Можно ли совмещать ПСН и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли совмещать ПСН и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
<Письмо> ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@
"О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН"Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
"О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН"Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По автотранспортным услугам можно совмещать ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По автотранспортным услугам можно совмещать ПСН и УСН
Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2025)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.