Можно ли создавать резерв в середине года
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли создавать резерв в середине года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- рассчитанную по результатам инвентаризации сумму резерва по сомнительным долгам надо скорректировать с учетом лимита: 10% от выручки за текущий год. Ведь сумма годового резерва ограничивается именно этим лимитом, при этом больше не надо ориентироваться на выручку прошлого года (как в середине года);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- рассчитанную по результатам инвентаризации сумму резерва по сомнительным долгам надо скорректировать с учетом лимита: 10% от выручки за текущий год. Ведь сумма годового резерва ограничивается именно этим лимитом, при этом больше не надо ориентироваться на выручку прошлого года (как в середине года);
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2012 год и период 2013 и 2014 годов"
(утв. Банком России)Принимая во внимание сложившийся к началу текущего года высокий уровень инфляции, а также неустойчивую ситуацию на глобальных товарных и финансовых рынках, для противодействия формированию негативных инфляционных ожиданий Банк России в январе - мае текущего года осуществлял поэтапное повышение процентных ставок по своим операциям, а также увеличивал нормативы обязательных резервов.
(утв. Банком России)Принимая во внимание сложившийся к началу текущего года высокий уровень инфляции, а также неустойчивую ситуацию на глобальных товарных и финансовых рынках, для противодействия формированию негативных инфляционных ожиданий Банк России в январе - мае текущего года осуществлял поэтапное повышение процентных ставок по своим операциям, а также увеличивал нормативы обязательных резервов.
"Основные направления единой государственной денежно - кредитной политики на 2001 год"
(утв. Банком России)С середины 1999 года средний уровень банковских резервов в форме остатков на корреспондентских счетах в Банке России по отношению к привлеченным средствам с учетом сезонных колебаний устойчиво составляет 13 - 14%. Это свидетельствует, с одной стороны, о сформировавшемся у банков спросе на необходимый размер свободных резервов в текущих условиях функционирования платежной системы и рисковых оценок, а с другой - о том, что Банк России через депозитные операции связал, по существу, всю относительно избыточную банковскую ликвидность без какого - либо риска для появления проблем с расчетами, действенно используя при этом процентную политику по своим операциям.
(утв. Банком России)С середины 1999 года средний уровень банковских резервов в форме остатков на корреспондентских счетах в Банке России по отношению к привлеченным средствам с учетом сезонных колебаний устойчиво составляет 13 - 14%. Это свидетельствует, с одной стороны, о сформировавшемся у банков спросе на необходимый размер свободных резервов в текущих условиях функционирования платежной системы и рисковых оценок, а с другой - о том, что Банк России через депозитные операции связал, по существу, всю относительно избыточную банковскую ликвидность без какого - либо риска для появления проблем с расчетами, действенно используя при этом процентную политику по своим операциям.
Статья: Резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете организации
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению Минфина России, не повлияет на порядок создания в налоговом учете резерва по сомнительным долгам с начала налогового периода даже реорганизация организации, проходящая в середине года. Это связано с тем, что перечень оснований, при которых налогоплательщик вправе изменить применяемую учетную политику в течение текущего налогового периода, установлен ст. 313 НК РФ исчерпывающим образом. Такими основаниями являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода. Возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению Минфина России, не повлияет на порядок создания в налоговом учете резерва по сомнительным долгам с начала налогового периода даже реорганизация организации, проходящая в середине года. Это связано с тем, что перечень оснований, при которых налогоплательщик вправе изменить применяемую учетную политику в течение текущего налогового периода, установлен ст. 313 НК РФ исчерпывающим образом. Такими основаниями являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода. Возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889).
Статья: Стоит ли создавать в целях налогообложения резерв по сомнительным долгам
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Можно ли создать резерв и отказаться от его формирования
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Можно ли создать резерв и отказаться от его формирования
Корреспонденция счетов: Организация при получении информации о признании должника банкротом учла сумму его задолженности при формировании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете. В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создается. Как отразить в учете организации операции с резервом при получении денежных средств в сумме меньшей, чем погашаемая задолженность (в рамках конкурсного производства при ликвидации должника)?..
(Консультация эксперта, 2010)Сумма задолженности покупателя за проданную ему продукцию составляет 236 000 руб. (НДС исчислен и уплачен в бюджет). Данная задолженность признана сомнительной по результатам инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, при этом на всю сумму этой задолженности в бухгалтерском учете создан резерв сомнительных долгов, сумма которого перенесена на следующий год. В налоговом учете резерв не создается. В середине года в рамках конкурсного производства организация получила 100 000 руб. в счет погашения данной дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2010)Сумма задолженности покупателя за проданную ему продукцию составляет 236 000 руб. (НДС исчислен и уплачен в бюджет). Данная задолженность признана сомнительной по результатам инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, при этом на всю сумму этой задолженности в бухгалтерском учете создан резерв сомнительных долгов, сумма которого перенесена на следующий год. В налоговом учете резерв не создается. В середине года в рамках конкурсного производства организация получила 100 000 руб. в счет погашения данной дебиторской задолженности.
"Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов"
(под общ. ред. А.В. Петрова)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В налоговой учетной политике нужно отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Таким образом, если фирма решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года. Это следует, в частности, из Письма УФНС России по г. Москве от 9 апреля 2007 г. N 20-12/031921. Свою позицию авторы документа мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Менять ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).
