Можно ли добавлять строки в счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли добавлять строки в счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Согласно подп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", далее - Постановление N 1137), в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: "Он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Согласно подп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", далее - Постановление N 1137), в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: "Он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "2"
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары (работы, услуги) по государственному контракту, для удобства вы можете указать его идентификатор. В действующей форме счета-фактуры для этого предусмотрена строка (8). Поэтому можете ее добавить в УПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары (работы, услуги) по государственному контракту, для удобства вы можете указать его идентификатор. В действующей форме счета-фактуры для этого предусмотрена строка (8). Поэтому можете ее добавить в УПД.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"п) в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 1 журнала учета показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 15 не заполняется.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"п) в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 1 журнала учета показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 15 не заполняется.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В расчетных документах, в том числе в реестре чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В расчетных документах, в том числе в реестре чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
Вопрос: Как поставщику заполнить строки 4 и 6 УПД со статусом "1" при транзитной торговле, если реализованные покупателю материалы доставляются конечному покупателю собственным транспортом?
(Консультация эксперта, 2025)Для УПД со статусом "1" строки 1 - 7 заполняются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
(Консультация эксперта, 2025)Для УПД со статусом "1" строки 1 - 7 заполняются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Готовое решение: Как перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2025)Состав и последовательность реквизитов самого счета-фактуры не меняйте. Например, не следует добавлять новые колонки между графами 1 - 11, изменять наименование граф и строк, удалять реквизиты счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Состав и последовательность реквизитов самого счета-фактуры не меняйте. Например, не следует добавлять новые колонки между графами 1 - 11, изменять наименование граф и строк, удалять реквизиты счета-фактуры.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В силу подп. "в", "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в строке 2 при составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. В строке 2а указывается место нахождения этого продавца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В силу подп. "в", "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в строке 2 при составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. В строке 2а указывается место нахождения этого продавца.
Вопрос: Вправе ли покупатель при приобретении товара на условиях самовывоза принять к вычету НДС на основании УПД, в котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны наименование и адрес покупателя?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: "Он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: "Он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В строке 1 "СЧЕТ-ФАКТУРА N __ от "__" ______________" сводного счета-фактуры застройщик указывает номер и дату его составления в соответствии со своей хронологией (подп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, далее - Правила заполнения счета-фактуры).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В строке 1 "СЧЕТ-ФАКТУРА N __ от "__" ______________" сводного счета-фактуры застройщик указывает номер и дату его составления в соответствии со своей хронологией (подп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, далее - Правила заполнения счета-фактуры).
Вопрос: Об исчислении акцизов при производстве фармацевтической продукции, входящей в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, и выставлении счетов-фактур в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю, относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю, относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию жидкостей к электронным сигаретам (подакцизной продукции собственного производства)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы и в данном случае предъявляется к уплате покупателю (п. 1 ст. 194, п. 1 ст. 198 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах (накладной на отпуск продукции) и счете-фактуре она выделяется отдельной строкой (п. 2 ст. 198 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы и в данном случае предъявляется к уплате покупателю (п. 1 ст. 194, п. 1 ст. 198 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах (накладной на отпуск продукции) и счете-фактуре она выделяется отдельной строкой (п. 2 ст. 198 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 N Ф06-1213/2023 <Суд признал право компании заявить НДС-вычеты на основании кассовых чеков>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)В рассмотренной ситуации позиция у чиновников радикальная, причем она не меняется уже много лет. Налог на добавленную стоимость по товарам, купленным сотрудниками за наличные, по кассовым чекам к вычету принять нельзя (причем даже если НДС значится в них отдельной строкой). Счет-фактура для налогового вычета обязателен (см. Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 25.06.2020 N 03-07-09/54634, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252 и мн. др.). Финансисты уточняют: суммы НДС из чеков, не принятые покупателем к вычету, нельзя отразить и в "прибыльных" расходах (Письмо от 13.08.2018 N 03-07-11/57127).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)В рассмотренной ситуации позиция у чиновников радикальная, причем она не меняется уже много лет. Налог на добавленную стоимость по товарам, купленным сотрудниками за наличные, по кассовым чекам к вычету принять нельзя (причем даже если НДС значится в них отдельной строкой). Счет-фактура для налогового вычета обязателен (см. Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 25.06.2020 N 03-07-09/54634, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252 и мн. др.). Финансисты уточняют: суммы НДС из чеков, не принятые покупателем к вычету, нельзя отразить и в "прибыльных" расходах (Письмо от 13.08.2018 N 03-07-11/57127).
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)Данная ситуация квалифицируется как поступление предоплаты в безденежной форме. Поэтому поставщик (подрядчик, исполнитель) должен с предоплаты исчислить НДС (исходя из договорной стоимости товаров (работ, услуг)) (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (п. 15)) и, как правило, выставить покупателю (заказчику) не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты счет-фактуру на соответствующую сумму (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Следует учитывать, что в строке 5 такого счета-фактуры поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе поставить прочерк (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).