Может ли ип на усн принять вычет по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли ип на усн принять вычет по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2024 N 17АП-11094/2024-ГКу по делу N А60-37117/2024
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с неправомерно измененной структурой цены контракта и применением тендерного коэффициента.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с неправомерно измененной структурой цены контракта и применением тендерного коэффициента.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДС и принятии сумм НДС к вычету организациями и ИП, применяющими УСН в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2025 N 03-07-11/124494)Вопрос: Об уплате НДС и принятии сумм НДС к вычету организациями и ИП, применяющими УСН в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2025 N 03-07-11/124494)Вопрос: Об уплате НДС и принятии сумм НДС к вычету организациями и ИП, применяющими УСН в 2024 г.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, ИП и организации на УСН могут принимать к вычету НДС:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, ИП и организации на УСН могут принимать к вычету НДС:
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности принятия к вычету и включения в состав расходов сумм НДС организациями и ИП, применявшими УСН до 1 января 2025 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности принятия к вычету и включения в состав расходов сумм НДС организациями и ИП, применявшими УСН до 1 января 2025 года.
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если прошлогодние доходы компаний и ИП на УСН составили более 60 млн руб., то с этого года у них появилась новая налоговая обязанность - исчисление и уплата НДС. Это относится и к продавцам, торгующим товарами через маркетплейсы. Можно ли принять к вычету входной НДС по прошлогодним товарам? Нужно ли увеличивать цену товара на сумму НДС? Какую сумму указать в счете-фактуре? Остановимся на этих вопросах и не только на них.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если прошлогодние доходы компаний и ИП на УСН составили более 60 млн руб., то с этого года у них появилась новая налоговая обязанность - исчисление и уплата НДС. Это относится и к продавцам, торгующим товарами через маркетплейсы. Можно ли принять к вычету входной НДС по прошлогодним товарам? Нужно ли увеличивать цену товара на сумму НДС? Какую сумму указать в счете-фактуре? Остановимся на этих вопросах и не только на них.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При желании вы можете перейти с общеустановленных ставок на пониженные с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения последних. При этом вам нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнете применять пониженную ставку (п. п. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)При желании вы можете перейти с общеустановленных ставок на пониженные с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения последних. При этом вам нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнете применять пониженную ставку (п. п. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Новости от 20.02.2026
("Главная книга", 2026, N 5)- организации и ИП, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей НДС-плательщика (то есть с доходами менее 20 млн руб.), а также упрощенцы, выбравшие спецставки НДС 5% либо 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают их в стоимости этих товаров (работ, услуг);
("Главная книга", 2026, N 5)- организации и ИП, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей НДС-плательщика (то есть с доходами менее 20 млн руб.), а также упрощенцы, выбравшие спецставки НДС 5% либо 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают их в стоимости этих товаров (работ, услуг);
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), оказывающий услуги общепита, с 01.01.2025 является плательщиком НДС по операциям, не связанным с общепитом, со ставкой 5%. Услуги общепита освобождены от НДС. ИП сдает декларацию по НДС с заполненным разд. 7, графы 3 и 4 не заполняются. Должен ли ИП заполнять указанные графы и каким образом?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку у индивидуального предпринимателя на УСН, применяющего пониженные ставки по НДС и осуществляющего как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нет обязанности вести раздельный учет "входного" НДС, данных для заполнения графы 4 разд. 7 декларации по НДС у такого индивидуального предпринимателя нет.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку у индивидуального предпринимателя на УСН, применяющего пониженные ставки по НДС и осуществляющего как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нет обязанности вести раздельный учет "входного" НДС, данных для заполнения графы 4 разд. 7 декларации по НДС у такого индивидуального предпринимателя нет.
Вопрос: ООО на УСН, освобожденное от НДС, по ошибке заключило договор с НДС 22% и получило 100%-ный аванс с НДС. Обязано ли ООО выставить счет-фактуру на аванс? Вправе ли оно в дальнейшем принять НДС к вычету после реализации, если счет-фактура был оформлен?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: ООО не обязано выставлять счет-фактуру. В случае составления счета-фактуры ООО не вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: ООО не обязано выставлять счет-фактуру. В случае составления счета-фактуры ООО не вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса.
Вопрос: О применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН с УСН (доходы), при приобретении им товаров, использование которых начато после перехода.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Вопрос: Физлицо является ИП с 2021 г. До III квартала 2023 г. ИП применял УСН ("доходы" 6%), однако с 01.07.2023 был автоматически переведен на ОСН по причине превышения годового дохода в 251,4 млн руб.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Вопрос: Физлицо является ИП с 2021 г. До III квартала 2023 г. ИП применял УСН ("доходы" 6%), однако с 01.07.2023 был автоматически переведен на ОСН по причине превышения годового дохода в 251,4 млн руб.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2025 г. приобрел объект основных средств с НДС, получил счет-фактуру, НДС учел в стоимости основного средства. С июня 2025 г. ИП исполняет обязанности налогоплательщика НДС, применяет ставку НДС 20%. Вправе ли ИП принять к вычету НДС по приобретенному основному средству?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2025 г. приобрел объект основных средств с НДС, получил счет-фактуру, НДС учел в стоимости основного средства. С июня 2025 г. ИП исполняет обязанности налогоплательщика НДС, применяет ставку НДС 20%. Вправе ли ИП принять к вычету НДС по приобретенному основному средству?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2025 г. приобрел объект основных средств с НДС, получил счет-фактуру, НДС учел в стоимости основного средства. С июня 2025 г. ИП исполняет обязанности налогоплательщика НДС, применяет ставку НДС 20%. Вправе ли ИП принять к вычету НДС по приобретенному основному средству?
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. Выручка за 2025 г. превысила 20 млн руб. Можно ли применять ставку НДС 0%? Можно ли принимать "входной" НДС к вычету? Когда ИП может перейти на ставку НДС 5%? Есть ли требования для применения ставки НДС 0%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. Выручка за 2025 г. превысила 20 млн руб., но ниже 60 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. Выручка за 2025 г. превысила 20 млн руб., но ниже 60 млн руб.