Монтаж медицинского оБорудования НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Монтаж медицинского оБорудования НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2018 N 305-КГ18-9323 по делу N А40-107557/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушения прав заявителя не установлены, НК РФ не содержит нормы, которая обязывала бы налоговый орган превентивно проводить мероприятия налогового контроля.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество оспорило решение налогового органа от 22.12.2015 N 14-04/1479/6954 в Арбитражном суде города Москвы. Решением суда от 28.12.2016 по делу N А40-124118/2016, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано. Суды установили, что налогоплательщиком в проверяемый период была получена необоснованная налоговая выгода в виде неподтвержденных затрат и НДС по проведению работ, связанных с подготовкой к монтажу и установке медицинского оборудования через подконтрольного подрядчика - общество с ограниченной ответственностью "Стралекс" с привлечением субподрядчиков, имеющих признаки "фирм-однодневок". Создана схема искусственного завышения расходов, в целях получения дополнительного объема бюджетных средств и вывода из оборота образовавшейся нераспределенной прибыли путем перевода большей части затрат на "фирмы-однодневки".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушения прав заявителя не установлены, НК РФ не содержит нормы, которая обязывала бы налоговый орган превентивно проводить мероприятия налогового контроля.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество оспорило решение налогового органа от 22.12.2015 N 14-04/1479/6954 в Арбитражном суде города Москвы. Решением суда от 28.12.2016 по делу N А40-124118/2016, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано. Суды установили, что налогоплательщиком в проверяемый период была получена необоснованная налоговая выгода в виде неподтвержденных затрат и НДС по проведению работ, связанных с подготовкой к монтажу и установке медицинского оборудования через подконтрольного подрядчика - общество с ограниченной ответственностью "Стралекс" с привлечением субподрядчиков, имеющих признаки "фирм-однодневок". Создана схема искусственного завышения расходов, в целях получения дополнительного объема бюджетных средств и вывода из оборота образовавшейся нераспределенной прибыли путем перевода большей части затрат на "фирмы-однодневки".
Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N 305-КГ18-9242 по делу N А40-107163/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку выбранный заявителем способ защиты не основан на нормах налогового законодательства, заявитель не обосновал, каким образом могут быть восстановлены его права при удовлетворении заявления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество оспорило решение налогового органа от 22.12.2015 N 14-04/1479/6954 в Арбитражном суде города Москвы. Решением суда от 28.12.2016 по делу N А40-124118/2016, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано. Суды установили, что налогоплательщиком в проверяемый период была получена необоснованная налоговая выгода в виде неподтвержденных затрат и НДС по проведению работ, связанных с подготовкой к монтажу и установке медицинского оборудования через подконтрольного подрядчика - общество с ограниченной ответственностью "Стралекс" с привлечением субподрядчиков, имеющих признаки "фирм-однодневок". Создана схема искусственного завышения расходов, в целях получения дополнительного объема бюджетных средств и вывода из оборота образовавшейся нераспределенной прибыли путем перевода большей части затрат на "фирмы-однодневки".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку выбранный заявителем способ защиты не основан на нормах налогового законодательства, заявитель не обосновал, каким образом могут быть восстановлены его права при удовлетворении заявления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество оспорило решение налогового органа от 22.12.2015 N 14-04/1479/6954 в Арбитражном суде города Москвы. Решением суда от 28.12.2016 по делу N А40-124118/2016, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано. Суды установили, что налогоплательщиком в проверяемый период была получена необоснованная налоговая выгода в виде неподтвержденных затрат и НДС по проведению работ, связанных с подготовкой к монтажу и установке медицинского оборудования через подконтрольного подрядчика - общество с ограниченной ответственностью "Стралекс" с привлечением субподрядчиков, имеющих признаки "фирм-однодневок". Создана схема искусственного завышения расходов, в целях получения дополнительного объема бюджетных средств и вывода из оборота образовавшейся нераспределенной прибыли путем перевода большей части затрат на "фирмы-однодневки".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 N 16-15/079110
<О праве организации на предъявление к вычету НДС за оплаченные работы по установке медицинского оборудования>Вопрос: Организация приобрела медицинское оборудование (систему магнитно-резонансной томографии). Кроме того, она заключила договор на установку, ввод этого оборудования в эксплуатацию, а также инструктаж персонала. Вправе ли организация предъявить к вычету НДС по указанным работам?
<О праве организации на предъявление к вычету НДС за оплаченные работы по установке медицинского оборудования>Вопрос: Организация приобрела медицинское оборудование (систему магнитно-резонансной томографии). Кроме того, она заключила договор на установку, ввод этого оборудования в эксплуатацию, а также инструктаж персонала. Вправе ли организация предъявить к вычету НДС по указанным работам?
Решение Волгоградского УФАС России от 02.11.2010
"По делу N 10-06/04-548"
(вместе с предписанием от 02.11.2010 "О прекращении нарушения законодательства РФ о размещении заказов по делу N 10-06/04-548")Комиссией УФАС по Волгоградской области в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд установлено, что в составе заявки ООО "К" отсутствует документ, подтверждающий внесение денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в открытом аукционе, так как в платежном поручении N 122 от 14.10.2010, представленном в составе заявки ООО "К", в поле "Назначение платежа" указано: "Обес-ие испол-я контракта на участие в аукционе на право заключ-я гос. Контракта выбор генподрядчика для вып. работ по кап. ремонту помещения под установку высокотехнологического мед-го оборуд-ия НДС не облагается".
