Момент ввода ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент ввода ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такая практика выявлена для случая, когда Налогоплательщик применил норму амортизации исходя из СПИ, ранее установленного для специальной амортизационной группы, и суд посчитал, что это противоречит правилам, действующим на момент ввода ОС в эксплуатацию после модернизации
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
(КонсультантПлюс, 2025)с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло более пяти лет, даже если с момента изменения его первоначальной стоимости при применении амортизационной премии, например реконструкции, прошло менее пяти лет.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
(ред. от 17.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, - с момента ввода основных средств в эксплуатацию.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) включаются в расходы в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, - с момента ввода основных средств в эксплуатацию.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
С какого момента в налоговом учете начисляется амортизация по объекту, право на которое подлежит госрегистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Амортизация начисляется с момента ввода основного средства в эксплуатацию и подтверждения подачи документов на госрегистрацию
С какого момента в налоговом учете начисляется амортизация по объекту, право на которое подлежит госрегистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Амортизация начисляется с момента ввода основного средства в эксплуатацию и подтверждения подачи документов на госрегистрацию
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Порядок признания в целях налогообложения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" регулируется ст. 346.16, 346.17 НК РФ, исходя из которых такие расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию в пределах уплаченных сумм.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ОС и НМА, оплаченные посредством взаимозачета, учитываются в особом порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, - с момента ввода ОС в эксплуатацию (принятия НМА к учету) в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ОС и НМА, оплаченные посредством взаимозачета, учитываются в особом порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, - с момента ввода ОС в эксплуатацию (принятия НМА к учету) в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если на момент ввода ОС в эксплуатацию оплата не произведена, то учесть в расходах стоимость такого объекта вы не вправе (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на момент ввода ОС в эксплуатацию оплата не произведена, то учесть в расходах стоимость такого объекта вы не вправе (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Исключение из правила - основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло 15 лет или более. Со стоимости таких объектов налог не восстанавливают (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Исключение из правила - основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло 15 лет или более. Со стоимости таких объектов налог не восстанавливают (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за момента приобретения ОС и его ввода в эксплуатацию указанные расходы должны признаваться в 2024 г., переносить их признание на 2025 г. нельзя. Если с целью увеличения расходов в налоговой базе за 2025 г. вы исказите учет такого ОС и налоговый орган это выявит, то он пересчитает налоговую базу за 2025 г. на основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за момента приобретения ОС и его ввода в эксплуатацию указанные расходы должны признаваться в 2024 г., переносить их признание на 2025 г. нельзя. Если с целью увеличения расходов в налоговой базе за 2025 г. вы исказите учет такого ОС и налоговый орган это выявит, то он пересчитает налоговую базу за 2025 г. на основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.