Может ли бюджетная организация применять енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли бюджетная организация применять енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии у предпринимателя оснований для применения ЕНВД по рассматриваемым правоотношениям с бюджетными учреждениями и правомерном начислении инспекцией спорных налогов..."
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии у предпринимателя оснований для применения ЕНВД по рассматриваемым правоотношениям с бюджетными учреждениями и правомерном начислении инспекцией спорных налогов..."
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)"...Спор касается доначисления предпринимателю, применяющему специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, налогов по общей системе налогообложения от реализации компьютерной техники и запасных частей к ней бюджетным учреждениям городского округа Кинешмы.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)"...Спор касается доначисления предпринимателю, применяющему специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, налогов по общей системе налогообложения от реализации компьютерной техники и запасных частей к ней бюджетным учреждениям городского округа Кинешмы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Установив в ходе выездной налоговой проверки неправомерное применение предпринимателем в отношении сделок по оптовой реализации продуктов питания бюджетным учреждениям на основании муниципальных контрактов специального режима налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), инспекция произвела доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения в отношении дохода, полученного предпринимателем от спорных сделок, а также начисление соответствующих сумм пеней и штрафов.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Установив в ходе выездной налоговой проверки неправомерное применение предпринимателем в отношении сделок по оптовой реализации продуктов питания бюджетным учреждениям на основании муниципальных контрактов специального режима налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), инспекция произвела доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения в отношении дохода, полученного предпринимателем от спорных сделок, а также начисление соответствующих сумм пеней и штрафов.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 23.04.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как отношения между предпринимателем и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем такая реализация товаров не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД.Следовательно, торговля с указанными учреждениями может переводиться на ЕНВД, если сторонами фактически исполняется договор розничной купли-продажи. При этом такая торговля обязательно должна осуществляться через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети. И только в том случае, если между сторонами фактически сложились отношения по договору поставки, а не розничной купли-продажи, ЕНВД не применяется.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как отношения между предпринимателем и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем такая реализация товаров не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД.Следовательно, торговля с указанными учреждениями может переводиться на ЕНВД, если сторонами фактически исполняется договор розничной купли-продажи. При этом такая торговля обязательно должна осуществляться через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети. И только в том случае, если между сторонами фактически сложились отношения по договору поставки, а не розничной купли-продажи, ЕНВД не применяется.
Решение ФНС России от 13.12.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Заявитель утверждает, что при заключении договоров с контрагентами он руководствовался письменными разъяснениями о возможности применения ЕНВД при заключении договоров с бюджетными учреждениями, полученными в ходе рассмотрения Инспекцией материалов предыдущей выездной налоговой проверки по акту от 16.11.2007.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Заявитель утверждает, что при заключении договоров с контрагентами он руководствовался письменными разъяснениями о возможности применения ЕНВД при заключении договоров с бюджетными учреждениями, полученными в ходе рассмотрения Инспекцией материалов предыдущей выездной налоговой проверки по акту от 16.11.2007.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.04.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял ЕНВД при реализации продуктов питания бюджетным учреждениям по муниципальным контрактам. По мнению инспекции, предприниматель реализовывал продукты питания бюджетным учреждениям по договорам поставки, что не подпадает под налогообложение по ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял ЕНВД при реализации продуктов питания бюджетным учреждениям по муниципальным контрактам. По мнению инспекции, предприниматель реализовывал продукты питания бюджетным учреждениям по договорам поставки, что не подпадает под налогообложение по ЕНВД.
Статья: Арбитражная практика от 27.05.2014
("Вмененка", 2014, N 6)Продажа товара бюджетным организациям
("Вмененка", 2014, N 6)Продажа товара бюджетным организациям
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Применяется ли ЕНВД, если заказчиком услуг общественного питания выступает бюджетное учреждение на основании муниципального контракта (до 01.01.2021)?
Статья: Услуги общепита в рамках муниципальных контрактов: на что следует обратить внимание?
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Но это в теории. А как дела обстоят на практике? В частности, может ли налогоплательщик применять "вмененку", если в роли заказчика услуг общепита выступает бюджетное учреждение (общеобразовательное или медицинское)? Привлекательность муниципальных контрактов с бюджетными учреждениями в том, что они гарантируют налогоплательщику 100%-ную реализацию изготовленной им кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий. Обязан ли в этом случае налогоплательщик создавать еще и условия для ее потребления - обслуживать конечного потребителя (в частности, раздавать продукты питания учащимся и больным)?
