МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ЕСН В 2020 ГОДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты единого социального налога за 2007 - 2008 годы, выявленной в ходе сверки взаимных расчетов, проведенной в 2020 году. Налоговый орган отказал в возврате переплаты в связи с пропуском срока. Суд признал отказ правомерным, отметив, что, поскольку налог подлежит исчислению самим налогоплательщиком, информация о наличии и моменте возникновения переплаты должна быть у налогоплательщика. Суд отклонил довод общества о том, что налоговый орган не известил общество о наличии переплаты. Суд сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659, согласно которой невыполнение налоговым органом действий, предусмотренных ст. 78 НК РФ, не имеет значения при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате. Отдельно суд учел, что с момента отмены налога прошло более 10 лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Социальные налоги
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 1179344-7
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
"Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.05.2021)В 2020 году по статье доходов "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам" в бюджет Фонда зачислено 9,6 млн. рублей или на 3,7 млн. рублей больше от запланированного, но меньше по сравнению с поступлениями за 2019 год на 6,1 млн. рублей. Из них поступления задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составили 7,4 млн. рублей, возвращен плательщикам излишне уплаченный единый социальный налог в сумме 0,2 млн. рублей. В результате в доходы бюджета Фонда зачислено 7,2 млн. рублей или 63,2 процента к 2019 году. По данной статье доходов бюджета Фонда поступили недоимка, пени и штрафы (задолженность на 1 января 2001 г. по страховым взносам, переданная в ФНС России) в сумме 2,3 млн. рублей.
Статья: Новости от 21.08.2020
("Главная книга", 2020, N 17)Обратите внимание, что уплаченные новичками реестра страховые взносы за апрель - июль 2020 г., исчисленные по общеустановленным тарифам, переплатой не признаются и возврату не подлежат.
("Главная книга", 2020, N 17)Обратите внимание, что уплаченные новичками реестра страховые взносы за апрель - июль 2020 г., исчисленные по общеустановленным тарифам, переплатой не признаются и возврату не подлежат.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из пояснений компании следует и налоговым органом не опровергнуто, что о наличии переплаты по земельному налогу и, как следствие, о наличии права на возврат излишне уплаченного налога ей стало известно с момента вступления в законную силу решения суда в 2020 г. С заявлением о возврате переплаты компания обратилась в налоговый орган в 2022 г., а в суд - в 2023 г., то есть в пределах трехлетнего срока.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из пояснений компании следует и налоговым органом не опровергнуто, что о наличии переплаты по земельному налогу и, как следствие, о наличии права на возврат излишне уплаченного налога ей стало известно с момента вступления в законную силу решения суда в 2020 г. С заявлением о возврате переплаты компания обратилась в налоговый орган в 2022 г., а в суд - в 2023 г., то есть в пределах трехлетнего срока.
Статья: Какие правила зачета переплаты по налогу действуют с 01.10.2020?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которая вступила в силу 01.10.2020, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. Причем зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которая вступила в силу 01.10.2020, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. Причем зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
Статья: Основные направления налоговой политики в действии
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Нормы НК РФ о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога с 23.12.2020 будут действовать в обновленной редакции. Возврат излишне уплаченного (взысканного) налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении (п. 6 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Нормы НК РФ о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога с 23.12.2020 будут действовать в обновленной редакции. Возврат излишне уплаченного (взысканного) налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении (п. 6 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок возврата уплаченной в суд госпошлины?
(Консультация эксперта, 2025)Также не запрещена подача заявления о возврате государственной пошлины в электронной форме иными способами, например через личный кабинет налогоплательщика (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-05-06-03/19218, от 04.03.2020 N 03-05-06-03/15997).
(Консультация эксперта, 2025)Также не запрещена подача заявления о возврате государственной пошлины в электронной форме иными способами, например через личный кабинет налогоплательщика (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-05-06-03/19218, от 04.03.2020 N 03-05-06-03/15997).
Готовое решение: В каких случаях неосновательное обогащение не подлежит возврату
(КонсультантПлюс, 2025)иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию. Например, если отсутствует недобросовестность со стороны получателя или счетная ошибка, то не подлежат возврату средства, излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки (п. 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020)). Вы можете обратиться к получателю средств с просьбой добровольно вернуть переплату. Если он этого не сделает, вы можете взыскать ее через суд. Однако ваш иск удовлетворят, только если вы докажете, что переплата произошла в результате счетной ошибки или что гражданин действовал недобросовестно (пп. 3 ст. 1109 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию. Например, если отсутствует недобросовестность со стороны получателя или счетная ошибка, то не подлежат возврату средства, излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки (п. 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020)). Вы можете обратиться к получателю средств с просьбой добровольно вернуть переплату. Если он этого не сделает, вы можете взыскать ее через суд. Однако ваш иск удовлетворят, только если вы докажете, что переплата произошла в результате счетной ошибки или что гражданин действовал недобросовестно (пп. 3 ст. 1109 ГК РФ).
Статья: Зачет без переплаты. Сверка расчетов с налоговыми органами
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)С 1 октября 2020 г. критерии зачета подобных переплат изменились (ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Подчеркнем, что новые правила действуют в части переплаты и долгов, образовавшихся до 1 октября 2020 г. и не погашенных в установленном порядке (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100). После 1 октября 2020 г. вернуть излишне уплаченный налог можно только при отсутствии долгов по всем налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ).
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)С 1 октября 2020 г. критерии зачета подобных переплат изменились (ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Подчеркнем, что новые правила действуют в части переплаты и долгов, образовавшихся до 1 октября 2020 г. и не погашенных в установленном порядке (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100). После 1 октября 2020 г. вернуть излишне уплаченный налог можно только при отсутствии долгов по всем налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Статья: Участие в налоговой схеме - препятствие для восстановления срока по возврату налоговой переплаты
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Остается добавить, что такой подход окружных арбитров к разрешению споров касательно восстановления судом пропущенного срока на возврат налоговой переплаты поддержан Верховным Судом. В частности, Определением от 22.07.2021 N 301-ЭС21-10984 по делу N А43-5792/2020 оставлено в силе Постановление АС ВВО от 23.03.2021 N Ф01-534/2021 по делу N А43-5792/2020, по которому организация оспаривала отказ инспекции в возврате суммы переплаты по УСНО в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Остается добавить, что такой подход окружных арбитров к разрешению споров касательно восстановления судом пропущенного срока на возврат налоговой переплаты поддержан Верховным Судом. В частности, Определением от 22.07.2021 N 301-ЭС21-10984 по делу N А43-5792/2020 оставлено в силе Постановление АС ВВО от 23.03.2021 N Ф01-534/2021 по делу N А43-5792/2020, по которому организация оспаривала отказ инспекции в возврате суммы переплаты по УСНО в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.