Мораторий на налоговые проверки малого бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на налоговые проверки малого бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылается на незаконность проведения налоговым органом в отношении него, являющегося субъектом малого предпринимательства, выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2022 года, считая, что инспекцией не учтен введенный в 2022 году мораторий на проведение проверок контролирующими органами в отношении субъектов малого предпринимательства, предусмотренный подп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520. Суд признал проведение проверки правомерным, отметив, что положения указанного Постановления Правительства РФ к налоговому контролю не применяются, налоговый контроль в силу ст. 2 НК РФ является предметом правового регулирования законодательства о налогах и сборах, мораторий на проведение выездных налоговых проверок в 2022 году не вводился.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылается на незаконность проведения налоговым органом в отношении него, являющегося субъектом малого предпринимательства, выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2022 года, считая, что инспекцией не учтен введенный в 2022 году мораторий на проведение проверок контролирующими органами в отношении субъектов малого предпринимательства, предусмотренный подп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520. Суд признал проведение проверки правомерным, отметив, что положения указанного Постановления Правительства РФ к налоговому контролю не применяются, налоговый контроль в силу ст. 2 НК РФ является предметом правового регулирования законодательства о налогах и сборах, мораторий на проведение выездных налоговых проверок в 2022 году не вводился.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспертиза в условиях мораторного режима
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)В связи с введением в отношении Российской Федерации ограничительных мер экономического характера закреплен целый комплекс мораторных мер: приостановление налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства и осуществления производства по делам об административных правонарушениях в этой сфере <26>; приостановление проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий субъектов экономической деятельности, возбуждения дел об административных правонарушениях, выявленных в ходе контроля и надзора, а также исполнения предписаний <27>; приостановление проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий <28>; приостановление проверок главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, получателей бюджетных средств, в том числе являющихся государственными (муниципальными) заказчиками <29>; приостановление выдачи предписаний по итогам проведения контрольных (надзорных) мероприятий без взаимодействия с контролируемым лицом <30> и др.
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)В связи с введением в отношении Российской Федерации ограничительных мер экономического характера закреплен целый комплекс мораторных мер: приостановление налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства и осуществления производства по делам об административных правонарушениях в этой сфере <26>; приостановление проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий субъектов экономической деятельности, возбуждения дел об административных правонарушениях, выявленных в ходе контроля и надзора, а также исполнения предписаний <27>; приостановление проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий <28>; приостановление проверок главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, получателей бюджетных средств, в том числе являющихся государственными (муниципальными) заказчиками <29>; приостановление выдачи предписаний по итогам проведения контрольных (надзорных) мероприятий без взаимодействия с контролируемым лицом <30> и др.
Статья: Налог на профессиональный доход: проблемы толкования и практического установления
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.
Нормативные акты
Постановление N 54-32 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)Введен мораторий на банкротство, проведение налоговых проверок и иных видов проверок предпринимателей. Кроме того, в некоторых странах предоставлена временная отсрочка или введен мораторий на уплату платежей за аренду государственного или муниципального имущества.
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)Введен мораторий на банкротство, проведение налоговых проверок и иных видов проверок предпринимателей. Кроме того, в некоторых странах предоставлена временная отсрочка или введен мораторий на уплату платежей за аренду государственного или муниципального имущества.
Вопрос: О вопросах, связанных с кредитными каникулами, налоговыми проверками, отсрочкой (рассрочкой) налогов, арендной ставкой, таможенными пошлинами, таможенным оформлением, госконтролем, ставкой НДС.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-02-07/52688)По вопросу о введении моратория по 31.12.2022 включительно на выездные и (или) камеральные налоговые проверки малого и среднего бизнеса
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-02-07/52688)По вопросу о введении моратория по 31.12.2022 включительно на выездные и (или) камеральные налоговые проверки малого и среднего бизнеса
Статья: Кризис: первый этап - просчеты, выводы, предложения
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)35. Обязать Сбербанк, ВТБ и Банк развития выделять определенный лимит кредитных ресурсов на предоставление ссуд малым предприятиям.
