Мораторий на налоговые проверки 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на налоговые проверки 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
Статья: Защита прав налогоплательщика при производстве выемки в рамках налогового процесса
(Крохина А.М.)
("Адвокатская практика", 2021, N 1)В Российской Федерации в связи с ограничениями, введенными из-за распространения COVID-19, до 1 июля действовал мораторий на выездные налоговые проверки <1>. Сейчас их проведение возобновилось <2>, и, по сведениям налоговых юристов, в режиме более жестком, чем ранее. Профискальный настрой, вероятнее всего, объясняется снижением доходов бюджетной системы за первое полугодие 2020 г. <3>. Именно поэтому важно знать, как не допустить нарушения прав налогоплательщика и как нужно действовать в случае злоупотребления налоговым органом своими правами.
(Крохина А.М.)
("Адвокатская практика", 2021, N 1)В Российской Федерации в связи с ограничениями, введенными из-за распространения COVID-19, до 1 июля действовал мораторий на выездные налоговые проверки <1>. Сейчас их проведение возобновилось <2>, и, по сведениям налоговых юристов, в режиме более жестком, чем ранее. Профискальный настрой, вероятнее всего, объясняется снижением доходов бюджетной системы за первое полугодие 2020 г. <3>. Именно поэтому важно знать, как не допустить нарушения прав налогоплательщика и как нужно действовать в случае злоупотребления налоговым органом своими правами.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)В Республике Молдова до 1 июня 2020 года был установлен мораторий на государственный контроль, в том числе налоговый и финансовый, в отношении качества продукции/услуг, технологических параметров и/или конкретных требований к виду выполняемой деятельности, в отношении соблюдения норм охраны труда, запланированный или внезапный, осуществляемый с выездом на место, в офисах, местах осуществления деятельности или нахождения/хранения имущества лиц, зарегистрированных в установленном порядке, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Мораторий не применялся в случаях контроля порядка формирования и применения цен.
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)В Республике Молдова до 1 июня 2020 года был установлен мораторий на государственный контроль, в том числе налоговый и финансовый, в отношении качества продукции/услуг, технологических параметров и/или конкретных требований к виду выполняемой деятельности, в отношении соблюдения норм охраны труда, запланированный или внезапный, осуществляемый с выездом на место, в офисах, местах осуществления деятельности или нахождения/хранения имущества лиц, зарегистрированных в установленном порядке, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Мораторий не применялся в случаях контроля порядка формирования и применения цен.
Постановление N 54-32 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)д) освобождение бизнеса от всех налоговых проверок до конца 2020 года;
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)д) освобождение бизнеса от всех налоговых проверок до конца 2020 года;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ "О Постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)При переносе даты рассмотрения материалов налоговой проверки или дела о налоговом правонарушении налоговая инспекция письменно оповестит проверяемую организацию о новом сроке.
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)При переносе даты рассмотрения материалов налоговой проверки или дела о налоговом правонарушении налоговая инспекция письменно оповестит проверяемую организацию о новом сроке.
Вопрос: Действует ли в 2021 г. мораторий на выездные налоговые проверки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 30.06.2020 включительно было приостановлено вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 30.06.2020 включительно было приостановлено вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок.
Вопрос: О проведении выездной налоговой проверки в отношении организации в сентябре 2020 г.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-02-07/1/109122)Мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-02-07/1/109122)Мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался.
Статья: Экспертиза в условиях мораторного режима
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
Статья: Новости от 05.06.2020
("Главная книга", 2020, N 12)Напомним, что мораторий на налоговые проверки ранее был установлен до 31 мая.
("Главная книга", 2020, N 12)Напомним, что мораторий на налоговые проверки ранее был установлен до 31 мая.
Вопрос: О проведении проверки соблюдения требований законодательства РФ о применении ККТ в отношении ИП на основании сообщения (заявления) физических и юридических лиц.
(Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-3-20/7287@)Учитывая изложенное, в целях подтверждения доводов, изложенных в обращении, налоговым органам необходимо провести соответствующие контрольные мероприятия, при этом, как Вам было сообщено ранее территориальным налоговым органом области, проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2020 году не проводятся.
(Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-3-20/7287@)Учитывая изложенное, в целях подтверждения доводов, изложенных в обращении, налоговым органам необходимо провести соответствующие контрольные мероприятия, при этом, как Вам было сообщено ранее территориальным налоговым органом области, проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2020 году не проводятся.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.09.2022 N ЕА-2-15/1188@ <О правомерности действий должностных лиц налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Камеральные налоговые проверки в 2022 году в обычном режиме
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Камеральные налоговые проверки в 2022 году в обычном режиме
Вопрос: О проведении проверок соблюдения требований законодательства о применении ККТ с 01.01.2021.
(Письмо ФНС России от 25.12.2020 N АБ-4-20/21520)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о проведении контрольных мероприятий за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2021 году сообщает, что срок моратория на проведение указанных проверок, установленный приказом ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-2/275@), истекает 31.12.2020.
(Письмо ФНС России от 25.12.2020 N АБ-4-20/21520)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о проведении контрольных мероприятий за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2021 году сообщает, что срок моратория на проведение указанных проверок, установленный приказом ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-2/275@), истекает 31.12.2020.
Вопрос: О включении ювелирной отрасли в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и мерах поддержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
Статья: Субъектам МСП: адресная поддержка
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)К тому же на субъектов МСП распространяются приостановление проведения выездных налоговых проверок до 31.05.2020, а также мораторий на налоговые санкции за налоговые правонарушения.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)К тому же на субъектов МСП распространяются приостановление проведения выездных налоговых проверок до 31.05.2020, а также мораторий на налоговые санкции за налоговые правонарушения.