МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 1179344-7
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
Вопрос: Существует ли срок действия уплаченной госпошлины?
(Консультация эксперта, 2026)При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется (п. 10 ст. 333.40 НК РФ, п. 57 Обзора N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020).
(Консультация эксперта, 2026)При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется (п. 10 ст. 333.40 НК РФ, п. 57 Обзора N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020).
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Поскольку уточненные декларации поданы в 2022 году, а установленный срок истек в 2019 и 2020 годах соответственно, время для возврата переплаты было пропущено. Суд указал, что налогоплательщик имел реальную возможность пересмотреть кадастровую стоимость в разумный срок, но не сделал этого, обратившись в суд по истечении более чем восьми лет.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Поскольку уточненные декларации поданы в 2022 году, а установленный срок истек в 2019 и 2020 годах соответственно, время для возврата переплаты было пропущено. Суд указал, что налогоплательщик имел реальную возможность пересмотреть кадастровую стоимость в разумный срок, но не сделал этого, обратившись в суд по истечении более чем восьми лет.
Вопрос: Каков порядок возврата уплаченной в суд госпошлины?
(Консультация эксперта, 2026)Также не запрещена подача заявления о возврате государственной пошлины в электронной форме иными способами, например через личный кабинет налогоплательщика (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-05-06-03/19218, от 04.03.2020 N 03-05-06-03/15997).
(Консультация эксперта, 2026)Также не запрещена подача заявления о возврате государственной пошлины в электронной форме иными способами, например через личный кабинет налогоплательщика (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-05-06-03/19218, от 04.03.2020 N 03-05-06-03/15997).
Статья: В каких случаях с работодателя взыщут сумму, излишне выплаченную работнику в составе пенсии?
(Логинова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)<5> Аналогичное решение было принято в Постановлении АС ВВО от 15.12.2020 N Ф01-14305/2020 по делу N А43-12090/2020 - суд обязал работодателя возместить ПФР излишне выплаченную одному из работников пенсию за полтора года.
(Логинова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)<5> Аналогичное решение было принято в Постановлении АС ВВО от 15.12.2020 N Ф01-14305/2020 по делу N А43-12090/2020 - суд обязал работодателя возместить ПФР излишне выплаченную одному из работников пенсию за полтора года.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть такую переплату в уплату штрафа за нарушение порядка применения ККТ по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть такую переплату в уплату штрафа за нарушение порядка применения ККТ по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
Вопрос: Каким образом классифицировать актив в виде требования по возврату излишне уплаченных взносов по договору исходящего перестрахования (переплата) в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10.01.2020 N 710-П?
("Официальный сайт Банка России", 2021)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2021
("Официальный сайт Банка России", 2021)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2021
Статья: Нужно ли подавать "уточненку" для возврата переплаты по налогу?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Согласно материалам дела о наличии переплаты по налогу на имущество компания узнала с момента вступления в законную силу судебного акта (то есть 17.04.2017), а заявление о возврате переплаты подала в суд 15.04.2020. То есть в срок, установленный ст. 200 ГК РФ.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Согласно материалам дела о наличии переплаты по налогу на имущество компания узнала с момента вступления в законную силу судебного акта (то есть 17.04.2017), а заявление о возврате переплаты подала в суд 15.04.2020. То есть в срок, установленный ст. 200 ГК РФ.
Статья: Корректировки в НК РФ: что меняется в администрировании и значимых налогах?
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)Изъятие из обеих норм слов "соответствующего вида" означает, что с 1 октября 2020 года возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов при наличии недоимки по любым налогам будет производиться только после зачета "лишней" суммы в счет недоимки по любым налогам.
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)Изъятие из обеих норм слов "соответствующего вида" означает, что с 1 октября 2020 года возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов при наличии недоимки по любым налогам будет производиться только после зачета "лишней" суммы в счет недоимки по любым налогам.
Статья: Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке (комментарий к Закону от 31.07.2020 N 265-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)- Порядок определения налогового резидентства у тех, кто пробыл в России менее 183 дней в 2020 г., особый, общий подход к нему неприменим. То есть вполне вероятно, что возврат и пересчет налога в связи с применением ставки 13% для таких лиц не будет относиться к компетенции налогового агента (в том числе работодателя). Ведь заявление подается именно в налоговый орган и он будет проверять досрочный статус налогового резидента и корректировать (возвращать) излишние налоги, уплаченные в связи с применением в течение 2020 г. повышенной налоговой ставки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)- Порядок определения налогового резидентства у тех, кто пробыл в России менее 183 дней в 2020 г., особый, общий подход к нему неприменим. То есть вполне вероятно, что возврат и пересчет налога в связи с применением ставки 13% для таких лиц не будет относиться к компетенции налогового агента (в том числе работодателя). Ведь заявление подается именно в налоговый орган и он будет проверять досрочный статус налогового резидента и корректировать (возвращать) излишние налоги, уплаченные в связи с применением в течение 2020 г. повышенной налоговой ставки.