(под общ. ред. А.В. Петрова)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В налоговой учетной политике нужно отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Таким образом, если фирма решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года. Это следует, в частности, из Письма УФНС России по г. Москве от 9 апреля 2007 г. N 20-12/031921. Свою позицию авторы документа мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Менять ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).
"Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Резерв создается на основании программ, самостоятельно разработанных организацией. Решение о его создании закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. К положению об учетной политике прилагаются утвержденные организацией сметы, в которых отражаются планируемые расходы организации на программу социальной защиты инвалидов. Таким образом, создать резерв, например, в середине налогового периода нельзя.
Статья: Резервы в бухгалтерском учете
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 46)А еще подскажите, пожалуйста, пересчитывается ли резерв на оплату отпусков в середине года. Например, если принято на работу много новых сотрудников, отпуска которых не учитывались при создании резерва.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 46)А еще подскажите, пожалуйста, пересчитывается ли резерв на оплату отпусков в середине года. Например, если принято на работу много новых сотрудников, отпуска которых не учитывались при создании резерва.
Статья: Резерв по сомнительным долгам: создание и использование
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Поскольку утвержденная учетная политика действует в течение всего налогового периода, принять решение о создании резерва, например, в середине года нельзя. Сделать это можно только с начала нового налогового периода, то есть с начала календарного года (ст. 313 НК РФ). Ведь, по сути, такое решение означает изменение применяемых организацией методов налогового учета, что обязательно отражается в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Поскольку утвержденная учетная политика действует в течение всего налогового периода, принять решение о создании резерва, например, в середине года нельзя. Сделать это можно только с начала нового налогового периода, то есть с начала календарного года (ст. 313 НК РФ). Ведь, по сути, такое решение означает изменение применяемых организацией методов налогового учета, что обязательно отражается в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
Статья: Можно ли создать резерв по сомнительным долгам в середине года
(Мокроусов О.И.)
("Главная книга", 2009, N 18)Не секрет, что сейчас количество покупателей, не способных вовремя расплатиться по своим долгам, растет. В результате компаниям, применяющим метод начисления, приходится платить налог на прибыль с дохода, который неизвестно когда будет получен и непонятно, будет ли получен вообще. Однако они могут сформировать резерв сомнительных долгов и включить суммы отчислений в него в состав внереализационных расходов <1>. Но можно ли создать такой резерв в середине года, если в учетной политике, утвержденной на текущий год, о нем ничего не сказано и резерв в этом году не создавался?
(Мокроусов О.И.)
("Главная книга", 2009, N 18)Не секрет, что сейчас количество покупателей, не способных вовремя расплатиться по своим долгам, растет. В результате компаниям, применяющим метод начисления, приходится платить налог на прибыль с дохода, который неизвестно когда будет получен и непонятно, будет ли получен вообще. Однако они могут сформировать резерв сомнительных долгов и включить суммы отчислений в него в состав внереализационных расходов <1>. Но можно ли создать такой резерв в середине года, если в учетной политике, утвержденной на текущий год, о нем ничего не сказано и резерв в этом году не создавался?
Статья: Резерв под сомнительные долги в действии
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)В идеале возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена учетной политикой организации, в связи с чем саму "кубышку" можно сформировать только с начала очередного налогового периода. По крайней мере, именно на этом настаивают специалисты Минфина России (Письмо ведомства от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/594). В то же время прямого указания на то, что решение о создании резерва подлежит обязательному отражению в учетной политике, Налоговый кодекс не содержит. А значит, резерв может быть создан и при отсутствии соответствующего положения в учетной политике в середине года, то есть по итогам того или иного отчетного периода. Главное, чтобы были выполнены все остальные требования ст. 266 Налогового кодекса. Такого мнения придерживаются и судьи (Определение ВАС РФ от 12 ноября 2008 г. N 14387/08, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 марта 2008 г. по делу N А79-3573/2007, ФАС Северо-Западного округа от 3 июля 2008 г. по делу N А56-12980/2007, от 15 октября 2007 г. по делу N А56-26468/2006, ФАС Уральского округа от 22 декабря 2005 г. N Ф09-5913/05-С7).
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 36)В идеале возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена учетной политикой организации, в связи с чем саму "кубышку" можно сформировать только с начала очередного налогового периода. По крайней мере, именно на этом настаивают специалисты Минфина России (Письмо ведомства от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/594). В то же время прямого указания на то, что решение о создании резерва подлежит обязательному отражению в учетной политике, Налоговый кодекс не содержит. А значит, резерв может быть создан и при отсутствии соответствующего положения в учетной политике в середине года, то есть по итогам того или иного отчетного периода. Главное, чтобы были выполнены все остальные требования ст. 266 Налогового кодекса. Такого мнения придерживаются и судьи (Определение ВАС РФ от 12 ноября 2008 г. N 14387/08, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 марта 2008 г. по делу N А79-3573/2007, ФАС Северо-Западного округа от 3 июля 2008 г. по делу N А56-12980/2007, от 15 октября 2007 г. по делу N А56-26468/2006, ФАС Уральского округа от 22 декабря 2005 г. N Ф09-5913/05-С7).