Можно ли создавать резерв в середине года
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли создавать резерв в середине года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- рассчитанную по результатам инвентаризации сумму резерва по сомнительным долгам надо скорректировать с учетом лимита: 10% от выручки за текущий год. Ведь сумма годового резерва ограничивается именно этим лимитом, при этом больше не надо ориентироваться на выручку прошлого года (как в середине года);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- рассчитанную по результатам инвентаризации сумму резерва по сомнительным долгам надо скорректировать с учетом лимита: 10% от выручки за текущий год. Ведь сумма годового резерва ограничивается именно этим лимитом, при этом больше не надо ориентироваться на выручку прошлого года (как в середине года);
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2012 год и период 2013 и 2014 годов"
(утв. Банком России)Принимая во внимание сложившийся к началу текущего года высокий уровень инфляции, а также неустойчивую ситуацию на глобальных товарных и финансовых рынках, для противодействия формированию негативных инфляционных ожиданий Банк России в январе - мае текущего года осуществлял поэтапное повышение процентных ставок по своим операциям, а также увеличивал нормативы обязательных резервов.
(утв. Банком России)Принимая во внимание сложившийся к началу текущего года высокий уровень инфляции, а также неустойчивую ситуацию на глобальных товарных и финансовых рынках, для противодействия формированию негативных инфляционных ожиданий Банк России в январе - мае текущего года осуществлял поэтапное повышение процентных ставок по своим операциям, а также увеличивал нормативы обязательных резервов.
"Основные направления единой государственной денежно - кредитной политики на 2001 год"
(утв. Банком России)С середины 1999 года средний уровень банковских резервов в форме остатков на корреспондентских счетах в Банке России по отношению к привлеченным средствам с учетом сезонных колебаний устойчиво составляет 13 - 14%. Это свидетельствует, с одной стороны, о сформировавшемся у банков спросе на необходимый размер свободных резервов в текущих условиях функционирования платежной системы и рисковых оценок, а с другой - о том, что Банк России через депозитные операции связал, по существу, всю относительно избыточную банковскую ликвидность без какого - либо риска для появления проблем с расчетами, действенно используя при этом процентную политику по своим операциям.
(утв. Банком России)С середины 1999 года средний уровень банковских резервов в форме остатков на корреспондентских счетах в Банке России по отношению к привлеченным средствам с учетом сезонных колебаний устойчиво составляет 13 - 14%. Это свидетельствует, с одной стороны, о сформировавшемся у банков спросе на необходимый размер свободных резервов в текущих условиях функционирования платежной системы и рисковых оценок, а с другой - о том, что Банк России через депозитные операции связал, по существу, всю относительно избыточную банковскую ликвидность без какого - либо риска для появления проблем с расчетами, действенно используя при этом процентную политику по своим операциям.
Статья: Стоит ли создавать в целях налогообложения резерв по сомнительным долгам
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Можно ли создать резерв и отказаться от его формирования
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Можно ли создать резерв и отказаться от его формирования
Статья: Формирование резерва по сомнительным долгам
(Семушкин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 40)По большому счету ст. 266 Налогового кодекса не содержит указаний на то, что резерв не может быть создан в середине года, однако на этом настаивают представители Минфина России в Письме от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/594. Дело в том, что принятие решения о его создании подлежит обязательному отражению в учетной политике налогоплательщика. Между тем изменения в таковую, за исключением случаев, когда меняется законодательство, могут быть внесены только с начала налогового периода.
(Семушкин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 40)По большому счету ст. 266 Налогового кодекса не содержит указаний на то, что резерв не может быть создан в середине года, однако на этом настаивают представители Минфина России в Письме от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/594. Дело в том, что принятие решения о его создании подлежит обязательному отражению в учетной политике налогоплательщика. Между тем изменения в таковую, за исключением случаев, когда меняется законодательство, могут быть внесены только с начала налогового периода.
Статья: Резервы на оплату отпусков
(Русских Я.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Организация вправе вносить поправки в налоговую учетную политику, а значит, и начать их применение, только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ). Поэтому в налоговом учете нельзя создавать резерв на оплату отпусков в середине года. Это можно сделать только в начале года. Понятно, что и отказаться от резерва можно тоже только с начала нового года.
(Русских Я.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Организация вправе вносить поправки в налоговую учетную политику, а значит, и начать их применение, только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ). Поэтому в налоговом учете нельзя создавать резерв на оплату отпусков в середине года. Это можно сделать только в начале года. Понятно, что и отказаться от резерва можно тоже только с начала нового года.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
Корреспонденция счетов: Организация при получении информации о признании должника банкротом учла сумму его задолженности при формировании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете. В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создается. Как отразить в учете организации операции с резервом при получении денежных средств в сумме меньшей, чем погашаемая задолженность (в рамках конкурсного производства при ликвидации должника)?..
