Момент ввода ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент ввода ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
(КонсультантПлюс, 2026)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам ОС, переданным в качестве вклада в уставный капитал организации, если они были полностью самортизированы и (или) с момента ввода их в эксплуатацию прошло более 15 лет.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)Вопрос: Каков порядок восстановления сумм НДС по основным средствам (в том числе объектам недвижимого имущества), переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, согласно требованиям п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ, в случае если к моменту перехода на ФСБУ 6/2020 основные средства были полностью самортизированы и (или) с момента ввода в эксплуатацию прошло более 15 лет? Следует ли начислять НДС на единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 в случае передачи ОС в качестве вклада в уставный капитал?
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)Вопрос: Каков порядок восстановления сумм НДС по основным средствам (в том числе объектам недвижимого имущества), переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, согласно требованиям п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ, в случае если к моменту перехода на ФСБУ 6/2020 основные средства были полностью самортизированы и (или) с момента ввода в эксплуатацию прошло более 15 лет? Следует ли начислять НДС на единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 в случае передачи ОС в качестве вклада в уставный капитал?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Затраты на приобретение основных средств (в частности, недвижимости) учитываются при "доходно-расходной" УСН с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Это относится и к ситуации, когда расходы на покупку ОС были произведены в период применения УСН-"доходы".
("Главная книга", 2024, N 9)Затраты на приобретение основных средств (в частности, недвижимости) учитываются при "доходно-расходной" УСН с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Это относится и к ситуации, когда расходы на покупку ОС были произведены в период применения УСН-"доходы".
Статья: Учет расходов на приобретение ОС при смене объекта налогообложения по УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Данные расходы учитываются с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Данные расходы учитываются с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
(КонсультантПлюс, 2026)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Моментом ввода ОС в эксплуатацию считайте событие, фиксирующее готовность объекта к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. И только в случае неясности с определением готовности к использованию в качестве даты ввода в эксплуатацию примите дату начала использования объекта в деятельности организации (Письма Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808, от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
(КонсультантПлюс, 2026)Моментом ввода ОС в эксплуатацию считайте событие, фиксирующее готовность объекта к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. И только в случае неясности с определением готовности к использованию в качестве даты ввода в эксплуатацию примите дату начала использования объекта в деятельности организации (Письма Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808, от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
Последние изменения: Налоговый учет амортизации основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал пояснения об определении момента ввода ОС в эксплуатацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал пояснения об определении момента ввода ОС в эксплуатацию.
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение ОС или НМА - с момента ввода ОС в эксплуатацию или принятия НМА на бухгалтерский учет. При этом расходы признавайте в течение налогового периода равными долями: на последнее число каждого отчетного периода и последнее число налогового периода (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение ОС или НМА - с момента ввода ОС в эксплуатацию или принятия НМА на бухгалтерский учет. При этом расходы признавайте в течение налогового периода равными долями: на последнее число каждого отчетного периода и последнее число налогового периода (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если на момент ввода ОС в эксплуатацию оплата не произведена, то учесть в расходах стоимость такого объекта вы не вправе (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на момент ввода ОС в эксплуатацию оплата не произведена, то учесть в расходах стоимость такого объекта вы не вправе (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.