Момент ввода в эксплуатацию основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент ввода в эксплуатацию основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что считается датой ввода в эксплуатацию основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что считается датой ввода в эксплуатацию основного средства
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Но если с момента ввода в эксплуатацию ОС, по которому вы применяли амортизационную премию, прошло меньше пяти лет и это ОС продано взаимозависимому лицу, то тогда вам нужно восстановить амортизационную премию - то есть включить ее во внереализационные доходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Одновременно с этим вы увеличиваете остаточную стоимость ОС на сумму этой премии (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если с момента ввода в эксплуатацию ОС, по которому вы применяли амортизационную премию, прошло меньше пяти лет и это ОС продано взаимозависимому лицу, то тогда вам нужно восстановить амортизационную премию - то есть включить ее во внереализационные доходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Одновременно с этим вы увеличиваете остаточную стоимость ОС на сумму этой премии (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникНалоговая база пересчитывается с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом в составе расходов каждого отчетного (налогового) периода с момента ввода основного средства в эксплуатацию учитываются суммы, включаемые в расходы по правилам гл. 25 НК РФ. Сумма налога доплачивается в бюджет с учетом пеней за весь период (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ввод в эксплуатацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить дату ввода основного средства в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить дату ввода основного средства в эксплуатацию
Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357)Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357)Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Моментом ввода ОС в эксплуатацию считайте событие, фиксирующее готовность объекта к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. И только в случае неясности с определением готовности к использованию в качестве даты ввода в эксплуатацию примите дату начала использования объекта в деятельности организации (Письма Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808, от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
(КонсультантПлюс, 2025)Моментом ввода ОС в эксплуатацию считайте событие, фиксирующее готовность объекта к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. И только в случае неясности с определением готовности к использованию в качестве даты ввода в эксплуатацию примите дату начала использования объекта в деятельности организации (Письма Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808, от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При этом для восстановления НДС в этих случаях не имеет значения, сколько лет прошло с момента ввода в эксплуатацию ОС (п. п. 3, 6 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом для восстановления НДС в этих случаях не имеет значения, сколько лет прошло с момента ввода в эксплуатацию ОС (п. п. 3, 6 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Также не нужно восстанавливать амортизационную премию по затратам на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) основного средства, произведенным менее чем за пять лет до момента его реализации взаимозависимому лицу, если с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства прошло более пяти лет (письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Также не нужно восстанавливать амортизационную премию по затратам на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) основного средства, произведенным менее чем за пять лет до момента его реализации взаимозависимому лицу, если с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства прошло более пяти лет (письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848).