Можно ли уменьшить размер суточных
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли уменьшить размер суточных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2024 N 04АП-6884/2022 по делу N А58-3591/2021
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя требования о возмещении судебных издержек частично, суд первой инстанции исходил из доказанности факта оказания истцу его представителем услуг и несения таковых. Расходы на оплату услуг представителя с 1000000 руб. судом уменьшены до 200 000 руб. за участие в суде первой инстанции, 30 000 руб. - в суде апелляционной инстанции, 30 000 руб. - в суде кассационной инстанции, в связи с их чрезмерностью. Размер транспортных расходов и расходов на проживание уменьшен судом до 363975,20 руб., суточные уменьшены до 77500 руб. с учетом принципа разумности их несения заявителем, а также необходимости их несения.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя требования о возмещении судебных издержек частично, суд первой инстанции исходил из доказанности факта оказания истцу его представителем услуг и несения таковых. Расходы на оплату услуг представителя с 1000000 руб. судом уменьшены до 200 000 руб. за участие в суде первой инстанции, 30 000 руб. - в суде апелляционной инстанции, 30 000 руб. - в суде кассационной инстанции, в связи с их чрезмерностью. Размер транспортных расходов и расходов на проживание уменьшен судом до 363975,20 руб., суточные уменьшены до 77500 руб. с учетом принципа разумности их несения заявителем, а также необходимости их несения.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов суммы выплат взамен суточных при однодневных командировках
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение в части предложения уменьшить убыток по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение в части предложения уменьшить убыток по налогу на прибыль
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В настоящее время организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о служебных командировках и т.п.). Никаких ограничений по размеру суточных в гл. 25 НК РФ нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В настоящее время организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о служебных командировках и т.п.). Никаких ограничений по размеру суточных в гл. 25 НК РФ нет.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.2020 N 36-П
"По делу о проверке конституционности статей 15, 16, части первой статьи 151, статей 1069 и 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 и 3 статьи 24.7, статей 28.1 и 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также статьи 13 Федерального закона "О полиции" в связи с жалобами граждан Р.А. Логинова и Р.Н. Шарафутдинова"Иск Р.Н. Шарафутдинова к Министерству внутренних дел Российской Федерации, Управлению Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ульяновской области, Министерству финансов Российской Федерации, областному государственному казенному учреждению "Департамент автомобильных дорог Ульяновской области", Ульяновской области в лице Министерства промышленности, строительства, жилищно-коммунального комплекса и транспорта Ульяновской области о взыскании убытков, причиненных вследствие незаконного привлечения к административной ответственности, в том числе расходов на оплату услуг защитника, стоимости хранения задержанного транспортного средства на специализированной стоянке, стоимости суточного проживания в гостинице, а также стоимости проведенного экспертного исследования, решением Ленинского районного суда города Ульяновска от 11 мая 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ульяновского областного суда от 28 августа 2018 года, удовлетворен частично. С Российской Федерации в лице Министерства внутренних дел Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу Р.Н. Шарафутдинова взысканы расходы на оплату услуг защитника (в сумме, уменьшенной судом на основании принципа разумности), стоимости хранения задержанного транспортного средства на специализированной стоянке, стоимости суточного проживания в гостинице, расходы на уплату государственной пошлины в сумме, пропорциональной размеру удовлетворенных исковых требований; во взыскании стоимости проведенного экспертного исследования отказано, поскольку истец не представил документов, подтверждающих указанные расходы; в иске к остальным ответчикам отказано. Частично удовлетворяя исковые требования Р.Н. Шарафутдинова, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что факт прекращения производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения свидетельствует о необоснованности возбуждения в отношении истца дела об административном правонарушении, а потому с ответчика подлежат взысканию убытки.
"По делу о проверке конституционности статей 15, 16, части первой статьи 151, статей 1069 и 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 и 3 статьи 24.7, статей 28.1 и 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также статьи 13 Федерального закона "О полиции" в связи с жалобами граждан Р.А. Логинова и Р.Н. Шарафутдинова"Иск Р.Н. Шарафутдинова к Министерству внутренних дел Российской Федерации, Управлению Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ульяновской области, Министерству финансов Российской Федерации, областному государственному казенному учреждению "Департамент автомобильных дорог Ульяновской области", Ульяновской области в лице Министерства промышленности, строительства, жилищно-коммунального комплекса и транспорта Ульяновской области о взыскании убытков, причиненных вследствие незаконного привлечения к административной ответственности, в том числе расходов на оплату услуг защитника, стоимости хранения задержанного транспортного средства на специализированной стоянке, стоимости суточного проживания в гостинице, а также стоимости проведенного экспертного исследования, решением Ленинского районного суда города Ульяновска от 11 мая 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ульяновского областного суда от 28 августа 2018 года, удовлетворен частично. С Российской Федерации в лице Министерства внутренних дел Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу Р.Н. Шарафутдинова взысканы расходы на оплату услуг защитника (в сумме, уменьшенной судом на основании принципа разумности), стоимости хранения задержанного транспортного средства на специализированной стоянке, стоимости суточного проживания в гостинице, расходы на уплату государственной пошлины в сумме, пропорциональной размеру удовлетворенных исковых требований; во взыскании стоимости проведенного экспертного исследования отказано, поскольку истец не представил документов, подтверждающих указанные расходы; в иске к остальным ответчикам отказано. Частично удовлетворяя исковые требования Р.Н. Шарафутдинова, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что факт прекращения производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения свидетельствует о необоснованности возбуждения в отношении истца дела об административном правонарушении, а потому с ответчика подлежат взысканию убытки.
