Может ли ип на усн принять вычет по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли ип на усн принять вычет по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2025 N 17АП-2645/2025-ГКу по делу N А60-69249/2024
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно полученных подрядчиком денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании под. 3 п. 1 ст. 170, п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно полученных подрядчиком денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании под. 3 п. 1 ст. 170, п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Ранее Минфин разъяснял, что при переходе с УСН на общий режим налогообложения организации или ИП принимают к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены и не использованы в период применения УСН, по правилам статей 171 и 172 НК. Причем они могут делать это независимо от даты принятия этих товаров (работ, услуг) на учет - но только в периоде перехода на ОСН <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Ранее Минфин разъяснял, что при переходе с УСН на общий режим налогообложения организации или ИП принимают к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены и не использованы в период применения УСН, по правилам статей 171 и 172 НК. Причем они могут делать это независимо от даты принятия этих товаров (работ, услуг) на учет - но только в периоде перехода на ОСН <5>.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по объектам недвижимого имущества, приобретенным до 01.01.2025 ИП, применяющим УСН ("доходы").
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-07-11/133174)Вопрос: О принятии к вычету НДС по объектам недвижимого имущества, приобретенным до 01.01.2025 ИП, применяющим УСН ("доходы").
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-07-11/133174)Вопрос: О принятии к вычету НДС по объектам недвижимого имущества, приобретенным до 01.01.2025 ИП, применяющим УСН ("доходы").
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности принятия к вычету и включения в состав расходов сумм НДС организациями и ИП, применявшими УСН до 1 января 2025 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности принятия к вычету и включения в состав расходов сумм НДС организациями и ИП, применявшими УСН до 1 января 2025 года.
Вопрос: Организация применяет УСН. Выручка за 2024 г. составит 80 млн руб. С 2025 г. она будет применять ставку НДС 20%. Если в I квартале 2025 г. ошибочно выставит счет-фактуру со ставкой НДС 5%, то сможет ли исправить выставленный счет-фактуру или уже обязана применять ставку 5% последующие 12 налоговых периодов?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Полагаем, налогоплательщик может исправить выставленные счета-фактуры, применив правильную ставку НДС 20%, после чего может принять к вычету суммы "входного" НДС. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Полагаем, налогоплательщик может исправить выставленные счета-фактуры, применив правильную ставку НДС 20%, после чего может принять к вычету суммы "входного" НДС. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Предъявленные арендодателем суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (в т.ч. ОС и НМА), имущественным правам упрощенцы с пониженными ставками НДС 5% (7%) к вычету принять не могут. НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Предъявленные арендодателем суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (в т.ч. ОС и НМА), имущественным правам упрощенцы с пониженными ставками НДС 5% (7%) к вычету принять не могут. НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О применении вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ по товарам, приобретенным ИП в период применения УСН ("доходы") для реализации, при переходе на ОСН ввиду превышения лимита выручки.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применявший до 1 января 2025 г. УСН, имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенному для дальнейшей реализации имуществу, которое до 1 января 2025 г. не было использовано при применении УСН, при условии, что после 1 января 2025 г. операции по реализации данного имущества облагаются НДС по налоговым ставкам в размере 0, 10 или 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применявший до 1 января 2025 г. УСН, имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенному для дальнейшей реализации имуществу, которое до 1 января 2025 г. не было использовано при применении УСН, при условии, что после 1 января 2025 г. операции по реализации данного имущества облагаются НДС по налоговым ставкам в размере 0, 10 или 20 процентов.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Применение пониженных ставок НДС 5% и 7% имеет как положительные, так и отрицательные моменты по сравнению с общеустановленными ставками. Оцените их, чтобы принять лучшее для вас решение.
(КонсультантПлюс, 2025)Применение пониженных ставок НДС 5% и 7% имеет как положительные, так и отрицательные моменты по сравнению с общеустановленными ставками. Оцените их, чтобы принять лучшее для вас решение.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо снимается с учета в качестве ИП, а через несколько дней повторно регистрируется и начинает применять УСН с освобождением от НДС, то налог нужно восстановить, поскольку по сути действия налогоплательщика направлены на переход на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо снимается с учета в качестве ИП, а через несколько дней повторно регистрируется и начинает применять УСН с освобождением от НДС, то налог нужно восстановить, поскольку по сути действия налогоплательщика направлены на переход на УСН.
Вопрос: Нужно ли ИП при переходе в 2025 г. на УСН уплачивать НДС, если в 2024 г. ИП применял ОСН и получил доход 58 млн руб., а также ПСН - доход 3 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5, 7 процентов) или общих ставок НДС (20, 10 процентов). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 процентов, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Указанные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5, 7 процентов) или общих ставок НДС (20, 10 процентов). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 процентов, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Указанные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Организация в 2024 г. применяла УСН ("доходы минус расходы"). На конец 2024 г. остались остатки нереализованного товара, который был приобретен с НДС. С 2025 г. организация перешла на ОСН. В каком периоде можно заявить вычет НДС по остаткам товара? Обязательно ли делать это в I квартале 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 01.01.2025 УСН ("доходы минус расходы"), суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 г. не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, если иное не предусмотрено ч. 9.2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ (ч. 9 ст. 8 Закона N 176-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 01.01.2025 УСН ("доходы минус расходы"), суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 г. не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, если иное не предусмотрено ч. 9.2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ (ч. 9 ст. 8 Закона N 176-ФЗ)).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Например, нельзя учесть в доходах и расходах денежные средства, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, но фактически получили (уплатили) в период "упрощенки".
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Например, нельзя учесть в доходах и расходах денежные средства, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, но фактически получили (уплатили) в период "упрощенки".
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 <Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин в комментируемом Письме также отмечает, что организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 миллионов рублей, вправе применять общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода, не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин в комментируемом Письме также отмечает, что организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 миллионов рублей, вправе применять общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода, не нужно.