Можно ли амортизировать ОС меньше 100 000 рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли амортизировать ОС меньше 100 000 рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 256 НК РФОбъекты стоимостью менее 100 тыс. руб. амортизируются, если могут функционировать только в составе единого объекта основных средств >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если результат, полученный суммированием остаточных стоимостей объединенных объектов, будет меньше 100 000 рублей, новое ОС не будет считаться амортизируемым имуществом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если результат, полученный суммированием остаточных стоимостей объединенных объектов, будет меньше 100 000 рублей, новое ОС не будет считаться амортизируемым имуществом.
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае для начисления амортизации линейным методом уменьшите первоначальную стоимость объекта на сумму, относящуюся к его выбывшей части. Стоимость ликвидированной части можно определить на основе экспертной оценки комиссии по списанию основных средств (например, в процентном отношении к первоначальной стоимости ОС) (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479). Даже если после уменьшения первоначальная стоимость ОС составит 100 000 руб. или менее, начисление амортизации по нему нужно будет продолжить (Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229). Норма амортизации после частичной ликвидации останется той, которая была определена при вводе в эксплуатацию (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае для начисления амортизации линейным методом уменьшите первоначальную стоимость объекта на сумму, относящуюся к его выбывшей части. Стоимость ликвидированной части можно определить на основе экспертной оценки комиссии по списанию основных средств (например, в процентном отношении к первоначальной стоимости ОС) (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479). Даже если после уменьшения первоначальная стоимость ОС составит 100 000 руб. или менее, начисление амортизации по нему нужно будет продолжить (Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229). Норма амортизации после частичной ликвидации останется той, которая была определена при вводе в эксплуатацию (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: В отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.09.2020 N 204н, вступившего в силу с 01.01.2022 (далее - ФСБУ 6/2020), обществом определен лимит для признания их в качестве объектов основных средств в размере 100 000 рублей за единицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: В отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.09.2020 N 204н, вступившего в силу с 01.01.2022 (далее - ФСБУ 6/2020), обществом определен лимит для признания их в качестве объектов основных средств в размере 100 000 рублей за единицу.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Что касается налогового учета, то рассматриваемое имущество может быть отнесено к объектам основных средств на основании п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ, согласно которым имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности и используемое им для извлечения дохода со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, признается амортизируемым. Если срок эксплуатации планируется менее 12 месяцев, то ВЗиС могут быть отнесены к материалам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Что касается налогового учета, то рассматриваемое имущество может быть отнесено к объектам основных средств на основании п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ, согласно которым имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности и используемое им для извлечения дохода со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, признается амортизируемым. Если срок эксплуатации планируется менее 12 месяцев, то ВЗиС могут быть отнесены к материалам.
Вопрос: Как определить амортизационную группу для основного средства, которое соответствует нескольким кодам ОКОФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что сроки полезного использования маршрутизатора во всяком случае составляют менее пяти лет (что не соответствует отнесению основного средства к четвертой амортизационной группе), маршрутизатор, при соответствии прочих условий, применяемых к основному средству (в том числе стоимостью свыше 100 000 руб.), может быть отнесен к коду 330.28.23.23 ОКОФ и включен в состав второй амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что сроки полезного использования маршрутизатора во всяком случае составляют менее пяти лет (что не соответствует отнесению основного средства к четвертой амортизационной группе), маршрутизатор, при соответствии прочих условий, применяемых к основному средству (в том числе стоимостью свыше 100 000 руб.), может быть отнесен к коду 330.28.23.23 ОКОФ и включен в состав второй амортизационной группы.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по животным при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если первоначальная стоимость одного животного менее 100 000 руб., то включите ее в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если первоначальная стоимость одного животного менее 100 000 руб., то включите ее в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится душевая кабина, купленная как целостный объект?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, для целей налогового учета душевые кабины, купленные как целостный объект вместе со всем встроенным в них оборудованием (стены, двери, поддон, краны, смесители, сифоны и пр.), могут быть признаны амортизируемым имуществом, только если их первоначальная стоимость составляет более 100 000 руб. Душевые кабины стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым имуществом не признаются.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, для целей налогового учета душевые кабины, купленные как целостный объект вместе со всем встроенным в них оборудованием (стены, двери, поддон, краны, смесители, сифоны и пр.), могут быть признаны амортизируемым имуществом, только если их первоначальная стоимость составляет более 100 000 руб. Душевые кабины стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым имуществом не признаются.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма ФНС России от 04.03.2022 N СД-4-3/2662 следует, что если амортизируемое имущество конструктивно является комплектующим (составной частью) иной вещи (объекта), без которого последняя не может быть использована по своему назначению, то такое имущество не может учитываться в виде самостоятельного объекта основных средств, поскольку его использование в качестве средств труда невозможно вне конструктивной связи с иными объектами.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма ФНС России от 04.03.2022 N СД-4-3/2662 следует, что если амортизируемое имущество конструктивно является комплектующим (составной частью) иной вещи (объекта), без которого последняя не может быть использована по своему назначению, то такое имущество не может учитываться в виде самостоятельного объекта основных средств, поскольку его использование в качестве средств труда невозможно вне конструктивной связи с иными объектами.
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)На конец 2020 г. в организации имеются объекты ОС стоимостью менее 100 000 руб. Их общая первоначальная стоимость составляет 480 000 руб., общая накопленная амортизация - 220 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2022)На конец 2020 г. в организации имеются объекты ОС стоимостью менее 100 000 руб. Их общая первоначальная стоимость составляет 480 000 руб., общая накопленная амортизация - 220 000 руб.;
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)В Классификации ОС вентиляция прямо не поименована, поэтому ее СПИ надо определять с помощью кода ОКОФ. Вентиляционному промышленному оборудованию можно присвоить код ОКОФ 330.28.25 (более подходящий код из этой группировки определите с помощью технического специалиста). В Классификации ОС этот код отсутствует. Если поиск в Классификации ОС и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования сами в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя <18>. Исходя из установленного СПИ определите амортизационную группу.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)В Классификации ОС вентиляция прямо не поименована, поэтому ее СПИ надо определять с помощью кода ОКОФ. Вентиляционному промышленному оборудованию можно присвоить код ОКОФ 330.28.25 (более подходящий код из этой группировки определите с помощью технического специалиста). В Классификации ОС этот код отсутствует. Если поиск в Классификации ОС и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования сами в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя <18>. Исходя из установленного СПИ определите амортизационную группу.
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете рекламный баннер стоимостью до 100 000 руб. включайте в расходы при его размещении. Баннер, который стоит дороже 100 000 руб. со СПИ больше 12 месяцев, учитывают как ОС и амортизируют.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете рекламный баннер стоимостью до 100 000 руб. включайте в расходы при его размещении. Баннер, который стоит дороже 100 000 руб. со СПИ больше 12 месяцев, учитывают как ОС и амортизируют.