(Консультация эксперта, 2010)Сумма задолженности покупателя за проданную ему продукцию составляет 236 000 руб. (НДС исчислен и уплачен в бюджет). Данная задолженность признана сомнительной по результатам инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, при этом на всю сумму этой задолженности в бухгалтерском учете создан резерв сомнительных долгов, сумма которого перенесена на следующий год. В налоговом учете резерв не создается. В середине года в рамках конкурсного производства организация получила 100 000 руб. в счет погашения данной дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2010)Сумма задолженности покупателя за проданную ему продукцию составляет 236 000 руб. (НДС исчислен и уплачен в бюджет). Данная задолженность признана сомнительной по результатам инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, при этом на всю сумму этой задолженности в бухгалтерском учете создан резерв сомнительных долгов, сумма которого перенесена на следующий год. В налоговом учете резерв не создается. В середине года в рамках конкурсного производства организация получила 100 000 руб. в счет погашения данной дебиторской задолженности.
Статья: Обязательная инвентаризация резерва на оплату отпусков или годовых вознаграждений: что важно не упустить
(Бушуева И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 23)Алгоритм. Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 г.
(Бушуева И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 23)Алгоритм. Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 г.
"Избранные труды. Арбитражные суды: становление и развитие"
(том 3)
(Яковлев В.Ф.)
("Статут", 2013)Задача восполнения квалифицированных судейских кадров приобретает еще большую актуальность в связи с предстоящим в январе 2005 г. вступлением в силу положения Закона о статусе судей, устанавливающего предельный возраст пребывания судей в должности. Предстоит решать сложную задачу по одномоментному обновлению в январе 2005 г. значительного числа судейских кадров, в том числе 20% руководителей арбитражных судов. Это означает, что уже в середине следующего года мы должны иметь готовый сформированный кадровый резерв, который позволит нам восполнить эти потери.
(том 3)
(Яковлев В.Ф.)
("Статут", 2013)Задача восполнения квалифицированных судейских кадров приобретает еще большую актуальность в связи с предстоящим в январе 2005 г. вступлением в силу положения Закона о статусе судей, устанавливающего предельный возраст пребывания судей в должности. Предстоит решать сложную задачу по одномоментному обновлению в январе 2005 г. значительного числа судейских кадров, в том числе 20% руководителей арбитражных судов. Это означает, что уже в середине следующего года мы должны иметь готовый сформированный кадровый резерв, который позволит нам восполнить эти потери.
Статья: Как учитывать резерв по сомнительным долгам
(Масленникова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 12)Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется и учитывается на последнее число отчетного (налогового) периода (п. п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ). Из этого можно сделать вывод, что создавать резерв налогоплательщик вправе начиная с любого квартала, в том числе и в середине года. Это действительно так. Начать создание резерва можно с любого квартала, но решение о создании резерва разрешается принять только начиная с начала нового налогового периода. Объясним почему.
(Масленникова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 12)Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется и учитывается на последнее число отчетного (налогового) периода (п. п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ). Из этого можно сделать вывод, что создавать резерв налогоплательщик вправе начиная с любого квартала, в том числе и в середине года. Это действительно так. Начать создание резерва можно с любого квартала, но решение о создании резерва разрешается принять только начиная с начала нового налогового периода. Объясним почему.
Статья: Резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете организации
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению Минфина России, не повлияет на порядок создания в налоговом учете резерва по сомнительным долгам с начала налогового периода даже реорганизация организации, проходящая в середине года. Это связано с тем, что перечень оснований, при которых налогоплательщик вправе изменить применяемую учетную политику в течение текущего налогового периода, установлен ст. 313 НК РФ исчерпывающим образом. Такими основаниями являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода. Возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению Минфина России, не повлияет на порядок создания в налоговом учете резерва по сомнительным долгам с начала налогового периода даже реорганизация организации, проходящая в середине года. Это связано с тем, что перечень оснований, при которых налогоплательщик вправе изменить применяемую учетную политику в течение текущего налогового периода, установлен ст. 313 НК РФ исчерпывающим образом. Такими основаниями являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода. Возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889).
Статья: Снижение налогового бремени с помощью резерва по сомнительным долгам
(Беспалов М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 3)Решение организации о создании резерва по сомнительным долгам следует прописать в учетной политике для целей налогообложения. Причем такое решение необходимо принять до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать его она сможет только со следующего года. Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594 и УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031921. Свою позицию контролирующие ведомства мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Пересматривать ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).
(Беспалов М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 3)Решение организации о создании резерва по сомнительным долгам следует прописать в учетной политике для целей налогообложения. Причем такое решение необходимо принять до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать его она сможет только со следующего года. Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594 и УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031921. Свою позицию контролирующие ведомства мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Пересматривать ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).