Можно на одной торговой площади совмещать ЕНВД и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно на одной торговой площади совмещать ЕНВД и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: : ...ИП применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли он совмещать "упрощенку" и спецрежим в виде ЕНВД в отношении одного вида деятельности - розничной торговли (площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), если магазины находятся: в одном субъекте РФ; в разных субъектах РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Вопрос: ...Можно ли доход от розничной торговли в объекте, находящемся на территории Республики Крым, облагать налогом в рамках УСН, а доход от розничной торговли на объекте в Севастополе облагать ЕНВД?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 10)Эти исключения, представляя собой, по существу, часть деятельности в виде розничной торговли, возможны для налогоплательщика, который перешел на уплату ЕНВД по этому виду деятельности, но должны облагаться в рамках УСНО. Здесь имеет значение, реализацией какого товара занимается налогоплательщик. Налицо возможность совмещения двух спецрежимов по одному виду деятельности.
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 10)Эти исключения, представляя собой, по существу, часть деятельности в виде розничной торговли, возможны для налогоплательщика, который перешел на уплату ЕНВД по этому виду деятельности, но должны облагаться в рамках УСНО. Здесь имеет значение, реализацией какого товара занимается налогоплательщик. Налицо возможность совмещения двух спецрежимов по одному виду деятельности.
Статья: "Вмененные" правила подсчета персонала
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 48)Например, представим себе ситуацию, когда налогоплательщиком реализуются в розницу как покупные товары, так и продукция собственного изготовления. Для этих целей используется одно торговое помещение. При этом в отношении розничной торговли в соответствующем муниципальном образовании введена "вмененка". Но продажа товаров собственного производства в целях уплаты ЕНВД к рознице не относится. Следовательно, налогоплательщик вынужден совмещать данный спецрежим с общей либо упрощенной системой налогообложения. Так или иначе, но рассчитывать "вмененный" налог при этом хотелось бы исходя из величины физического показателя - площади торгового зала, которая задействована непосредственно в розничной торговле, переведенной на уплату ЕНВД. Однако чиновники настаивают на том, что делать это необходимо, принимая во внимание общую площадь торгового помещения, о чем говорится в Письмах экспертов Минфина России от 6 сентября 2010 г. N 03-11-06/3/123, от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/101, от 21 декабря 2007 г. N 03-11-05/307. Та же логика прослеживается в Письме от 1 июня 2007 г. N 03-11-04/3/192, в котором чиновники не разрешили налогоплательщику поделить площадь автостоянки. Более того, вне зависимости от количества видов деятельности, осуществляемой в торговом помещении, его площадь должна быть неизменной в целях расчета ЕНВД и с точки зрения Президиума ВАС РФ. Об этом свидетельствует Постановление от 20 октября 2009 г. N 9757/09.
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 48)Например, представим себе ситуацию, когда налогоплательщиком реализуются в розницу как покупные товары, так и продукция собственного изготовления. Для этих целей используется одно торговое помещение. При этом в отношении розничной торговли в соответствующем муниципальном образовании введена "вмененка". Но продажа товаров собственного производства в целях уплаты ЕНВД к рознице не относится. Следовательно, налогоплательщик вынужден совмещать данный спецрежим с общей либо упрощенной системой налогообложения. Так или иначе, но рассчитывать "вмененный" налог при этом хотелось бы исходя из величины физического показателя - площади торгового зала, которая задействована непосредственно в розничной торговле, переведенной на уплату ЕНВД. Однако чиновники настаивают на том, что делать это необходимо, принимая во внимание общую площадь торгового помещения, о чем говорится в Письмах экспертов Минфина России от 6 сентября 2010 г. N 03-11-06/3/123, от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/101, от 21 декабря 2007 г. N 03-11-05/307. Та же логика прослеживается в Письме от 1 июня 2007 г. N 03-11-04/3/192, в котором чиновники не разрешили налогоплательщику поделить площадь автостоянки. Более того, вне зависимости от количества видов деятельности, осуществляемой в торговом помещении, его площадь должна быть неизменной в целях расчета ЕНВД и с точки зрения Президиума ВАС РФ. Об этом свидетельствует Постановление от 20 октября 2009 г. N 9757/09.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 <Патентная система налогообложения: особенности оформления заявления на получение патента>
(Горшков А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 11)Допустим, данный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. Тогда в отношении розничной торговли через этот объект он вправе применять УСН или общий режим налогообложения и совмещать один из них с ПСН.
