Можно ли зачесть переплату по УСН в счет страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли зачесть переплату по УСН в счет страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На дату принятия налоговым органом решения о зачете переплаты налога при УСН в счет уплаты задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам (включая штрафы, пени) отразите в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов):
(КонсультантПлюс, 2022)На дату принятия налоговым органом решения о зачете переплаты налога при УСН в счет уплаты задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам (включая штрафы, пени) отразите в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов):
Нормативные акты
Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если взносов заплатили больше, чем нужно, то на сумму переплаты налог (авансовый платеж) не уменьшайте. Учесть уплаченные взносы можно только в пределах начисленных сумм (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако если такую переплату вы зачтете в счет будущих платежей по взносам, то сможете уменьшить на нее налог (авансовый платеж) в том налоговом (отчетном) периоде, в котором инспекция примет решение о зачете (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413);
(КонсультантПлюс, 2025)если взносов заплатили больше, чем нужно, то на сумму переплаты налог (авансовый платеж) не уменьшайте. Учесть уплаченные взносы можно только в пределах начисленных сумм (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако если такую переплату вы зачтете в счет будущих платежей по взносам, то сможете уменьшить на нее налог (авансовый платеж) в том налоговом (отчетном) периоде, в котором инспекция примет решение о зачете (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413);
Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, заявление о зачете переплаты по страховым взносам в счет уплаты налога по УСН можно не подавать. В этом случае при положительном сальдо ЕНС налоговый орган самостоятельно зачтет переплату с момента возникновения обязанности по уплате налога.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, заявление о зачете переплаты по страховым взносам в счет уплаты налога по УСН можно не подавать. В этом случае при положительном сальдо ЕНС налоговый орган самостоятельно зачтет переплату с момента возникновения обязанности по уплате налога.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Конечно, этот порядок применим и к ПСН. То есть до подачи уведомления об уменьшении налога по патенту ИП должен перечислить фиксированные взносы и сохранять на ЕНС переплату до того, как положительное сальдо ЕНС зачтется в счет уплаты взносов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Конечно, этот порядок применим и к ПСН. То есть до подачи уведомления об уменьшении налога по патенту ИП должен перечислить фиксированные взносы и сохранять на ЕНС переплату до того, как положительное сальдо ЕНС зачтется в счет уплаты взносов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Иные обязательные неналоговые платежи >>>
Вопрос: Можно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.