Можно ли учесть в расходах средства индивидуальной защиты
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли учесть в расходах средства индивидуальной защиты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 19.03.2024 по делу N 66а-415/2024 (УИД 52OS0000-01-2022-000126-94)
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 02.10.2023, которым отказано в признании не действующим в части решения Региональной службы по тарифам Нижегородской области от 21.12.2021 N 59/2 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между публичным акционерным обществом "Россети Центр и Приволжье"... г. Нижний Новгород, и обществом с ограниченной ответственностью "Приволжская сетевая компания"... г. Дзержинск Нижегородской области".В части затрат на такие статьи расходов, как: "расходы на оплату труда", "денежные выплаты социального характера", "основные материалы, сырье, материалы, запасные части, инструмент, топливо", "ремонт основных фондов", "услуги связи", "услуги вневедомственной охраны и коммунального хозяйства", "транспортные услуги", "расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности", "расходы на подготовку кадров", "расходы на обеспечение коммерческого учета", "электроэнергия на хозяйственные нужды", "затраты на спецодежду и средства индивидуальной защиты", суд первой инстанции указал на несостоятельность доводов административного истца об их заниженном размере, поскольку при применении Тарифным органом метода сравнения аналогов предлагаемое Обществом увеличение экономически обоснованных затрат не влечет за собой увеличения утвержденной НВВ. Кроме того, указал, на наличие правовой возможности учитывать выпадающие доходы в тарифах на последующие периоды регулирования.
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 02.10.2023, которым отказано в признании не действующим в части решения Региональной службы по тарифам Нижегородской области от 21.12.2021 N 59/2 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между публичным акционерным обществом "Россети Центр и Приволжье"... г. Нижний Новгород, и обществом с ограниченной ответственностью "Приволжская сетевая компания"... г. Дзержинск Нижегородской области".В части затрат на такие статьи расходов, как: "расходы на оплату труда", "денежные выплаты социального характера", "основные материалы, сырье, материалы, запасные части, инструмент, топливо", "ремонт основных фондов", "услуги связи", "услуги вневедомственной охраны и коммунального хозяйства", "транспортные услуги", "расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности", "расходы на подготовку кадров", "расходы на обеспечение коммерческого учета", "электроэнергия на хозяйственные нужды", "затраты на спецодежду и средства индивидуальной защиты", суд первой инстанции указал на несостоятельность доводов административного истца об их заниженном размере, поскольку при применении Тарифным органом метода сравнения аналогов предлагаемое Обществом увеличение экономически обоснованных затрат не влечет за собой увеличения утвержденной НВВ. Кроме того, указал, на наличие правовой возможности учитывать выпадающие доходы в тарифах на последующие периоды регулирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Статья: Правовые проблемы выплаты компенсации за задержку заработной платы
(Полушин И.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)Воспользовавшись калькулятором <9> потребительского кредита со средней ставкой по процентам - 13% на месяц для кредита на любые нужды до 300 000 рублей <10> (Сбербанк России), работник обязан будет вернуть банку 20 217 рублей. Таким образом, выплата процентов за задержку аванса не покрывает даже сумму процентов по потребительскому кредиту. Если учитывать иные непредвиденные расходы в связи с задержкой выплаты зарплаты (покупка лекарств, средств индивидуальной защиты), а также уровень инфляции, выплачиваемая сумма процентов за несвоевременно выплаченную зарплату является абсолютно не соответствующей реальным потребностям и затратам работника, не отражает компенсационный характер указанной выплаты.
(Полушин И.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)Воспользовавшись калькулятором <9> потребительского кредита со средней ставкой по процентам - 13% на месяц для кредита на любые нужды до 300 000 рублей <10> (Сбербанк России), работник обязан будет вернуть банку 20 217 рублей. Таким образом, выплата процентов за задержку аванса не покрывает даже сумму процентов по потребительскому кредиту. Если учитывать иные непредвиденные расходы в связи с задержкой выплаты зарплаты (покупка лекарств, средств индивидуальной защиты), а также уровень инфляции, выплачиваемая сумма процентов за несвоевременно выплаченную зарплату является абсолютно не соответствующей реальным потребностям и затратам работника, не отражает компенсационный характер указанной выплаты.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)на закупку масок, бахил, иных средств индивидуальной и коллективной защиты (Письма ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@, Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256);
(КонсультантПлюс, 2025)на закупку масок, бахил, иных средств индивидуальной и коллективной защиты (Письма ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@, Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256);
Вопрос: Каков порядок применения субсчета 69-11 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"?
(Консультация эксперта, 2025)обеспечение работников средствами индивидуальной защиты;
(Консультация эксперта, 2025)обеспечение работников средствами индивидуальной защиты;
Вопрос: Какие установлены требования к стирке спецодежды и ее хранению в организации?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение портативных раций, не относящихся к ОС.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-11-11/112130)В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-11-11/112130)В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)В составе материальных расходов можно учесть затраты на иную спецодежду, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 221 ТК РФ, п. п. 4, 10 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами, Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350):
(КонсультантПлюс, 2025)В составе материальных расходов можно учесть затраты на иную спецодежду, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 221 ТК РФ, п. п. 4, 10 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами, Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350):
Вопрос: Признается ли в целях налогового учета спортивная фирменная одежда работников спортивных организаций (например, футбольного или хоккейного клуба) форменной?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем в Письме Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958 указывается, что, в случае если форменная одежда, выдаваемая работникам, не передается им в собственность, ее стоимость не учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ) даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. Также в указанном Письме Минфина России обращается внимание, что форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством РФ. Расходы на указанную форменную одежду учитываются в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизационным имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем в Письме Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958 указывается, что, в случае если форменная одежда, выдаваемая работникам, не передается им в собственность, ее стоимость не учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ) даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. Также в указанном Письме Минфина России обращается внимание, что форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством РФ. Расходы на указанную форменную одежду учитываются в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизационным имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение средств индивидуальной защиты (СИЗ) и выдачу этих СИЗ работникам?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость СИЗ, включаемых в материальные расходы, определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 254 НК РФ, в данном случае исходя из цены приобретения (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость СИЗ, включаемых в материальные расходы, определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 254 НК РФ, в данном случае исходя из цены приобретения (без учета НДС).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты можно учесть в целях налога на прибыль в составе материальных расходов в пределах норм, установленных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами, по результатам проведенной аттестации рабочих мест. При этом должны выполняться требования ст. 252 НК РФ.
Можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты можно учесть в целях налога на прибыль в составе материальных расходов в пределах норм, установленных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами, по результатам проведенной аттестации рабочих мест. При этом должны выполняться требования ст. 252 НК РФ.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.