Момент уплаты НДС налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент уплаты НДС налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП арендует магазин в РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Перечисленные ИП арендные платежи поступают на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Арендные платежи ИП перечисляет на иностранный расчетный счет организации. Однако в последнее время перечисленные ИП арендные платежи начали поступать на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Арендные платежи ИП перечисляет на иностранный расчетный счет организации. Однако в последнее время перечисленные ИП арендные платежи начали поступать на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Из содержания оспариваемых абзацев письма ФНС России усматривается, что в них содержится указание о моменте включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, удержанных и уплаченных в бюджет налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при предварительной оплате товаров (работ, услуг).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Из содержания оспариваемых абзацев письма ФНС России усматривается, что в них содержится указание о моменте включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, удержанных и уплаченных в бюджет налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при предварительной оплате товаров (работ, услуг).
Вопрос: Организация - субъект МСП на ОСН выкупает арендуемую муниципальную недвижимость с рассрочкой на семь лет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Нужно ли ей заполнять разд. 7 декларации по НДС? Если да, то за какой период?
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств (Письмо Минфина России от 27.09.2011 N 03-07-14/94).
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств (Письмо Минфина России от 27.09.2011 N 03-07-14/94).
Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
Вопрос: Об определении налогового периода, в котором производится вычет сумм НДС, исчисленного в 2023 г. при перечислении денежных средств иностранному лицу за выполненные в 2022 г. работы.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-08/40980)Вопрос: Организация, выполняющая обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость, в декабре 2022 г. приняла к учету выполненные поставщиком - нерезидентом РФ работы на основании акта выполненных работ. Оплата за выполненные работы поставщику - нерезиденту РФ была перечислена в марте 2023 г. В течение 5 календарных дней с момента оплаты организация - налоговый агент по НДС выставила счет-фактуру согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-08/40980)Вопрос: Организация, выполняющая обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость, в декабре 2022 г. приняла к учету выполненные поставщиком - нерезидентом РФ работы на основании акта выполненных работ. Оплата за выполненные работы поставщику - нерезиденту РФ была перечислена в марте 2023 г. В течение 5 календарных дней с момента оплаты организация - налоговый агент по НДС выставила счет-фактуру согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Это является следствием того, что при выпуске ГЦП на драгоценные металлы в пользу физических лиц и банков НДС эмитентом ГЦП не уплачивается. Такие операции облагаются по ставке 0% в случае выпуска ГЦП в пользу физических лиц и освобождены от налогообложения по НДС в случае выпуска в пользу банков. Соответственно, источник НДС, который подлежит уплате в связи с реализацией актива ГЦП, не сформирован. Это означает, что в случае приобретения организацией ГЦП на драгоценные металлы у физических лиц или банков такая организация, как налоговый агент, исчисляет и за счет собственных средств уплачивает НДС в связи с будущей поставкой актива ГЦП.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Это является следствием того, что при выпуске ГЦП на драгоценные металлы в пользу физических лиц и банков НДС эмитентом ГЦП не уплачивается. Такие операции облагаются по ставке 0% в случае выпуска ГЦП в пользу физических лиц и освобождены от налогообложения по НДС в случае выпуска в пользу банков. Соответственно, источник НДС, который подлежит уплате в связи с реализацией актива ГЦП, не сформирован. Это означает, что в случае приобретения организацией ГЦП на драгоценные металлы у физических лиц или банков такая организация, как налоговый агент, исчисляет и за счет собственных средств уплачивает НДС в связи с будущей поставкой актива ГЦП.
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае в аренду предоставлено муниципальное имущество, следовательно, арендатор признается налоговым агентом по НДС и при перечислении арендной платы (в том числе авансом) он обязан удержать сумму НДС и уплатить ее в бюджет (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Момент возникновения налоговой базы по НДС - дата перечисления арендной платы (полностью или частично) (Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае в аренду предоставлено муниципальное имущество, следовательно, арендатор признается налоговым агентом по НДС и при перечислении арендной платы (в том числе авансом) он обязан удержать сумму НДС и уплатить ее в бюджет (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Момент возникновения налоговой базы по НДС - дата перечисления арендной платы (полностью или частично) (Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, в качестве налогового агента по НДС сделайте следующее (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, в качестве налогового агента по НДС сделайте следующее (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
Вопрос: Департамент имущества по решению суда будет взыскивать с организации денежные средства за аренду муниципального имущества. Надо ли начислить НДС на сумму долга (аренды) и уплатить его в бюджет?
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление суммы НДС производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых органом местного самоуправления (Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление суммы НДС производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых органом местного самоуправления (Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
Вопрос: Организация является пользователем предоставленного ей сервитута по договору с администрацией муниципального образования. Должна ли была организация выступать налоговым агентом по НДС в отношении перечисленного до 01.10.2023 авансового платежа за пользование сервитутом в октябре - ноябре 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку соответствующие изменения в ст. 161 НК РФ вступили в силу с 01.10.2023, учитывая тот факт, что моментом возникновения налоговой базы по НДС у налогового агента считается дата перечисления платы (полностью или частично), полагаем, что при перечислении до 01.10.2023 суммы авансовых платежей пользователь сервитута не должен был исполнять обязанности налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку соответствующие изменения в ст. 161 НК РФ вступили в силу с 01.10.2023, учитывая тот факт, что моментом возникновения налоговой базы по НДС у налогового агента считается дата перечисления платы (полностью или частично), полагаем, что при перечислении до 01.10.2023 суммы авансовых платежей пользователь сервитута не должен был исполнять обязанности налогового агента по НДС.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией услуг у иностранных лиц, которые переуступают права требования долга иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Возникают ли у российской организации обязанности по исчислению и уплате НДС как налогового агента перед иностранными организациями при совершении данных неденежных операций и в какой момент?
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Возникают ли у российской организации обязанности по исчислению и уплате НДС как налогового агента перед иностранными организациями при совершении данных неденежных операций и в какой момент?