Момент ввода ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент ввода ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
(КонсультантПлюс, 2025)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
(ред. от 28.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)В результате применения инвестиционного налогового вычета в момент ввода основного средства в эксплуатацию до 100% его первоначальной стоимости, а при осуществлении реконструкции и модернизации до 100% расходов на их проведение может быть отнесено на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Так как большая часть налогового вычета осуществляется за счет региональной части налога на прибыль, право на применение инвестиционного вычета, его величина, категории субъектов и объектов для этой налоговой льготы, устанавливаются региональными властями.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)В результате применения инвестиционного налогового вычета в момент ввода основного средства в эксплуатацию до 100% его первоначальной стоимости, а при осуществлении реконструкции и модернизации до 100% расходов на их проведение может быть отнесено на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Так как большая часть налогового вычета осуществляется за счет региональной части налога на прибыль, право на применение инвестиционного вычета, его величина, категории субъектов и объектов для этой налоговой льготы, устанавливаются региональными властями.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 руб. + 360 000 руб.). Норма амортизации - та же, что и на момент ввода основного средства в эксплуатацию, - 1,25%. Сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Но если с момента ввода в эксплуатацию ОС, по которому вы применяли амортизационную премию, прошло меньше пяти лет и это ОС продано взаимозависимому лицу, то тогда вам нужно восстановить амортизационную премию - то есть включить ее во внереализационные доходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Одновременно с этим вы увеличиваете остаточную стоимость ОС на сумму этой премии (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если с момента ввода в эксплуатацию ОС, по которому вы применяли амортизационную премию, прошло меньше пяти лет и это ОС продано взаимозависимому лицу, то тогда вам нужно восстановить амортизационную премию - то есть включить ее во внереализационные доходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Одновременно с этим вы увеличиваете остаточную стоимость ОС на сумму этой премии (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение ОС или НМА - с момента ввода ОС в эксплуатацию или принятия НМА на бухгалтерский учет. При этом расходы признавайте в течение налогового периода равными долями: на последнее число каждого отчетного периода и последнее число налогового периода (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение ОС или НМА - с момента ввода ОС в эксплуатацию или принятия НМА на бухгалтерский учет. При этом расходы признавайте в течение налогового периода равными долями: на последнее число каждого отчетного периода и последнее число налогового периода (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).