Может ли КФХ применять УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли КФХ применять УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2023 N 19АП-2941/2021 по делу N А14-11352/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.основные показатели, характеризующие сбор урожая за 2016 год; товарно-транспортные накладные (л.д. 18-31, 93-122 т. 2); квитанция к приходному кассовому ордеру N 228 от 26.07.2016 на сумму 450 руб. (основание: определение качества зерна); книга учета доходов и расходов ИП Алейникова В.Н. за 2016 год; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год; выписка по операциям ИП Алейникова В.Н. не подтверждают факт поставки сельхозпродукции должнику на сумму 1 687 800 руб., перечисленную должником на расчетный счет ИП Главы КФХ Алейникова В.Н.), а также факт принятия должником товара на указанную сумму.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.основные показатели, характеризующие сбор урожая за 2016 год; товарно-транспортные накладные (л.д. 18-31, 93-122 т. 2); квитанция к приходному кассовому ордеру N 228 от 26.07.2016 на сумму 450 руб. (основание: определение качества зерна); книга учета доходов и расходов ИП Алейникова В.Н. за 2016 год; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год; выписка по операциям ИП Алейникова В.Н. не подтверждают факт поставки сельхозпродукции должнику на сумму 1 687 800 руб., перечисленную должником на расчетный счет ИП Главы КФХ Алейникова В.Н.), а также факт принятия должником товара на указанную сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)КФХ на УСН, не подпадающие под освобождение от НДС, вправе платить НДС по пониженной ставке: 5% - при доходах до 250 млн руб. в год, 7% - при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб. в год, умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год (этот коэффициент на 2026 г. составляет 1,090). При применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету. Если КФХ на УСН не применяют пониженные ставки, НДС им нужно исчислять и уплачивать так же, как на ОСН (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).
(Консультация эксперта, 2026)КФХ на УСН, не подпадающие под освобождение от НДС, вправе платить НДС по пониженной ставке: 5% - при доходах до 250 млн руб. в год, 7% - при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб. в год, умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год (этот коэффициент на 2026 г. составляет 1,090). При применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету. Если КФХ на УСН не применяют пониженные ставки, НДС им нужно исчислять и уплачивать так же, как на ОСН (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2003 N 44-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.5.2. Плательщики - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, за период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящие на учете по месту жительства на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.5.2. Плательщики - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, за период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящие на учете по месту жительства на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан))
Статья: Развитие учетно-аналитического обеспечения деятельности сельскохозяйственных организаций на основе аутсорсинга
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Потребности в информационной поддержке принимаемых решений у крестьянских фермерских хозяйств (КФХ) по сравнению с крупными сельскохозяйственными организациями существенно различаются. Эти хозяйствующие субъекты специализируются на производстве нескольких видов сельскохозяйственной продукции. Большинство КФХ функционирует как индивидуальные предприниматели. Отдельные хозяйства имеют статус юридического лица и относятся к малому бизнесу. Возможность приобретения дорогостоящего оборудования, предназначенного для обработки экономической информации и пакетов программ, у фермеров ограничена. Неоднозначно решается вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учета. С одной стороны, фермеры имеют право применять упрощенные системы налогообложения и, соответственно, могут не организовывать полную систему бухгалтерского учета. С другой стороны, КФХ обязаны представлять государственным органам управления специализированные формы отчетности. Субъекты малого бизнеса, претендующие на получение государственной помощи в соответствии с соглашениями, заключенными с органами государственного управления, представляют отчетность о достижении параметров производства, подтверждающих обоснованность получения субсидий. Фермерам необходима информация об эффективности тех или иных видов деятельности, своевременности расчетов по налогам, достижении размеров индикаторов, дающих право на получение целевого финансирования. В связи с отсутствием в штате фермерских хозяйств бухгалтеров учетно-аналитическое обслуживание осуществляется на аутсорсинговой основе. Аутсорсинговые компании не только выполняют учетные функции, но и реализуют функцию контроля за соблюдением расчетной дисциплины и целевым использованием государственного финансирования; готовят аналитическую информацию об эффективности тех или иных видов деятельности. Также они могут оказывать услуги по подготовке заявок на получение субсидий, льготных кредитов, грантов различных фондов; составлять бизнес-планы; осуществлять аналитическое обоснование инвестиционных проектов.
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Потребности в информационной поддержке принимаемых решений у крестьянских фермерских хозяйств (КФХ) по сравнению с крупными сельскохозяйственными организациями существенно различаются. Эти хозяйствующие субъекты специализируются на производстве нескольких видов сельскохозяйственной продукции. Большинство КФХ функционирует как индивидуальные предприниматели. Отдельные хозяйства имеют статус юридического лица и относятся к малому бизнесу. Возможность приобретения дорогостоящего оборудования, предназначенного для обработки экономической информации и пакетов программ, у фермеров ограничена. Неоднозначно решается вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учета. С одной стороны, фермеры имеют право применять упрощенные системы налогообложения и, соответственно, могут не организовывать полную систему бухгалтерского учета. С другой стороны, КФХ обязаны представлять государственным органам управления специализированные формы отчетности. Субъекты малого бизнеса, претендующие на получение государственной помощи в соответствии с соглашениями, заключенными с органами государственного управления, представляют отчетность о достижении параметров производства, подтверждающих обоснованность получения субсидий. Фермерам необходима информация об эффективности тех или иных видов деятельности, своевременности расчетов по налогам, достижении размеров индикаторов, дающих право на получение целевого финансирования. В связи с отсутствием в штате фермерских хозяйств бухгалтеров учетно-аналитическое обслуживание осуществляется на аутсорсинговой основе. Аутсорсинговые компании не только выполняют учетные функции, но и реализуют функцию контроля за соблюдением расчетной дисциплины и целевым использованием государственного финансирования; готовят аналитическую информацию об эффективности тех или иных видов деятельности. Также они могут оказывать услуги по подготовке заявок на получение субсидий, льготных кредитов, грантов различных фондов; составлять бизнес-планы; осуществлять аналитическое обоснование инвестиционных проектов.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)Даже если КФХ создано как юрлицо, его глава все равно обязан уплачивать "предпринимательские" фиксированные взносы за себя.
("Главная книга", 2025, N 9)Даже если КФХ создано как юрлицо, его глава все равно обязан уплачивать "предпринимательские" фиксированные взносы за себя.
Вопрос: Исходя из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация вправе применять УСН, если доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25%. Потеряет ли организация право на применение УСН, если продаст долю в размере 26% физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2023)Под индивидуальными предпринимателями подразумеваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Под индивидуальными предпринимателями подразумеваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: ИП - резидент РФ применяет УСН с объектом "доходы". При этом он как физлицо заключил трудовой договор с иностранной организацией, которая находится за пределами РФ. Может ли ИП в этом случае включить сумму зарплаты от такой организации в доходы, учитываемые в рамках УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В целях НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В целях НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.