Можно ли не начислять резерв на отпуск в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли не начислять резерв на отпуск в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создали резерв на оплату отпусков в налоговом учете, то ежемесячно включайте в состав расходов на оплату труда сумму отчислений в резерв, которую рассчитали на основании сметы, а не сумму фактически начисленных отпускных (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создали резерв на оплату отпусков в налоговом учете, то ежемесячно включайте в состав расходов на оплату труда сумму отчислений в резерв, которую рассчитали на основании сметы, а не сумму фактически начисленных отпускных (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Оценочные обязательства по расчетам с работниками в 2012 году
(Берестовая О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Пример. Работник поступил на работу в августе 2011 г., соответственно, расчетным годом для предоставления отпуска является период с августа по август. Раньше для такого работника резерва не начислялось.
(Берестовая О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Пример. Работник поступил на работу в августе 2011 г., соответственно, расчетным годом для предоставления отпуска является период с августа по август. Раньше для такого работника резерва не начислялось.
Статья: Резерв на оплату отпусков: проверь себя
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Величина такого резерва равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем календарном году. Поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их также следует учесть при расчете "отпускного" резерва.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Величина такого резерва равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем календарном году. Поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их также следует учесть при расчете "отпускного" резерва.
Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.
Статья: Начисление заработной платы и отражение ее на счетах
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 11; "Кадровый вопрос", 2012, N 11)Оплата отпусков работников может осуществляться за счет создания резерва на оплату отпусков. Целью создания резерва на оплату отпусков является равномерный учет предстоящих расходов.
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 11; "Кадровый вопрос", 2012, N 11)Оплата отпусков работников может осуществляться за счет создания резерва на оплату отпусков. Целью создания резерва на оплату отпусков является равномерный учет предстоящих расходов.
Статья: Формируем резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Дебет 26 Кредит 96 - 60 000 руб. - сторнирована сумма излишне начисленного резерва на выплату отпускных.
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Дебет 26 Кредит 96 - 60 000 руб. - сторнирована сумма излишне начисленного резерва на выплату отпускных.
Статья: Резерв на оплату отпусков: бухгалтерский и налоговый учет
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)Пример 4. Организация приняла решение о создании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете с 2011 г. Ранее резерв не начислялся. Предположим, что в течение 2011 г. на последнее число каждого квартала был начислен резерв по бухгалтерскому и налоговому учету в размере согласно данным таблицы 5 (данные налогового учета взяты из примера 3).
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)Пример 4. Организация приняла решение о создании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете с 2011 г. Ранее резерв не начислялся. Предположим, что в течение 2011 г. на последнее число каждого квартала был начислен резерв по бухгалтерскому и налоговому учету в размере согласно данным таблицы 5 (данные налогового учета взяты из примера 3).
Статья: Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков
(Берг О.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 8)Пример (фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва). Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.
(Берг О.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 8)Пример (фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва). Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.
Статья: Особенности учета и нормативного регулирования источников формирования активов субъектов малого предпринимательства
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 12)В бухгалтерском балансе упрощенной формы информация об оценочных обязательствах отражается по статьям "Другие долгосрочные обязательства", "Другие краткосрочные обязательства". Однако в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 организации, использующие упрощенные способы учета, вправе не применять данный федеральный стандарт. Эта норма дублируется также в п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности". Таким образом, субъекты малого предпринимательства вправе в текущем учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, не начислять в финансовом учете резерв на отпуск, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Указанное позволяет сделать вывод, что в случае применения данной льготы из заемных источников малых предприятий исключаются оценочные обязательства.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 12)В бухгалтерском балансе упрощенной формы информация об оценочных обязательствах отражается по статьям "Другие долгосрочные обязательства", "Другие краткосрочные обязательства". Однако в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 организации, использующие упрощенные способы учета, вправе не применять данный федеральный стандарт. Эта норма дублируется также в п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности". Таким образом, субъекты малого предпринимательства вправе в текущем учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, не начислять в финансовом учете резерв на отпуск, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Указанное позволяет сделать вывод, что в случае применения данной льготы из заемных источников малых предприятий исключаются оценочные обязательства.
Статья: Все проводки по отпускам
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2011, N 12)Оплата отпусков работников может осуществляться за счет создания резерва на оплату отпусков. Целью создания резерва на оплату отпусков является равномерный учет предстоящих расходов.
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2011, N 12)Оплата отпусков работников может осуществляться за счет создания резерва на оплату отпусков. Целью создания резерва на оплату отпусков является равномерный учет предстоящих расходов.