Можно ли воспользоваться имущественным вычетом повторно
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли воспользоваться имущественным вычетом повторно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик ранее уже использовал право на имущественный вычет и необоснованно получил его повторно
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик ранее уже использовал право на имущественный вычет и необоснованно получил его повторно
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении имущественного вычета в размере расходов на приобретение или строительство жилого дома (квартиры)
(КонсультантПлюс, 2025)имущественный вычет заявлен повторно, т.к. Налогоплательщик уже использовал право на вычет (не вправе получить его остаток)
(КонсультантПлюс, 2025)имущественный вычет заявлен повторно, т.к. Налогоплательщик уже использовал право на вычет (не вправе получить его остаток)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отметил, что в соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе налоговой проверки у налогоплательщика нельзя истребовать документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал имущественный вычет полностью, повторно представлять копии документов, подтверждающих право на вычет, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не нужно.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отметил, что в соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе налоговой проверки у налогоплательщика нельзя истребовать документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал имущественный вычет полностью, повторно представлять копии документов, подтверждающих право на вычет, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не нужно.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (при том, что ранее данный налоговый вычет на основании Налогового кодекса Российской Федерации он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы. Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (при том, что ранее данный налоговый вычет на основании Налогового кодекса Российской Федерации он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы. Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1485-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, когда вычет получен при приобретении квартиры до 01.01.2014, при приобретении еще одного объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17368)В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г., то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17368)В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г., то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья в собственность несовершеннолетнего ребенка.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-04-05/12379)Пунктом 11 статьи 220 Кодекса установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-04-05/12379)Пунктом 11 статьи 220 Кодекса установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) при приобретении объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105794)Вместе с тем абзацем вторым пункта 4 статьи 220 Кодекса установлено, что указанный в данном пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105794)Вместе с тем абзацем вторым пункта 4 статьи 220 Кодекса установлено, что указанный в данном пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если ранее вычет был получен в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23423)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23423)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого, не зарегистрированного в качестве ИП, его доход превысил установленный лимит. При выплате вознаграждения НДФЛ удержан полностью. Вправе ли физическое лицо, утратившее статус плательщика НПД, получить имущественный вычет на приобретение квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, физическое лицо в отношении доходов, полученных с даты утраты права на применение НПД, вправе получить имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, если ранее имущественным вычетом не пользовалось или использовало частично.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, физическое лицо в отношении доходов, полученных с даты утраты права на применение НПД, вправе получить имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, если ранее имущественным вычетом не пользовалось или использовало частично.
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной до 1 января 2014, то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной до 1 января 2014, то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить у работодателя остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, где указано, что для получения нового подтверждения в целях использования остатка имущественного вычета у работодателя налогоплательщику не нужно повторно представлять в инспекцию документы, подтверждающие право на вычет.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить у работодателя остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, где указано, что для получения нового подтверждения в целях использования остатка имущественного вычета у работодателя налогоплательщику не нужно повторно представлять в инспекцию документы, подтверждающие право на вычет.