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)35. Обязать Сбербанк, ВТБ и Банк развития выделять определенный лимит кредитных ресурсов на предоставление ссуд малым предприятиям.
Статья: Бизнес-прогноз от 10.04.2003
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4)Законопроект устанавливает мораторий на проведение плановых проверок субъектов малого предпринимательства в течение трех лет с даты их государственной регистрации.
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4)Законопроект устанавливает мораторий на проведение плановых проверок субъектов малого предпринимательства в течение трех лет с даты их государственной регистрации.
Интервью: От каких проверок "упрощенцев" освободили на три года
("Упрощенка", 2015, N 9)- Согласно Закону N 294-ФЗ есть два вида неналоговых проверок - плановые и внеплановые. На какие проверки вводится мораторий?
("Упрощенка", 2015, N 9)- Согласно Закону N 294-ФЗ есть два вида неналоговых проверок - плановые и внеплановые. На какие проверки вводится мораторий?
Вопрос: О включении ювелирной отрасли в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и мерах поддержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
Статья: Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Автор видит пути совершенствования моратория на проверки путем введения моратория на налоговые проверки субъектов малого предпринимательства, расширения механизмов риск-менеджмента, в том числе налогового мониторинга, позволяющего налогоплательщику предотвратить в дальнейшем негативные последствия налоговой проверки, установить правильность проведения хозяйственных операций, получить необходимые разъяснения, которые могут быть использованы конкретным налогоплательщиком во избежание случаев неуплаты налогов, ошибок в налоговом учете.
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Автор видит пути совершенствования моратория на проверки путем введения моратория на налоговые проверки субъектов малого предпринимательства, расширения механизмов риск-менеджмента, в том числе налогового мониторинга, позволяющего налогоплательщику предотвратить в дальнейшем негативные последствия налоговой проверки, установить правильность проведения хозяйственных операций, получить необходимые разъяснения, которые могут быть использованы конкретным налогоплательщиком во избежание случаев неуплаты налогов, ошибок в налоговом учете.
Вопрос: О правомерности проведения выездной налоговой проверки в 2022 г. с учетом введенного моратория на проведение проверок контролирующими органами.
(Письмо Минфина России от 15.06.2022 N 03-02-07/56732)В рассматриваемом обращении указывается на незаконность проведения в отношении ООО выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2021 года, учитывая введенный мораторий на проведение проверок контролирующими органами.
(Письмо Минфина России от 15.06.2022 N 03-02-07/56732)В рассматриваемом обращении указывается на незаконность проведения в отношении ООО выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2021 года, учитывая введенный мораторий на проведение проверок контролирующими органами.
Вопрос: Может ли налоговая инспекция запросить документы по валютному контролю за 2021 г. в рамках камеральной проверки, если сейчас действует мораторий на проверки для малых предприятий?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли налоговая инспекция запросить документы по валютному контролю за 2021 г. в рамках камеральной проверки, если сейчас действует мораторий на проверки для малых предприятий?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли налоговая инспекция запросить документы по валютному контролю за 2021 г. в рамках камеральной проверки, если сейчас действует мораторий на проверки для малых предприятий?
Интервью: Лабиринты законодателей
("Консультант", 2009, N 1)Еще одним немаловажным предложением стало введение моратория на налоговые проверки убыточных компаний по итогам 2008 г. и на планы по сбору налогов. Налоговые органы определяют убыточность компании в качестве одного из важнейших критериев при назначении налоговой проверки. В период кризиса убытки компаний являются неизбежным последствием, поэтому необходимо дать возможность наименее защищенной категории налогоплательщиков, а это именно малому и среднему бизнесу, спокойно решать свои проблемы, не создавая дополнительных.
("Консультант", 2009, N 1)Еще одним немаловажным предложением стало введение моратория на налоговые проверки убыточных компаний по итогам 2008 г. и на планы по сбору налогов. Налоговые органы определяют убыточность компании в качестве одного из важнейших критериев при назначении налоговой проверки. В период кризиса убытки компаний являются неизбежным последствием, поэтому необходимо дать возможность наименее защищенной категории налогоплательщиков, а это именно малому и среднему бизнесу, спокойно решать свои проблемы, не создавая дополнительных.