(Горшков А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 11)Допустим, данный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. Тогда в отношении розничной торговли через этот объект он вправе применять УСН или общий режим налогообложения и совмещать один из них с ПСН.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, как по разным видам деятельности, осуществляемым в пределах одного муниципального района или на территории одного района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, так и по одному виду деятельности, осуществляемому в разных муниципальных районах или на территории разных районов городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, предприниматель может осуществлять совмещение УСН и ЕНВД (см. письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241).
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, как по разным видам деятельности, осуществляемым в пределах одного муниципального района или на территории одного района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, так и по одному виду деятельности, осуществляемому в разных муниципальных районах или на территории разных районов городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, предприниматель может осуществлять совмещение УСН и ЕНВД (см. письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241).
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Если на территории одного муниципального района, городского округа (городского округа с внутригородским делением), города федерального значения у вас есть магазины (павильоны) площадью до 150 кв. м включительно и площадью свыше 150 кв. м, вы можете совмещать режимы. В этом случае применяйте ЕНВД по торговым объектам площадью до 150 кв. м включительно и УСН - по объектам площадью более 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-11-06/102595).
(КонсультантПлюс, 2020)Если на территории одного муниципального района, городского округа (городского округа с внутригородским делением), города федерального значения у вас есть магазины (павильоны) площадью до 150 кв. м включительно и площадью свыше 150 кв. м, вы можете совмещать режимы. В этом случае применяйте ЕНВД по торговым объектам площадью до 150 кв. м включительно и УСН - по объектам площадью более 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-11-06/102595).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) занимается розничной торговлей и имеет три магазина с площадью торговых залов: до 50 кв. м; свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м; свыше 150 кв. м. Вправе ли ИП совмещать патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении первого магазина с иными режимами налогообложения (и с какими) в отношении двух других объектов розничной торговли?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)Ответ: Если ИП имеет магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м <*>, а также имеет иной магазин с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин перейти на один из следующих налоговых режимов: ЕНВД <**>, УСН, общий режим налогообложения. Если ИП имеет также магазин с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)Ответ: Если ИП имеет магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м <*>, а также имеет иной магазин с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин перейти на один из следующих налоговых режимов: ЕНВД <**>, УСН, общий режим налогообложения. Если ИП имеет также магазин с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: "Патентные" трудности предпринимателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Если ИП имеет магазин с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м и, кроме того, у него есть магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, по которому он получил патент на розничную торговлю, то он вправе в отношении розничной торговли через магазин большей площади перейти на ЕНВД <32>. В отношении этого магазина ИП также может перейти на УСН или на общий режим налогообложения, для применения которых ограничений по площади торгового зала не предусмотрено <33>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Если ИП имеет магазин с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м и, кроме того, у него есть магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, по которому он получил патент на розничную торговлю, то он вправе в отношении розничной торговли через магазин большей площади перейти на ЕНВД <32>. В отношении этого магазина ИП также может перейти на УСН или на общий режим налогообложения, для применения которых ограничений по площади торгового зала не предусмотрено <33>.
Статья: Обзор актуальных новостей от 28.10.2009
("Налоги" (газета), 2009, N 44)При совмещении "упрощенки" и "вмененки" ЕНВД считают
("Налоги" (газета), 2009, N 44)При совмещении "упрощенки" и "вмененки" ЕНВД считают