Можно ли принять ндс к вычету на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли принять ндс к вычету на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС при УСН зависит от ряда факторов.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС при УСН зависит от ряда факторов.
Типовая ситуация: НДС при УСН 2026: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Принимать к вычету входной и импортный НДС и возмещать налог из бюджета могут упрощенцы, применяющие обычные ставки. При пониженных ставках принимать к вычету и возмещать входной и импортный НДС нельзя по всем операциям, включая облагаемые по ставке 0% (п. 10 Методических рекомендаций).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принимать к вычету входной и импортный НДС и возмещать налог из бюджета могут упрощенцы, применяющие обычные ставки. При пониженных ставках принимать к вычету и возмещать входной и импортный НДС нельзя по всем операциям, включая облагаемые по ставке 0% (п. 10 Методических рекомендаций).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")17. В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")17. В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС
Вопрос: Об учете организациями и ИП, применяющими УСН, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, либо с исчислением НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, либо с исчислением НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация на УСН с НДС 5% присоединилась к организации на ОСН. Вправе ли правопреемник принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный организацией на УСН при получении аванса? В каком порядке зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация, применяющая УСН с НДС 5%, присоединилась к организации на ОСН, применяющей общеустановленные ставки налога. Вправе ли правопреемник принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную организацией на УСН по расчетной ставке 5/105 при получении аванса? Отгружать товар покупателю в счет полученного аванса будет правопреемник.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация, применяющая УСН с НДС 5%, присоединилась к организации на ОСН, применяющей общеустановленные ставки налога. Вправе ли правопреемник принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную организацией на УСН по расчетной ставке 5/105 при получении аванса? Отгружать товар покупателю в счет полученного аванса будет правопреемник.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)если впоследствии вы представите подтверждающие документы и (или) реестры, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если впоследствии вы представите подтверждающие документы и (или) реестры, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах при переходе налогоплательщика УСН:
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах при переходе налогоплательщика УСН:
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС (в том числе при применении ставки НДС 0%) вы не можете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС (в том числе при применении ставки НДС 0%) вы не можете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. НДС, который вы уплатили по ставке 22% (5 или 7% в случае применения специальных пониженных ставок НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. НДС, который вы уплатили по ставке 22% (5 или 7% в случае применения специальных пониженных ставок НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.1.2. При переходе на УСН с освобождением от НДС ранее
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.1.2. При переходе на УСН с освобождением от НДС ранее
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему в период применения УСН, если соответствующие товары (работы, услуги) начали использоваться в облагаемой НДС деятельности только после перехода на общую систему налогообложения вне зависимости от того, с какого объекта ранее уплачивался налог по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы").
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему в период применения УСН, если соответствующие товары (работы, услуги) начали использоваться в облагаемой НДС деятельности только после перехода на общую систему налогообложения вне зависимости от того, с какого объекта ранее уплачивался налог по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы").