МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 1179344-7
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
Вопрос: Каким образом классифицировать актив в виде требования по возврату излишне уплаченных взносов по договору исходящего перестрахования (переплата) в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10.01.2020 N 710-П?
("Официальный сайт Банка России", 2021)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2021
("Официальный сайт Банка России", 2021)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2021
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)С 01.10.2020 начнет действовать более гибкий порядок зачета переплаты по одному налогу в счет погашения обязательств по другому.
("Главная книга", 2020, N 18)С 01.10.2020 начнет действовать более гибкий порядок зачета переплаты по одному налогу в счет погашения обязательств по другому.
Статья: В каких случаях с работодателя взыщут сумму, излишне выплаченную работнику в составе пенсии?
(Логинова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)<5> Аналогичное решение было принято в Постановлении АС ВВО от 15.12.2020 N Ф01-14305/2020 по делу N А43-12090/2020 - суд обязал работодателя возместить ПФР излишне выплаченную одному из работников пенсию за полтора года.
(Логинова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)<5> Аналогичное решение было принято в Постановлении АС ВВО от 15.12.2020 N Ф01-14305/2020 по делу N А43-12090/2020 - суд обязал работодателя возместить ПФР излишне выплаченную одному из работников пенсию за полтора года.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Кроме того, организация имеет право на пересчет налога, уплаченного в течение трех лет, предшествующих подаче заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога. То есть, учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "город Екатеринбург" с 2015 года уплата земельного налога осуществляется в срок до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то при подаче заявления до 15.02.2020 организация сможет заявить о возврате (зачете) излишне уплаченного налога за 2016, 2017 и 2018 годы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Кроме того, организация имеет право на пересчет налога, уплаченного в течение трех лет, предшествующих подаче заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога. То есть, учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "город Екатеринбург" с 2015 года уплата земельного налога осуществляется в срок до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то при подаче заявления до 15.02.2020 организация сможет заявить о возврате (зачете) излишне уплаченного налога за 2016, 2017 и 2018 годы.
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из пояснений компании следует и налоговым органом не опровергнуто, что о наличии переплаты по земельному налогу и, как следствие, о наличии права на возврат излишне уплаченного налога ей стало известно с момента вступления в законную силу решения суда в 2020 г. С заявлением о возврате переплаты компания обратилась в налоговый орган в 2022 г., а в суд - в 2023 г., то есть в пределах трехлетнего срока.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из пояснений компании следует и налоговым органом не опровергнуто, что о наличии переплаты по земельному налогу и, как следствие, о наличии права на возврат излишне уплаченного налога ей стало известно с момента вступления в законную силу решения суда в 2020 г. С заявлением о возврате переплаты компания обратилась в налоговый орган в 2022 г., а в суд - в 2023 г., то есть в пределах трехлетнего срока.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Сотрудник МИФНС пояснила, что у истца имеется переплата в размере 36 402 рублей и предложила написать заявление на его возврат. В январе 2020 года заявитель получил письменный отказ от инспекции в отношении возврата излишне уплаченного налога.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Сотрудник МИФНС пояснила, что у истца имеется переплата в размере 36 402 рублей и предложила написать заявление на его возврат. В январе 2020 года заявитель получил письменный отказ от инспекции в отношении возврата излишне уплаченного налога.
Статья: Главные налоговые споры 2020 года: ТОП-6
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Тогда фирма обратилась в Верховный Суд. ВС РФ установил, что госказна ничего не потеряла. Когда наступил срок уплаты НДС, долгов перед бюджетом у фирмы не было - то есть не было основания для начисления пеней, подчеркнули судьи экономколлегии. А вопрос, когда налоговики произведут зачет, относится к налоговому администрированию и сути не меняет. Акты нижестоящих судов отменили, и иск "Борца" удовлетворили. ВС РФ пришел к важному выводу, что налогоплательщик не может нести неблагоприятные последствия обстоятельств, которые зависят от решения налогового органа. Речь идет про решение о зачете переплаты (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879).
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Тогда фирма обратилась в Верховный Суд. ВС РФ установил, что госказна ничего не потеряла. Когда наступил срок уплаты НДС, долгов перед бюджетом у фирмы не было - то есть не было основания для начисления пеней, подчеркнули судьи экономколлегии. А вопрос, когда налоговики произведут зачет, относится к налоговому администрированию и сути не меняет. Акты нижестоящих судов отменили, и иск "Борца" удовлетворили. ВС РФ пришел к важному выводу, что налогоплательщик не может нести неблагоприятные последствия обстоятельств, которые зависят от решения налогового органа. Речь идет про решение о зачете переплаты (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879).
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)<12> Информация ФНС от 12.05.2020 "ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)<12> Информация ФНС от 12.05.2020 "ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек".
Готовое решение: В каких случаях неосновательное обогащение не подлежит возврату
(КонсультантПлюс, 2025)иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию. Например, если отсутствует недобросовестность со стороны получателя или счетная ошибка, то не подлежат возврату средства, излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки (п. 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020)). Вы можете обратиться к получателю средств с просьбой добровольно вернуть переплату. Если он этого не сделает, вы можете взыскать ее через суд. Однако ваш иск удовлетворят, только если вы докажете, что переплата произошла в результате счетной ошибки или что гражданин действовал недобросовестно (пп. 3 ст. 1109 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию. Например, если отсутствует недобросовестность со стороны получателя или счетная ошибка, то не подлежат возврату средства, излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки (п. 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020)). Вы можете обратиться к получателю средств с просьбой добровольно вернуть переплату. Если он этого не сделает, вы можете взыскать ее через суд. Однако ваш иск удовлетворят, только если вы докажете, что переплата произошла в результате счетной ошибки или что гражданин действовал недобросовестно (пп. 3 ст. 1109 ГК РФ).
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);