Момент ввода ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент ввода ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникНалоговая база пересчитывается с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом в составе расходов каждого отчетного (налогового) периода с момента ввода основного средства в эксплуатацию учитываются суммы, включаемые в расходы по правилам гл. 25 НК РФ. Сумма налога доплачивается в бюджет с учетом пеней за весь период (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку общество неверно определило амортизационную группу для градирни, отнеся ее к четвертой группе на основании технического паспорта, что повлекло завышение амортизационных отчислений. Суд указал, что классифицировать основное средство нужно по правилам, действовавшим на момент ввода его в эксплуатацию. В спорный период металлические градирни относились к сооружениям и входили в девятую амортизационную группу. Доначисление налога на прибыль суд признал законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку общество неверно определило амортизационную группу для градирни, отнеся ее к четвертой группе на основании технического паспорта, что повлекло завышение амортизационных отчислений. Суд указал, что классифицировать основное средство нужно по правилам, действовавшим на момент ввода его в эксплуатацию. В спорный период металлические градирни относились к сооружениям и входили в девятую амортизационную группу. Доначисление налога на прибыль суд признал законным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном отнесении налогоплательщиком на расходы затраты по приобретению геологической информации и при формировании опытно-промышленных карьеров. Общество указало, что проводимые работы не связаны с сооружением основных средств, ему заранее не было известно о необходимости проведения таких работ. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что организации еще на стадии получении лицензии на пользование недрами было известно о необходимости проведения буровых и иных работ по созданию карьеров, подъездных путей, относящихся к основным средствам. В данном случае лицензией предусмотрено, что поисковые и оценочные работы совмещены с разведкой и освоением месторождения, обществом производились работы, связанные с поиском и оценкой полезных ископаемых на месторождении. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета обществом сумм поисковых активов и расходов по созданию основных средств помимо активов в составе будущего основного средства с момента ввода карьера в эксплуатацию в виде амортизационных отчислений, как это предусмотрено положениями ст. ст. 325, 256, 270 НК РФ, и неправомерности списания указанных поисковых затрат в составе расходов для целей налогообложения в периоде их несения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном отнесении налогоплательщиком на расходы затраты по приобретению геологической информации и при формировании опытно-промышленных карьеров. Общество указало, что проводимые работы не связаны с сооружением основных средств, ему заранее не было известно о необходимости проведения таких работ. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что организации еще на стадии получении лицензии на пользование недрами было известно о необходимости проведения буровых и иных работ по созданию карьеров, подъездных путей, относящихся к основным средствам. В данном случае лицензией предусмотрено, что поисковые и оценочные работы совмещены с разведкой и освоением месторождения, обществом производились работы, связанные с поиском и оценкой полезных ископаемых на месторождении. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета обществом сумм поисковых активов и расходов по созданию основных средств помимо активов в составе будущего основного средства с момента ввода карьера в эксплуатацию в виде амортизационных отчислений, как это предусмотрено положениями ст. ст. 325, 256, 270 НК РФ, и неправомерности списания указанных поисковых затрат в составе расходов для целей налогообложения в периоде их несения.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
(КонсультантПлюс, 2026)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
Статья: Учет расходов на приобретение ОС при смене объекта налогообложения по УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Данные расходы учитываются с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Данные расходы учитываются с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Затраты на приобретение основных средств (в частности, недвижимости) учитываются при "доходно-расходной" УСН с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Это относится и к ситуации, когда расходы на покупку ОС были произведены в период применения УСН-"доходы".
("Главная книга", 2024, N 9)Затраты на приобретение основных средств (в частности, недвижимости) учитываются при "доходно-расходной" УСН с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Это относится и к ситуации, когда расходы на покупку ОС были произведены в период применения УСН-"доходы".
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Исключение из правила - основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло 15 лет или более. Со стоимости таких объектов налог не восстанавливают (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Исключение из правила - основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло 15 лет или более. Со стоимости таких объектов налог не восстанавливают (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на обучение персонала включают в первоначальную стоимость ОС, если их можно квалифицировать как расходы, связанные с доведением ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как правило, к расходам, связанным с доведением ОС до состояния, пригодного к использованию, относят расходы, понесенные до момента ввода ОС в эксплуатацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на обучение персонала включают в первоначальную стоимость ОС, если их можно квалифицировать как расходы, связанные с доведением ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как правило, к расходам, связанным с доведением ОС до состояния, пригодного к использованию, относят расходы, понесенные до момента ввода ОС в эксплуатацию.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Затраты включаются в состав расходов с момента ввода ОС в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть если вы ввели оплаченное ОС в эксплуатацию в конце 2025 г., то всю сумму расходов на его приобретение должны были учесть на 31.12.2025. Отложить признание расходов на следующий год нельзя <11>. Но можно будет учесть убыток в будущем <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Затраты включаются в состав расходов с момента ввода ОС в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть если вы ввели оплаченное ОС в эксплуатацию в конце 2025 г., то всю сумму расходов на его приобретение должны были учесть на 31.12.2025. Отложить признание расходов на следующий год нельзя <11>. Но можно будет учесть убыток в будущем <12>.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).