"По делу N 10-06/04-548"
(вместе с предписанием от 02.11.2010 "О прекращении нарушения законодательства РФ о размещении заказов по делу N 10-06/04-548")Комиссией УФАС по Волгоградской области в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд установлено, что в составе заявки ООО "К" отсутствует документ, подтверждающий внесение денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в открытом аукционе, так как в платежном поручении N 122 от 14.10.2010, представленном в составе заявки ООО "К", в поле "Назначение платежа" указано: "Обес-ие испол-я контракта на участие в аукционе на право заключ-я гос. Контракта выбор генподрядчика для вып. работ по кап. ремонту помещения под установку высокотехнологического мед-го оборуд-ия НДС не облагается".
Корреспонденция счетов: Государственное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, приобрело медицинское оборудование, требующее монтажа, включенное в перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС. Приобретение и монтаж произведены за счет полученного бюджетного целевого финансирования. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2010)Государственное унитарное предприятие (ГУП), основанное на праве хозяйственного ведения, приобрело медицинское оборудование, требующее монтажа, включенное в перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС. Приобретение и монтаж произведены за счет полученного бюджетного целевого финансирования. Как отразить в учете данные операции?
(Консультация эксперта, 2010)Государственное унитарное предприятие (ГУП), основанное на праве хозяйственного ведения, приобрело медицинское оборудование, требующее монтажа, включенное в перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС. Приобретение и монтаж произведены за счет полученного бюджетного целевого финансирования. Как отразить в учете данные операции?
Вопрос: Организация приобрела медицинское оборудование (систему магнитно-резонансной томографии). Кроме того, она заключила договор на установку, ввод этого оборудования в эксплуатацию, а также инструктаж персонала. Вправе ли организация предъявить к вычету НДС по указанным работам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 N 16-15/079110)Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 N 16-15/079110)Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Государственным бюджетным учреждением у коммерческой организации приобретено медицинское оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. Монтаж оборудования выполнен по отдельному договору специализированной коммерческой организацией. Информация о заключенных договорах не размещена в реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок. Как отразить указанные операции в учете?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенным договорам стоимость медицинского оборудования составляет 230 000 руб. (в том числе НДС), стоимость работ по его монтажу равна 22 000 руб. (в том числе НДС). Оплата расходов по указанным договорам производится за счет средств целевой субсидии. Оборудование включено учредителем в перечень особо ценного движимого имущества и предназначено для использования при выполнении государственных услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенным договорам стоимость медицинского оборудования составляет 230 000 руб. (в том числе НДС), стоимость работ по его монтажу равна 22 000 руб. (в том числе НДС). Оплата расходов по указанным договорам производится за счет средств целевой субсидии. Оборудование включено учредителем в перечень особо ценного движимого имущества и предназначено для использования при выполнении государственных услуг.
Вопрос: Профилакторий относится в установленном порядке к малому предприятию. Освобождается ли от НДС приобретение им медицинского оборудования по договору лизинга?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Профилакторий относится в установленном порядке к малому предприятию. Освобождается ли от НДС приобретение им медицинского оборудования по договору лизинга?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Профилакторий относится в установленном порядке к малому предприятию. Освобождается ли от НДС приобретение им медицинского оборудования по договору лизинга?
Статья: Исчисление НДС и применение льготного налогового режима в сфере здравоохранения (Окончание)
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)В связи с вышеизложенным полагаем, что в данном случае будет иметь место реализация медицинского оборудования и при выполнении остальных требований подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ Общество сможет применить установленное в данной норме освобождение от НДС в отношении медицинского оборудования, передаваемого Обществом Заказчику в качестве самостоятельных объектов права (ТМЦ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)В связи с вышеизложенным полагаем, что в данном случае будет иметь место реализация медицинского оборудования и при выполнении остальных требований подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ Общество сможет применить установленное в данной норме освобождение от НДС в отношении медицинского оборудования, передаваемого Обществом Заказчику в качестве самостоятельных объектов права (ТМЦ).
Статья: Налоговые последствия гражданско-правовых договоров
(Шопинская М.)
("Консультант", 2014, N 11)С позиции гражданского законодательства вопросов к такому договору нет. Однако с позиции налоговых последствий может быть так, что реализация товара не подлежит обложению НДС (например, при реализации медицинского оборудования), а вот выручка от установки (монтажа), пусконаладки, инструктажа обложению НДС подлежит.
(Шопинская М.)
("Консультант", 2014, N 11)С позиции гражданского законодательства вопросов к такому договору нет. Однако с позиции налоговых последствий может быть так, что реализация товара не подлежит обложению НДС (например, при реализации медицинского оборудования), а вот выручка от установки (монтажа), пусконаладки, инструктажа обложению НДС подлежит.
Вопрос: ...Организация по договору поставки продает медицинское оборудование, реализация которого освобождена от НДС. В договор включены услуги по монтажу и сборке оборудования, их стоимость включена в общую цену поставки. Начисляется ли НДС на услуги по монтажу и сборке?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация по договору поставки продает медицинское оборудование, реализация которого освобождена от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. В договор также включены услуги по монтажу и сборке этого оборудования. Стоимость услуг по монтажу и сборке медицинского оборудования не выделена в сопроводительных документах, а включена в общую цену поставки.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация по договору поставки продает медицинское оборудование, реализация которого освобождена от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. В договор также включены услуги по монтажу и сборке этого оборудования. Стоимость услуг по монтажу и сборке медицинского оборудования не выделена в сопроводительных документах, а включена в общую цену поставки.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации медицинских изделий в РФ в рамках осуществления работ по договору подряда.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вместе с тем исполнитель не только осуществляет подрядные работы, но и поставляет медицинское оборудование, не облагаемое НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Медицинское оборудование передается как самостоятельный объект, является непотребляемым в процессе выполнения подрядных работ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вместе с тем исполнитель не только осуществляет подрядные работы, но и поставляет медицинское оборудование, не облагаемое НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Медицинское оборудование передается как самостоятельный объект, является непотребляемым в процессе выполнения подрядных работ.