Момент создания обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент создания обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Должник в исполнительном производстве
(КонсультантПлюс, 2025)...При нарушении должником требований, установленных... [п. 6 ст. 242.4 БК РФ - ред.] орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов муниципальных казенных учреждений, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов муниципальных казенных учреждений (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
(КонсультантПлюс, 2025)...При нарушении должником требований, установленных... [п. 6 ст. 242.4 БК РФ - ред.] орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов муниципальных казенных учреждений, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов муниципальных казенных учреждений (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 25.07.2024 N 7у-3086/2024(77-1509/2024) (УИД 77RS0027-02-2021-007296-08)
Приговор: По п. "а", "б" ч. 3 ст. 193.1, ч. 1 ст. 210 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте России на счета нерезидентов...; организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Вопреки доводам жалоб неясности и противоречия относительно момента создания и функционирования преступного сообщества и обособленных структурных подразделений с учетом совершения ряда подготовительных действий с этой целью до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до введения в Уголовный закон ст. 193.1 УК РФ, и периода осуществления противоправной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют. Суд обоснованно исходил из того, что совершение подобных подготовительных действий не свидетельствуют об отсутствии в действиях осужденных состава преступления, предусмотренного ст. 210 УК РФ.
Приговор: По п. "а", "б" ч. 3 ст. 193.1, ч. 1 ст. 210 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте России на счета нерезидентов...; организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Вопреки доводам жалоб неясности и противоречия относительно момента создания и функционирования преступного сообщества и обособленных структурных подразделений с учетом совершения ряда подготовительных действий с этой целью до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до введения в Уголовный закон ст. 193.1 УК РФ, и периода осуществления противоправной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют. Суд обоснованно исходил из того, что совершение подобных подготовительных действий не свидетельствуют об отсутствии в действиях осужденных состава преступления, предусмотренного ст. 210 УК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация планирует создать в другом субъекте РФ обособленное подразделение (не филиал, не представительство). Верно ли, что нормативно установленный срок создания обособленного подразделения (с момента принятия решения о создании до момента фактического создания) составляет месяц, а его нарушение повлечет штраф?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, расположенная в городе А, планирует создать в другом субъекте РФ обособленное подразделение (не являющееся филиалом и представительством). Верно ли, что нормативно установленный срок создания обособленного подразделения (с момента принятия решения о создании до момента фактического создания) составляет один месяц, а его нарушение повлечет штраф со стороны налогового органа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, расположенная в городе А, планирует создать в другом субъекте РФ обособленное подразделение (не являющееся филиалом и представительством). Верно ли, что нормативно установленный срок создания обособленного подразделения (с момента принятия решения о создании до момента фактического создания) составляет один месяц, а его нарушение повлечет штраф со стороны налогового органа?
Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"20. В случае осуществления иностранным юридическим лицом, принявшим решение об изменении своего личного закона в порядке редомициляции, деятельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) постановка на учет международной компании осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) международной компании, через которое иностранное юридическое лицо, ставшее международной компанией, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляло деятельность на территории Российской Федерации, в случае постановки международной компании на учет в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения считается созданным международной компанией с даты постановки иностранного юридического лица, ставшего международной компанией, на учет в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"20. В случае осуществления иностранным юридическим лицом, принявшим решение об изменении своего личного закона в порядке редомициляции, деятельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) постановка на учет международной компании осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) международной компании, через которое иностранное юридическое лицо, ставшее международной компанией, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляло деятельность на территории Российской Федерации, в случае постановки международной компании на учет в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения считается созданным международной компанией с даты постановки иностранного юридического лица, ставшего международной компанией, на учет в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"При нарушении бюджетным учреждением - должником сроков исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, установленных абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также распоряжений о совершении казначейских платежей, платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплате стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"При нарушении бюджетным учреждением - должником сроков исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, установленных абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также распоряжений о совершении казначейских платежей, платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплате стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
Готовое решение: Как открыть обособленное подразделение организации до 24 декабря 2020 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)определить дату, с которой обособленное подразделение будет считаться созданным. Определение этой даты позволит избежать спора с налоговым органом по поводу того, с какого момента необходимо отсчитывать срок для постановки его на учет. Риск возникновения спора связан с тем, что вопрос момента создания обособленного подразделения не урегулирован законодательством.
