Можно ли перейти на патент в середине года
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли перейти на патент в середине года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ИП, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года, в течение года по отдельному виду деятельности, а также в отношении единственного вида деятельности (при этом существует иная позиция).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ИП, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года, в течение года по отдельному виду деятельности, а также в отношении единственного вида деятельности (при этом существует иная позиция).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в федеральной территории "Сириус", в которой не состоит на учете в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, такое заявление подается в указанный налоговый орган. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в федеральной территории "Сириус", в которой не состоит на учете в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, такое заявление подается в указанный налоговый орган. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Под отказом от применения УСН в данном случае следует понимать полный отказ от применения этой системы налогообложения в пользу общей системы (ОСН) или ЕСХН. Если же предприниматель не планирует полностью отказаться от УСН, а лишь хочет перевести отдельные виды своей деятельности на ПСН (патент), то он вполне может это сделать и в середине года (Письмо ФНС России от 19.09.2014 N ГД-4-3/19079@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Под отказом от применения УСН в данном случае следует понимать полный отказ от применения этой системы налогообложения в пользу общей системы (ОСН) или ЕСХН. Если же предприниматель не планирует полностью отказаться от УСН, а лишь хочет перевести отдельные виды своей деятельности на ПСН (патент), то он вполне может это сделать и в середине года (Письмо ФНС России от 19.09.2014 N ГД-4-3/19079@).
Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Добровольно перейти на УСН можно только с 1 января следующего года. Даже если срок патента истек в середине года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Это общее правило, из которого есть исключения. Так, сказанное не относится к вам, если вы совмещаете УСН и ПСН. После истечения срока действия патента вы считаетесь применяющими УСН, если не перешли на иной режим налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011).
(КонсультантПлюс, 2025)Добровольно перейти на УСН можно только с 1 января следующего года. Даже если срок патента истек в середине года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Это общее правило, из которого есть исключения. Так, сказанное не относится к вам, если вы совмещаете УСН и ПСН. После истечения срока действия патента вы считаетесь применяющими УСН, если не перешли на иной режим налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.