2018 года начисленная стипендия в размере 9 000 руб. (за вычетом налога на доходы физических лиц сумма в размере 7 830 руб.) была переведена истцом на депонент и на банковскую карту Кармановского А.В. не перечислялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.01.1998 N 5-ФЗ
(ред. от 29.06.2004, с изм. от 23.12.2004)
"О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции"В случае отказа в выдаче лицензии уплаченный сбор подлежит возврату за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
(ред. от 29.06.2004, с изм. от 23.12.2004)
"О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции"В случае отказа в выдаче лицензии уплаченный сбор подлежит возврату за вычетом расходов на рассмотрение заявления на получение лицензии в сумме трех установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.1992 N 8
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"26. Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12 и 14 настоящей инструкции, по ставкам пункта 21 настоящей инструкции, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"26. Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12 и 14 настоящей инструкции, по ставкам пункта 21 настоящей инструкции, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
"Готовимся к аудиторской проверке"
(Шубцов А.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Вопрос: В соответствии с Законом N 119-ФЗ организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.
(Шубцов А.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Вопрос: В соответствии с Законом N 119-ФЗ организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.
Статья: Больничный при "упрощенке"
(Егоров В.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом одного МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
(Егоров В.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом одного МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику, если его фактический заработок за расчетный период превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов?..
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемого пособия
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемого пособия
Вопрос: ...Наша организация находится на УСН ("доходы"). Взносы на социальное страхование добровольно мы не уплачиваем. Трудовыми договорами предусмотрена выплата больничных по фактическому заработку работника. Учитывается ли в целях налогообложения сумма "больничной" доплаты в части, превышающей максимальный установленный размер пособия по временной нетрудоспособности? Какие налоги необходимо начислить на данную выплату?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Да, говорят налоговики, данное ограничение необходимо принимать во внимание. Во всяком случае, в Письме УМНС по г. Москве от 16.06.2004 N 21-09/40257 так и отмечено: в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, фактически израсходованную налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода на выплату больничных в пределах, установленных законодательством, за вычетом одного МРОТ, установленного федеральным законом, который возмещается Фондом социального страхования.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Да, говорят налоговики, данное ограничение необходимо принимать во внимание. Во всяком случае, в Письме УМНС по г. Москве от 16.06.2004 N 21-09/40257 так и отмечено: в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, фактически израсходованную налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода на выплату больничных в пределах, установленных законодательством, за вычетом одного МРОТ, установленного федеральным законом, который возмещается Фондом социального страхования.
Статья: Государственная пошлина и налог с имущества, переходящего в порядке дарения, при оформлении договора дарения имущества
(Орлова Т.)
("Финансовая газета", 2002, N 25)Взимание налога предусматривается не со всей стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, а за вычетом необлагаемого минимума. Законом установлено, что налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на дату удостоверения договора дарения превышает 80-кратный МРОТ. Например, при действующей на 1 января 2002 г. минимальной месячной оплате труда 100 руб. стоимость даримого имущества, с которой начинается уплата налога, составляет 8000 руб. При изменении размера минимальной месячной оплаты труда изменится и размер необлагаемого минимума.
(Орлова Т.)
("Финансовая газета", 2002, N 25)Взимание налога предусматривается не со всей стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, а за вычетом необлагаемого минимума. Законом установлено, что налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на дату удостоверения договора дарения превышает 80-кратный МРОТ. Например, при действующей на 1 января 2002 г. минимальной месячной оплате труда 100 руб. стоимость даримого имущества, с которой начинается уплата налога, составляет 8000 руб. При изменении размера минимальной месячной оплаты труда изменится и размер необлагаемого минимума.
Статья: Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2005, N 9)4. По договору дарения (гл. 32 ГК РФ), который может быть заключен исключительно с некоммерческой организацией, физическое лицо - одаряемый уплачивает НДФЛ по ставке 13% с суммы договора за вычетом 2 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При дарении отдельных видов имущества (например, квартиры или ювелирных украшений) возникает объект обложения не НДФЛ, а налогом согласно Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Этим налогом облагается стоимость имущества, превышающая 80 МРОТ.
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2005, N 9)4. По договору дарения (гл. 32 ГК РФ), который может быть заключен исключительно с некоммерческой организацией, физическое лицо - одаряемый уплачивает НДФЛ по ставке 13% с суммы договора за вычетом 2 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При дарении отдельных видов имущества (например, квартиры или ювелирных украшений) возникает объект обложения не НДФЛ, а налогом согласно Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Этим налогом облагается стоимость имущества, превышающая 80 МРОТ.
Статья: Больничные при УСН
(Аверина Т., Курбангалеева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 9)Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки "Виола" уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:
(Аверина Т., Курбангалеева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 9)Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки "Виола" уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:
Вопрос: В больничных листах за 2010 г. не заполнены оборотные стороны. Я в этот период в организации не работала. Но так как ФСС РФ еще не проверял эти больничные, я решила исправить огрехи предшественницы и заполнить документы. Но вот проблема... Я уже не помню, как правильно это делать. Например, у меня возникли вопросы: какую сумму нужно указать в графе "Размер дневного пособия" - скорректированную на процент страхового стажа или до корректировки; как заполнить графы больничного "Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия" и "Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ", если больничный приходится на несколько месяцев?
("Зарплата", 2013, N 1)С НДФЛ или без? Как указывали сумму пособия в строке "Итого (сумма к выдаче)" - с НДФЛ или за вычетом этого налога?
("Зарплата", 2013, N 1)С НДФЛ или без? Как указывали сумму пособия в строке "Итого (сумма к выдаче)" - с НДФЛ или за вычетом этого налога?
Вопрос: В 1999 г. гражданин получил материальную помощь от нескольких организаций. Как в этом случае следует заполнить Приложение И декларации о доходах за 1999 г., в котором производится расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В соответствии с порядком заполнения Раздела 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" Справки о доходах физического лица за 1999 г., приведенной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", сумма материальной помощи указывается за вычетом 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (в 1999 г. - 1001 руб. 88 коп.).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В соответствии с порядком заполнения Раздела 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" Справки о доходах физического лица за 1999 г., приведенной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", сумма материальной помощи указывается за вычетом 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (в 1999 г. - 1001 руб. 88 коп.).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в 2005 году
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом 1 МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)Отметим, что УМНС России по г. Москве в Письме от 16.06.2004 N 21-09/40257 высказывало иную позицию. По его мнению, в целях исчисления единого налога при применении УСН под суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму в пределах 11 700 руб. за вычетом 1 МРОТ, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.