(КонсультантПлюс, 2020)определить дату, с которой обособленное подразделение будет считаться созданным. Определение этой даты позволит избежать спора с налоговым органом по поводу того, с какого момента необходимо отсчитывать срок для постановки его на учет. Риск возникновения спора связан с тем, что вопрос момента создания обособленного подразделения не урегулирован законодательством.
Готовое решение: Как открыть обособленное подразделение организации
(КонсультантПлюс, 2025)Такой спор возможен, поскольку момент создания обособленного подразделения законом не установлен.
(КонсультантПлюс, 2025)Такой спор возможен, поскольку момент создания обособленного подразделения законом не установлен.
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Помимо хеджирования рисков, причиной дробления часто стали являться абсолютно нормальные потребности бизнеса, такие как желание разделить центры учета, создать обособленные (в виде юридически отдельных обществ) подразделения для решения специфических задач. В какой-то момент стало достаточно сложным утверждать, что цель всякого дробления - не рассчитаться с кредиторами в будущем. Забегая вперед, надо отметить, что, к каждому случаю, конечно, требуется индивидуальный подход (необходимо изучение бизнес-логики и мотивов компании). В то же время возникли и явные, откровенно недобросовестные схемы дробления, изначально направленные на дефолт. То есть иногда дробление стало выступать не хеджированием рисков, а сразу инструментом недобросовестного заработка. В этом случае бизнес изначально разделяется на несколько юрлиц, часть из которых создаются только для того, чтобы намеренно их "бросить" с долгами, иначе бизнес-модель не будет "прибыльной". В этом случае "прибыль" - это непогашенные долги кредиторам, которые при нормальном течении событий необходимо было бы погасить. По сути, это мошенничество с использованием конструкции разделения бизнеса на несколько юрлиц. Яркими примерами можно назвать общеизвестное "воровство НДС" - когда к вычету или даже к возмещению из бюджета предъявлялись документы от "транзитных" юрлиц, которые не обладали уплаченным НДС.
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Помимо хеджирования рисков, причиной дробления часто стали являться абсолютно нормальные потребности бизнеса, такие как желание разделить центры учета, создать обособленные (в виде юридически отдельных обществ) подразделения для решения специфических задач. В какой-то момент стало достаточно сложным утверждать, что цель всякого дробления - не рассчитаться с кредиторами в будущем. Забегая вперед, надо отметить, что, к каждому случаю, конечно, требуется индивидуальный подход (необходимо изучение бизнес-логики и мотивов компании). В то же время возникли и явные, откровенно недобросовестные схемы дробления, изначально направленные на дефолт. То есть иногда дробление стало выступать не хеджированием рисков, а сразу инструментом недобросовестного заработка. В этом случае бизнес изначально разделяется на несколько юрлиц, часть из которых создаются только для того, чтобы намеренно их "бросить" с долгами, иначе бизнес-модель не будет "прибыльной". В этом случае "прибыль" - это непогашенные долги кредиторам, которые при нормальном течении событий необходимо было бы погасить. По сути, это мошенничество с использованием конструкции разделения бизнеса на несколько юрлиц. Яркими примерами можно назвать общеизвестное "воровство НДС" - когда к вычету или даже к возмещению из бюджета предъявлялись документы от "транзитных" юрлиц, которые не обладали уплаченным НДС.