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Но это в теории. А как дела обстоят на практике? В частности, может ли налогоплательщик применять "вмененку", если в роли заказчика услуг общепита выступает бюджетное учреждение (общеобразовательное или медицинское)? Привлекательность муниципальных контрактов с бюджетными учреждениями в том, что они гарантируют налогоплательщику 100%-ную реализацию изготовленной им кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий. Обязан ли в этом случае налогоплательщик создавать еще и условия для ее потребления - обслуживать конечного потребителя (в частности, раздавать продукты питания учащимся и больным)?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268
(Валова С.Р.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)Вправе ли организация, реализующая продукты питания по муниципальному контракту бюджетному учреждению, применять спецрежим в виде ЕНВД?
(Валова С.Р.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)Вправе ли организация, реализующая продукты питания по муниципальному контракту бюджетному учреждению, применять спецрежим в виде ЕНВД?
Статья: Школьные завтраки без "упрощенки"
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Суд отказал в удовлетворении требований ИП к Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом он указал, что реализация товара осуществлялась предпринимателем на условиях поставки и не могла быть отнесена к розничной торговле, основания для применения системы ЕНВД при реализации товаров бюджетным учреждениям отсутствовали.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Суд отказал в удовлетворении требований ИП к Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом он указал, что реализация товара осуществлялась предпринимателем на условиях поставки и не могла быть отнесена к розничной торговле, основания для применения системы ЕНВД при реализации товаров бюджетным учреждениям отсутствовали.
Статья: ЕНВД: особенности применения
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)Еще один плюс в пользу того, чтобы применять ЕНВД в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам. Розничная торговля, подлежащая обложению ЕНВД, предполагает реализацию товаров не для дальнейшего осуществления предпринимательской деятельности. Предпринимательская же деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Бюджетные учреждения заключают гос- и муниципальные контракты на поставку товаров для гос- и муниципальных нужд, то есть для выполнения полномочий, уставной деятельности. При этом обеспечение собственных нужд бюджетных учреждений не всегда предполагает осуществление ими предпринимательской деятельности. Поэтому судьи разрешают применять ЕНВД по реализации товара, приобретенного для обеспечения деятельности муниципальных учреждений (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7929/2008, ФАС Поволжского округа от 29.01.2009 по делу N А55-3994/2008).
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)Еще один плюс в пользу того, чтобы применять ЕНВД в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам. Розничная торговля, подлежащая обложению ЕНВД, предполагает реализацию товаров не для дальнейшего осуществления предпринимательской деятельности. Предпринимательская же деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Бюджетные учреждения заключают гос- и муниципальные контракты на поставку товаров для гос- и муниципальных нужд, то есть для выполнения полномочий, уставной деятельности. При этом обеспечение собственных нужд бюджетных учреждений не всегда предполагает осуществление ими предпринимательской деятельности. Поэтому судьи разрешают применять ЕНВД по реализации товара, приобретенного для обеспечения деятельности муниципальных учреждений (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7929/2008, ФАС Поволжского округа от 29.01.2009 по делу N А55-3994/2008).
Статья: Заказ лекарств по телефону: применение ЕНВД
(Вознесенский Д.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)<1> Статьи А.М. Лопатиной "Проблемы применения ЕНВД при реализации товаров бюджетным лечебным учреждениям", N 2, 2014 и С.С. Кислова "О праве применять ЕНВД", N 12, 2013.
(Вознесенский Д.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)<1> Статьи А.М. Лопатиной "Проблемы применения ЕНВД при реализации товаров бюджетным лечебным учреждениям", N 2, 2014 и С.С. Кислова "О праве применять ЕНВД", N 12, 2013.
Статья: Если между покупателем и поставщиком выявлены отношения по договорам поставки, а не розничной купли-продажи...
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Приведенные примеры судебной практики и разъяснения компетентных органов свидетельствуют о том, что при деятельности, связанной с реализацией бюджетным учреждениям товаров на основании договора поставки (контракта), применять спецрежим в виде ЕНВД нельзя. В противном случае организацию ждут доначисления по налогам, штрафы и пени.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Приведенные примеры судебной практики и разъяснения компетентных органов свидетельствуют о том, что при деятельности, связанной с реализацией бюджетным учреждениям товаров на основании договора поставки (контракта), применять спецрежим в виде ЕНВД нельзя. В противном случае организацию ждут доначисления по налогам, штрафы и пени.
Вопрос: ...ИП, применяющий ЕНВД, заключил муниципальный контракт на поставку питания для работников бюджетного учреждения. Правомерно ли применение ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ИП, применяющий ЕНВД, заключил муниципальный контракт на поставку питания в бюджетное учреждение. Данное питание потреблялось работниками учреждения. Правомерно ли использование ЕНВД в описанной ситуации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ИП, применяющий ЕНВД, заключил муниципальный контракт на поставку питания в бюджетное учреждение. Данное питание потреблялось работниками учреждения. Правомерно ли использование ЕНВД в описанной ситуации?