Можно на одной торговой площади совмещать ЕНВД и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно на одной торговой площади совмещать ЕНВД и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: : ...ИП применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли он совмещать "упрощенку" и спецрежим в виде ЕНВД в отношении одного вида деятельности - розничной торговли (площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), если магазины находятся: в одном субъекте РФ; в разных субъектах РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Вопрос: Можно ли в 2020 году в одной торговой точке совмещать розничную торговлю на спецрежиме в виде ЕНВД немаркированными товарами и оптовую торговлю на УСНО тоже немаркированными товарами?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 4)Вопрос: Можно ли в 2020 году в одной торговой точке совмещать розничную торговлю на спецрежиме в виде ЕНВД немаркированными товарами и оптовую торговлю на УСНО тоже немаркированными товарами?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 4)Вопрос: Можно ли в 2020 году в одной торговой точке совмещать розничную торговлю на спецрежиме в виде ЕНВД немаркированными товарами и оптовую торговлю на УСНО тоже немаркированными товарами?
Вопрос: О применении ПСН ИП, осуществляющим розничную торговлю через магазин площадью менее 50 кв. м и магазин площадью 65 кв. м, часть которого (25 кв. м) сдана в аренду.
(Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-12/54838)Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее. Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получал патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
(Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-12/54838)Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее. Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получал патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Новости от 06.01.2008
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Минфин напоминает, что при осуществлении на одной площади торгового зала розничной торговли, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по оказанию услуг, в отношении которой применяется УСНО, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Минфин напоминает, что при осуществлении на одной площади торгового зала розничной торговли, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по оказанию услуг, в отношении которой применяется УСНО, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Целый ряд типичных ситуаций, связанных с применением пп. 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ рассмотрен в Письме Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254. Так, если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Целый ряд типичных ситуаций, связанных с применением пп. 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ рассмотрен в Письме Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254. Так, если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Розничная торговля. Что нужно знать бухгалтеру? (Начало)
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Должен ли продавец отслеживать, каким образом используются проданные им товары? А вдруг покупатель передумает (никто ведь не запретит!) и будет использовать товар, купленный для личного пользования, в своей предпринимательской деятельности? На этот вопрос отвечает Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9. Действительно, в НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлено обязанности по контролю за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров - неважно, как и где они будут использоваться, в личном пользовании или в предпринимательской деятельности. В то же время Минфин указал на то, что при выделении цели в качестве главного условия договора розничной купли-продажи не имеет значения ассортимент продаваемых товаров. В Письме Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/11 на примере магазина розничной торговли разъясняется, что даже если продается товар, по внешним признакам не совсем подходящий для личного использования, но при этом не заключается договор поставки, то любому покупателю - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину - выдаются кассовый и товарный чеки. При этом с 1 января 2006 года для налогообложения таких операций по договорам розничной купли-продажи применяется система налогообложения в виде ЕНВД, если торговая площадь предприятия торговли, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, не превышает 150 кв. м. При превышении указанного лимита такая торговля все равно остается розничной, но при этом применяется традиционная либо упрощенная система налогообложения.
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Должен ли продавец отслеживать, каким образом используются проданные им товары? А вдруг покупатель передумает (никто ведь не запретит!) и будет использовать товар, купленный для личного пользования, в своей предпринимательской деятельности? На этот вопрос отвечает Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9. Действительно, в НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлено обязанности по контролю за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров - неважно, как и где они будут использоваться, в личном пользовании или в предпринимательской деятельности. В то же время Минфин указал на то, что при выделении цели в качестве главного условия договора розничной купли-продажи не имеет значения ассортимент продаваемых товаров. В Письме Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/11 на примере магазина розничной торговли разъясняется, что даже если продается товар, по внешним признакам не совсем подходящий для личного использования, но при этом не заключается договор поставки, то любому покупателю - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину - выдаются кассовый и товарный чеки. При этом с 1 января 2006 года для налогообложения таких операций по договорам розничной купли-продажи применяется система налогообложения в виде ЕНВД, если торговая площадь предприятия торговли, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, не превышает 150 кв. м. При превышении указанного лимита такая торговля все равно остается розничной, но при этом применяется традиционная либо упрощенная система налогообложения.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
Статья: Одна площадь для двух видов деятельности
(Киличенкова О.Я., Илюшечкин А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 5)Что касается применения "упрощенки" наряду с ЕНВД, то это также не влияет на порядок исчисления единого налога на вмененный доход. Как подтвердили корреспонденту "УНП" специалисты Управления налогообложения малого бизнеса Федеральной налоговой службы, организация, совмещающая "вмененку" и упрощенную систему, для расчета ЕНВД должна использовать всю площадь торгового зала. Это связано с тем, что Налоговым кодексом не определен порядок распределения площади торгового зала, когда на территории одного торгового объекта одновременно осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД, и деятельность, по которой уплачиваются налоги в соответствии с другими режимами налогообложения. Поэтому налогоплательщик должен исчислять ЕНВД по розничной торговле, исходя из всей торговой площади, на которой он осуществляет данный вид предпринимательской деятельности.