Определение Верховного Суда РФ от 07.12.2006 N КАС06-447
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.07.2006 N ВКПИ06-52, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 8 Постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета">Что касается пункта 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 года N 812, который оспаривает заявитель, то им установлена выплата суточных в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных, определенных этим Постановлением, для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, направленным в служебную командировку на территории иностранных государств для выполнения задач в условиях вооруженных конфликтов, только в случае, если их продовольственное обеспечение в период этой командировки осуществляется в форме организации питания по месту прохождения военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте). Такое уменьшение размера суточных, как это правильно указано в судебном решении, обусловлено существенным снижением фактических расходов, которые военнослужащий несет во время нахождения в служебной командировке, а также возмещением ему государством расходов на питание в иной форме.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.07.2006 N ВКПИ06-52, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 8 Постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета">Что касается пункта 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 года N 812, который оспаривает заявитель, то им установлена выплата суточных в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных, определенных этим Постановлением, для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, направленным в служебную командировку на территории иностранных государств для выполнения задач в условиях вооруженных конфликтов, только в случае, если их продовольственное обеспечение в период этой командировки осуществляется в форме организации питания по месту прохождения военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте). Такое уменьшение размера суточных, как это правильно указано в судебном решении, обусловлено существенным снижением фактических расходов, которые военнослужащий несет во время нахождения в служебной командировке, а также возмещением ему государством расходов на питание в иной форме.
Вопрос: ЛНА организации предусматривает оплату командированному работнику парковки личного автомобиля в аэропорту до трех суток. Входит ли такая оплата в командировочные расходы в целях налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
Вопрос: Организация, применяющая АУСН ("доходы минус расходы"), направляет работника в командировку. Работник, находясь в командировке, взял автомобиль в аренду (каршеринг) для выполнения служебного задания. Правомерно ли учесть в составе расходов затраты работника на каршеринг?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику всю стоимость авиабилета, в котором отдельной строкой указана стоимость услуги "Гарантия возврата авиабилета". Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов стоимость услуги "Гарантия возврата авиабилета"?
(Консультация эксперта, 2025)В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Статья: Невосстановленный остаток по командировочным расходам является нарушением
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)В октябре 2020 года по заявлениям сотрудников излишне выплаченные суточные в размере 1 400 руб., средства на оплату проживания - 11 700 руб. удержаны из зарплаты по КБК 0113 3200099000121 КОСГУ 211.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)В октябре 2020 года по заявлениям сотрудников излишне выплаченные суточные в размере 1 400 руб., средства на оплату проживания - 11 700 руб. удержаны из зарплаты по КБК 0113 3200099000121 КОСГУ 211.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним: в целях налога на прибыль затраты, понесенные работодателем, признаются расходами, уменьшающими налоговую базу, при наличии документального подтверждения факта и размеров этих затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если какие-либо затраты подтвердить документами невозможно (то есть "хочу, но не могу"), то для целей налогообложения устанавливаются нормы (очевидный пример - суточные).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним: в целях налога на прибыль затраты, понесенные работодателем, признаются расходами, уменьшающими налоговую базу, при наличии документального подтверждения факта и размеров этих затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если какие-либо затраты подтвердить документами невозможно (то есть "хочу, но не могу"), то для целей налогообложения устанавливаются нормы (очевидный пример - суточные).
Типовая ситуация: Как указать сумму выплаченных доходов в 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы указывайте полностью, не уменьшая на вычеты и НДФЛ. Исключение - суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в том числе не облагаемые в пределах установленного размера за налоговый период, если тот не был превышен, например - сверхнормативные суточные и выходные пособия по соглашению сторон. Их показывайте только в облагаемой сумме.
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы указывайте полностью, не уменьшая на вычеты и НДФЛ. Исключение - суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в том числе не облагаемые в пределах установленного размера за налоговый период, если тот не был превышен, например - сверхнормативные суточные и выходные пособия по соглашению сторон. Их показывайте только в облагаемой сумме.
Статья: НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Напомним, стандартный вычет на ребенка установлен подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. Работодатель - налоговый агент предоставляет его сотруднику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Напомним, стандартный вычет на ребенка установлен подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. Работодатель - налоговый агент предоставляет его сотруднику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Корреспонденция счетов: Как в общем случае отразить в учете выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> При направлении работников в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, размер суточных устанавливается актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). В данной консультации исходим из условия, что работник не направлен на указанные территории.
(Консультация эксперта, 2025)<*> При направлении работников в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, размер суточных устанавливается актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). В данной консультации исходим из условия, что работник не направлен на указанные территории.
Вопрос: Об увеличении размера не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных работникам с 700 руб. до 2 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94224)Учитывая, что законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, то увеличение размера не облагаемых страховыми взносами суточных работникам может привести к уменьшению размера выплат страхового обеспечения работников по соответствующим видам обязательного социального страхования, в том числе размера пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94224)Учитывая, что законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, то увеличение размера не облагаемых страховыми взносами суточных работникам может привести к уменьшению размера выплат страхового обеспечения работников по соответствующим видам обязательного социального страхования, в том числе размера пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др.
Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Таким образом, предлагаемое Ассоциацией увеличение размера не облагаемых страховыми взносами суточных может привести к уменьшению размера выплат страхового обеспечения работников по соответствующим видам обязательного социального страхования, в том числе размера пенсии, пособий по временной нетрудоспособности и др.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Таким образом, предлагаемое Ассоциацией увеличение размера не облагаемых страховыми взносами суточных может привести к уменьшению размера выплат страхового обеспечения работников по соответствующим видам обязательного социального страхования, в том числе размера пенсии, пособий по временной нетрудоспособности и др.