Можно ли учесть в расходах средства индивидуальной защиты
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли учесть в расходах средства индивидуальной защиты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 19.03.2024 по делу N 66а-415/2024 (УИД 52OS0000-01-2022-000126-94)
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 02.10.2023, которым отказано в признании не действующим в части решения Региональной службы по тарифам Нижегородской области от 21.12.2021 N 59/2 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между публичным акционерным обществом "Россети Центр и Приволжье"... г. Нижний Новгород, и обществом с ограниченной ответственностью "Приволжская сетевая компания"... г. Дзержинск Нижегородской области".В части затрат на такие статьи расходов, как: "расходы на оплату труда", "денежные выплаты социального характера", "основные материалы, сырье, материалы, запасные части, инструмент, топливо", "ремонт основных фондов", "услуги связи", "услуги вневедомственной охраны и коммунального хозяйства", "транспортные услуги", "расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности", "расходы на подготовку кадров", "расходы на обеспечение коммерческого учета", "электроэнергия на хозяйственные нужды", "затраты на спецодежду и средства индивидуальной защиты", суд первой инстанции указал на несостоятельность доводов административного истца об их заниженном размере, поскольку при применении Тарифным органом метода сравнения аналогов предлагаемое Обществом увеличение экономически обоснованных затрат не влечет за собой увеличения утвержденной НВВ. Кроме того, указал, на наличие правовой возможности учитывать выпадающие доходы в тарифах на последующие периоды регулирования.
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 02.10.2023, которым отказано в признании не действующим в части решения Региональной службы по тарифам Нижегородской области от 21.12.2021 N 59/2 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между публичным акционерным обществом "Россети Центр и Приволжье"... г. Нижний Новгород, и обществом с ограниченной ответственностью "Приволжская сетевая компания"... г. Дзержинск Нижегородской области".В части затрат на такие статьи расходов, как: "расходы на оплату труда", "денежные выплаты социального характера", "основные материалы, сырье, материалы, запасные части, инструмент, топливо", "ремонт основных фондов", "услуги связи", "услуги вневедомственной охраны и коммунального хозяйства", "транспортные услуги", "расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности", "расходы на подготовку кадров", "расходы на обеспечение коммерческого учета", "электроэнергия на хозяйственные нужды", "затраты на спецодежду и средства индивидуальной защиты", суд первой инстанции указал на несостоятельность доводов административного истца об их заниженном размере, поскольку при применении Тарифным органом метода сравнения аналогов предлагаемое Обществом увеличение экономически обоснованных затрат не влечет за собой увеличения утвержденной НВВ. Кроме того, указал, на наличие правовой возможности учитывать выпадающие доходы в тарифах на последующие периоды регулирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы кредитной организации на приобретение средств индивидуальной защиты, поименованных в Типовых отраслевых нормах, могут учитываться в расходах. Расходы, связанные с компенсацией сотрудникам банка затрат на приобретение средств индивидуальной защиты, также могут учитываться в расходах (Письмо Минфина России от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы кредитной организации на приобретение средств индивидуальной защиты, поименованных в Типовых отраслевых нормах, могут учитываться в расходах. Расходы, связанные с компенсацией сотрудникам банка затрат на приобретение средств индивидуальной защиты, также могут учитываться в расходах (Письмо Минфина России от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)В составе материальных расходов можно учесть затраты на иную спецодежду, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 221 ТК РФ, п. п. 4, 10 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами, Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350):
(КонсультантПлюс, 2025)В составе материальных расходов можно учесть затраты на иную спецодежду, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 221 ТК РФ, п. п. 4, 10 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами, Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350):
Статья: Учет не возвращенной при увольнении специальной одежды
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
Вопрос: Как в налоговом учете учесть компенсацию затрат на спецодежду из СФР?
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация затрат признается внереализационным доходом в целях налога на прибыль, а расходы на приобретение спецодежды можно учесть в составе расходов. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация затрат признается внереализационным доходом в целях налога на прибыль, а расходы на приобретение спецодежды можно учесть в составе расходов. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)УСН. Если работодатель применяет "доходно-расходную" УСН, он может учесть при расчете упрощенного налога стоимость спецодежды <43>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)УСН. Если работодатель применяет "доходно-расходную" УСН, он может учесть при расчете упрощенного налога стоимость спецодежды <43>:
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что некоторые работники, например, занятые в атомной промышленности, вправе получать СИЗ на основании Типовых норм (п. 5 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что некоторые работники, например, занятые в атомной промышленности, вправе получать СИЗ на основании Типовых норм (п. 5 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами).
Готовое решение: Как учреждению отразить средства индивидуальной защиты в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налога на прибыль расходы на СИЗ вы можете учесть, если понесли их в рамках приносящей доход деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налога на прибыль расходы на СИЗ вы можете учесть, если понесли их в рамках приносящей доход деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и использование хозяйственных товаров (средств гигиены и бытовой химии)?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: если дезинфекция помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, осуществляется в связи с распространением коронавируса, то такие расходы учитываются на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: если дезинфекция помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, осуществляется в связи с распространением коронавируса, то такие расходы учитываются на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Какие установлены требования к стирке спецодежды и ее хранению в организации?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.