(Киличенкова О.Я., Илюшечкин А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 5)Что касается применения "упрощенки" наряду с ЕНВД, то это также не влияет на порядок исчисления единого налога на вмененный доход. Как подтвердили корреспонденту "УНП" специалисты Управления налогообложения малого бизнеса Федеральной налоговой службы, организация, совмещающая "вмененку" и упрощенную систему, для расчета ЕНВД должна использовать всю площадь торгового зала. Это связано с тем, что Налоговым кодексом не определен порядок распределения площади торгового зала, когда на территории одного торгового объекта одновременно осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД, и деятельность, по которой уплачиваются налоги в соответствии с другими режимами налогообложения. Поэтому налогоплательщик должен исчислять ЕНВД по розничной торговле, исходя из всей торговой площади, на которой он осуществляет данный вид предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Если на территории одного муниципального района, городского округа (городского округа с внутригородским делением), города федерального значения у вас есть магазины (павильоны) площадью до 150 кв. м включительно и площадью свыше 150 кв. м, вы можете совмещать режимы. В этом случае применяйте ЕНВД по торговым объектам площадью до 150 кв. м включительно и УСН - по объектам площадью более 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-11-06/102595).
(КонсультантПлюс, 2020)Если на территории одного муниципального района, городского округа (городского округа с внутригородским делением), города федерального значения у вас есть магазины (павильоны) площадью до 150 кв. м включительно и площадью свыше 150 кв. м, вы можете совмещать режимы. В этом случае применяйте ЕНВД по торговым объектам площадью до 150 кв. м включительно и УСН - по объектам площадью более 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-11-06/102595).
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
(Письмо Минфина России от 16.07.2018 N 03-11-06/3/50004)Если розничная торговля осуществляется налогоплательщиком с использованием нескольких торговых залов, расположенных в одном здании (в том числе расположенных на разных этажах), относящихся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному объекту организации торговли (магазину или павильону), в целях применения главы 26.3 Кодекса учитывается общая площадь таких торговых залов.
(Письмо Минфина России от 16.07.2018 N 03-11-06/3/50004)Если розничная торговля осуществляется налогоплательщиком с использованием нескольких торговых залов, расположенных в одном здании (в том числе расположенных на разных этажах), относящихся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному объекту организации торговли (магазину или павильону), в целях применения главы 26.3 Кодекса учитывается общая площадь таких торговых залов.
Вопрос: ...ИП, осуществляющий розничную торговлю лекарственными препаратами через несколько аптек, применяет ЕНВД. Вправе ли коммерсант одновременно с указанным спецрежимом применять УСНО в отношении одного и того же вида деятельности? Если да, то при каких условиях подобное совмещение будет обоснованным?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю лекарственными препаратами через несколько аптек, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли коммерсант одновременно с указанным спецрежимом применять УСНО в отношении одного и того же вида деятельности? Если да, то при каких условиях подобное совмещение будет обоснованным?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю лекарственными препаратами через несколько аптек, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли коммерсант одновременно с указанным спецрежимом применять УСНО в отношении одного и того же вида деятельности? Если да, то при каких условиях подобное совмещение будет обоснованным?