Можно ли уменьшить минимальный налог на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли уменьшить минимальный налог на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Формы
Форма: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (фрагмент). Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка - 0% (Форма по КНД 1152017) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
Форма: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017)
(Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
(Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", уплаченные налоги, страховые взносы и сборы вы признаете в расходах на дату их уплаты в бюджет. Если по итогам года вы уплатили минимальный налог, разницу между минимальным налогом и налогом, который вы начислили за год в общем порядке, включайте в расходы следующего года.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", уплаченные налоги, страховые взносы и сборы вы признаете в расходах на дату их уплаты в бюджет. Если по итогам года вы уплатили минимальный налог, разницу между минимальным налогом и налогом, который вы начислили за год в общем порядке, включайте в расходы следующего года.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как рассчитать налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как рассчитать налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если на УСН с объектом "доходы минус расходы" по итогам I квартала или полугодия была прибыль, а за 9 месяцев получился убыток и ожидается, что по итогам 2023 г. нужно будет уплатить минимальный налог, все равно отрицательное уведомление можно сдать на всю сумму исчисленного по итогам 9 месяцев аванса к уменьшению. Корректировать сумму на 1% минимального налога не требуется - во-первых, по итогам отчетных периодов его не исчисляют <10>, во-вторых, такого условия нет в п. 9 ст. 58 НК РФ, которым предусмотрены отрицательные уведомления.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если на УСН с объектом "доходы минус расходы" по итогам I квартала или полугодия была прибыль, а за 9 месяцев получился убыток и ожидается, что по итогам 2023 г. нужно будет уплатить минимальный налог, все равно отрицательное уведомление можно сдать на всю сумму исчисленного по итогам 9 месяцев аванса к уменьшению. Корректировать сумму на 1% минимального налога не требуется - во-первых, по итогам отчетных периодов его не исчисляют <10>, во-вторых, такого условия нет в п. 9 ст. 58 НК РФ, которым предусмотрены отрицательные уведомления.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета минимального налога при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета минимального налога при УСН
Статья: Новая форма декларации по УСН за 2024 год
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальный предприниматель может выбрать объектом для исчисления налога как "доходы", так и "доходы минус расходы". При втором варианте налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальный предприниматель может выбрать объектом для исчисления налога как "доходы", так и "доходы минус расходы". При втором варианте налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При применении льготной ставки ИТ-организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), должна уплатить минимальный налог, если он больше, чем обычный, так как для ИТ-организаций не предусмотрено отдельных правил расчета минимального налога.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При применении льготной ставки ИТ-организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), должна уплатить минимальный налог, если он больше, чем обычный, так как для ИТ-организаций не предусмотрено отдельных правил расчета минимального налога.
Вопрос: Как организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" указать авансовый платеж УСН в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г.: исходя из налоговой базы нарастающим итогом без учета авансовых платежей за I квартал и полугодие или с учетом указанных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г. указывает, по нашему мнению, авансовый платеж УСН исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г. указывает, по нашему мнению, авансовый платеж УСН исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие.