МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕНВД В ТЕЧЕНИЕ ГОДА
Подборка наиболее важных документов по запросу МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕНВД В ТЕЧЕНИЕ ГОДА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного ЕНВД по причине представления заявления о возврате за пределами трех лет со дня уплаты налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного ЕНВД по причине представления заявления о возврате за пределами трех лет со дня уплаты налога.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2024 N 88а-19879/2024 по делу N 2а-31/2023 (УИД 57RS0027-01-2022-001933-76)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Событие N 9 - отказ властей от продления ЕНВД.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Событие N 9 - отказ властей от продления ЕНВД.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023 <"Дробление бизнеса" возможно без участия фирм-"однодневок">
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О
"По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Арбитражный суд Удмуртской Республики решением от 12 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2003 года, не удовлетворил требования индивидуального предпринимателя С.Е. Виноградова о признании недействительным письма межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 6 по Удмуртской Республике от 5 сентября 2003 года, которым заявителю было отказано в возврате уплаченных сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог на вмененный доход). Обосновывая свое решение, Арбитражный суд Удмуртской Республики указал, что часть вторая статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" позволяет налогоплательщикам уменьшать величину единого налога на вмененный доход, исчисленного за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в том же году. Поскольку С.Е. Виноградов уплатил исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, налоговый орган, по мнению суда, правомерно отказал ему в возможности вычета этих страховых взносов из суммы единого налога на вмененный доход.
"По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Арбитражный суд Удмуртской Республики решением от 12 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2003 года, не удовлетворил требования индивидуального предпринимателя С.Е. Виноградова о признании недействительным письма межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 6 по Удмуртской Республике от 5 сентября 2003 года, которым заявителю было отказано в возврате уплаченных сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог на вмененный доход). Обосновывая свое решение, Арбитражный суд Удмуртской Республики указал, что часть вторая статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" позволяет налогоплательщикам уменьшать величину единого налога на вмененный доход, исчисленного за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в том же году. Поскольку С.Е. Виноградов уплатил исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, налоговый орган, по мнению суда, правомерно отказал ему в возможности вычета этих страховых взносов из суммы единого налога на вмененный доход.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).