Статья: Допустимость передачи чисто внутренних споров в иностранный арбитраж: сравнительно-правовой анализ
(Пойченко А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Насколько детально будет проработан подобный механизм в отношении передачи внутренних споров в иностранные арбитражные учреждения и как он будет воспринят судами, покажет время. В любом случае представляется, что указанные правила не должны распространяться на арбитраж, локализованный за рубежом, следовательно, суды не вправе отказывать в приведении иностранного арбитражного решения в исполнение на основании несоблюдения арбитражем требования о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации.
(Пойченко А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Насколько детально будет проработан подобный механизм в отношении передачи внутренних споров в иностранные арбитражные учреждения и как он будет воспринят судами, покажет время. В любом случае представляется, что указанные правила не должны распространяться на арбитраж, локализованный за рубежом, следовательно, суды не вправе отказывать в приведении иностранного арбитражного решения в исполнение на основании несоблюдения арбитражем требования о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Например, в деле общества "НефтеПрогрессЦентр" арбитражный суд Московской области не согласился с налоговой инспекцией о том, что правонарушение за нарушение порядка по постановке на налоговый учет является длящимся, срок давности за которое должен исчисляться с момента прекращения ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе или с момента обнаружения данного факта налоговым органом. Суд указал, что срок давности по данному составу правонарушения начинает течь со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного для исполнения налогоплательщиком обязанности по уведомлению налогового органа о создании на территории РФ своего обособленного подразделения (дело N А41-3776/11).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Например, в деле общества "НефтеПрогрессЦентр" арбитражный суд Московской области не согласился с налоговой инспекцией о том, что правонарушение за нарушение порядка по постановке на налоговый учет является длящимся, срок давности за которое должен исчисляться с момента прекращения ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе или с момента обнаружения данного факта налоговым органом. Суд указал, что срок давности по данному составу правонарушения начинает течь со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного для исполнения налогоплательщиком обязанности по уведомлению налогового органа о создании на территории РФ своего обособленного подразделения (дело N А41-3776/11).
Вопрос: Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ срок давности начинает течь со дня, следующего за последним днем месячного срока для сообщения в налоговый орган о создании обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ срок давности начинает течь со дня, следующего за последним днем месячного срока для сообщения в налоговый орган о создании обособленных подразделений.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме преобразования организация-правопреемник представляет отчет по форме с момента своего создания за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация, и включает в него, в частности, данные о реорганизованной организации (п. 2 Указаний по заполнению формы N 1-Т).
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме преобразования организация-правопреемник представляет отчет по форме с момента своего создания за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация, и включает в него, в частности, данные о реорганизованной организации (п. 2 Указаний по заполнению формы N 1-Т).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Наступает ли ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет при создании ОП, если стационарные рабочие места не оборудованы
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента издания распорядительного документа о создании обособленного подразделения он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы?
Наступает ли ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет при создании ОП, если стационарные рабочие места не оборудованы
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента издания распорядительного документа о создании обособленного подразделения он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы?
Последние изменения: Открытие и закрытие обособленного подразделения российской коммерческой организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если по месту ведения этой деятельности организация создала стационарные рабочие места, которые отвечают признакам из п. 2 ст. 11 НК РФ, то его могут признать обособленным подразделением. Важный момент - под оборудованием стационарного рабочего места понимается создание всех нужных для выполнения трудовых обязанностей условий, а также само их исполнение. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), а также срок нахождения работника на стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по месту ведения этой деятельности организация создала стационарные рабочие места, которые отвечают признакам из п. 2 ст. 11 НК РФ, то его могут признать обособленным подразделением. Важный момент - под оборудованием стационарного рабочего места понимается создание всех нужных для выполнения трудовых обязанностей условий, а также само их исполнение. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), а также срок нахождения работника на стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если заявление о постановке на учет он не подал в течение месяца с момента заключения договора аренды помещения для обособленного подразделения, но стационарные места в этот момент еще не были созданы?
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если заявление о постановке на учет он не подал в течение месяца с момента заключения договора аренды помещения для обособленного подразделения, но стационарные места в этот момент еще не были созданы?