Можно ли менять амортизационную группу
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли менять амортизационную группу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе после реконструкции амортизацию рассчитайте по прежней норме амортизации (она не меняется). При этом суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) определяется с учетом изменения стоимости ОС, входящего в данную группу (подгруппу), после завершения реконструкции (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. п. 3, 4 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе после реконструкции амортизацию рассчитайте по прежней норме амортизации (она не меняется). При этом суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) определяется с учетом изменения стоимости ОС, входящего в данную группу (подгруппу), после завершения реконструкции (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. п. 3, 4 ст. 259.2 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть объединение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)балансовой стоимости учитывавшихся по переоцененной стоимости исходных объектов, меняющих группу. Для определения балансовой стоимости амортизацию и обесценение по таким объектам (или только сумму обесценения - по инвестиционной недвижимости, так как она не амортизируется) спишите в кредит счета 01 или счета 03 соответственно;
(КонсультантПлюс, 2025)балансовой стоимости учитывавшихся по переоцененной стоимости исходных объектов, меняющих группу. Для определения балансовой стоимости амортизацию и обесценение по таким объектам (или только сумму обесценения - по инвестиционной недвижимости, так как она не амортизируется) спишите в кредит счета 01 или счета 03 соответственно;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, за исключением случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы нематериальных активов.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, за исключением случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы нематериальных активов.
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно ст. 322 НК РФ, если налогоплательщик меняет учетную политику и переходит с линейного метода начисления амортизации на нелинейный, объекты, амортизация по которым в соответствии с внесенными налогоплательщиком изменениями в учетную политику для целей налогообложения начисляется нелинейным методом, включаются в состав амортизационных групп (подгрупп) в целях определения их суммарного баланса по остаточной стоимости, определенной на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно ст. 322 НК РФ, если налогоплательщик меняет учетную политику и переходит с линейного метода начисления амортизации на нелинейный, объекты, амортизация по которым в соответствии с внесенными налогоплательщиком изменениями в учетную политику для целей налогообложения начисляется нелинейным методом, включаются в состав амортизационных групп (подгрупп) в целях определения их суммарного баланса по остаточной стоимости, определенной на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.
Типовая ситуация: К какой амортизационной группе относится автомобиль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную группу и СПИ автомобиля, введенного в эксплуатацию до 2017 г., менять не надо (Письмо Минфина от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124).
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную группу и СПИ автомобиля, введенного в эксплуатацию до 2017 г., менять не надо (Письмо Минфина от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124).
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Все эти споры, кроме первого и последнего, закончились победой налоговых органов - отказом включить основные средства в амортизационную группу, соответствующую сроку полезного использования их активной - наиболее быстро изнашиваемой и заменяемой - части. И это было неразрывно связано, являлось следствием квалификации конструктивно-сочлененного объекта в качестве одного единого "инвентарного" объекта налогового учета. Поскольку при исчерпании срока полезного использования любой относительно быстро изнашиваемой части объект основных средств как таковой после ее замены продолжает успешно эксплуатироваться.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Все эти споры, кроме первого и последнего, закончились победой налоговых органов - отказом включить основные средства в амортизационную группу, соответствующую сроку полезного использования их активной - наиболее быстро изнашиваемой и заменяемой - части. И это было неразрывно связано, являлось следствием квалификации конструктивно-сочлененного объекта в качестве одного единого "инвентарного" объекта налогового учета. Поскольку при исчерпании срока полезного использования любой относительно быстро изнашиваемой части объект основных средств как таковой после ее замены продолжает успешно эксплуатироваться.
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)Поиск амортизационной группы по ОКОФ: если код объекта в ОКОФ 9-значный, отбросьте последнюю цифру и ищите в Классификации по комбинации XXX.XX.XX.X. При неудаче отбросьте еще одну цифру и повторите поиск. Если код 12-значный, замените последнюю цифру на "0": XXX.XX.XX.XX.XX0. При неудачном поиске в Классификации отбросьте последние 3 цифры и дальше действуйте, как в случае с 9-значным кодом (Письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 N ОГ-Д13-936).
(Издательство "Главная книга", 2025)Поиск амортизационной группы по ОКОФ: если код объекта в ОКОФ 9-значный, отбросьте последнюю цифру и ищите в Классификации по комбинации XXX.XX.XX.X. При неудаче отбросьте еще одну цифру и повторите поиск. Если код 12-значный, замените последнюю цифру на "0": XXX.XX.XX.XX.XX0. При неудачном поиске в Классификации отбросьте последние 3 цифры и дальше действуйте, как в случае с 9-значным кодом (Письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 N ОГ-Д13-936).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование, не требующее монтажа, договорной стоимостью 432 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб. Размер примененной амортизационной премии - 30%. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект ОС для целей налогового учета относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным шести годам (72 месяца), начисление амортизации производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету в бухгалтерском учете определена в сумме 144 000 руб. и в дальнейшем не менялась.
(Консультация эксперта, 2025)В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование, не требующее монтажа, договорной стоимостью 432 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб. Размер примененной амортизационной премии - 30%. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект ОС для целей налогового учета относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным шести годам (72 месяца), начисление амортизации производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету в бухгалтерском учете определена в сумме 144 000 руб. и в дальнейшем не менялась.
Вопрос: Организация произвела перевооружение и дооборудование производственной линии, в результате чего сроки полезного использования отдельных ее частей стали различаться. В каком порядке начисляется амортизация в целях налога на прибыль после завершения указанных работ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту, поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту, поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если СПИ по модернизированному объекту ОС не изменился, то амортизация по нему может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого основного средства в соответствующую амортизационную группу (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если СПИ по модернизированному объекту ОС не изменился, то амортизация по нему может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого основного средства в соответствующую амортизационную группу (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)В составе ОС учтено оборудование, относящееся к третьей амортизационной группе, первоначальной стоимостью 800 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета равен 40 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету - 400 000 руб. В течение срока использования элементы амортизации не менялись. В целях налогового учета применена амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости, доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В составе ОС учтено оборудование, относящееся к третьей амортизационной группе, первоначальной стоимостью 800 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета равен 40 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету - 400 000 руб. В течение срока использования элементы амортизации не менялись. В целях налогового учета применена амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости, доходы и расходы определяются методом начисления.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.