Момент признания выручки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания выручки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 273 "Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Заявитель указал, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы признаются кассовым методом (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации). При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (пункт 2 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, увеличение дебиторской задолженности произошло в последнем квартале налогового периода, т.е. в момент приближения выручки налогоплательщика к предельному размеру доходов, ограничивающих право применения УСН. При этом основным дебитором являлось взаимозависимое лицо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, увеличение дебиторской задолженности произошло в последнем квартале налогового периода, т.е. в момент приближения выручки налогоплательщика к предельному размеру доходов, ограничивающих право применения УСН. При этом основным дебитором являлось взаимозависимое лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
Статья: Как продать физлицу ОС или иное имущество, если нет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"На основании государственного контракта общество в качестве подрядчика выполняло строительно-монтажные работы. По условиям государственного контракта исчисление налога на добавленную стоимость предусмотрено не было, так как на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость (применяло упрощенную систему налогообложения). Однако в 4 квартале 2014 года полученная обществом выручка превысила предельный размер, в связи с чем на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 4 квартала 2014 года общество утратило право на применение данного специального налогового режима и было обязано к уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, доходом, полученным комитентом на УСН в рамках договора комиссии, признается вся сумма денежных средств от реализации, включая комиссионное вознаграждение. Это следует из норм п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть доходом комитента-"упрощенца" (подчеркнем: независимо от выбранного объекта налогообложения) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером признается вся сумма выручки от реализации в рамках договоров комиссии, включая вознаграждение комиссионера (см. Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, доходом, полученным комитентом на УСН в рамках договора комиссии, признается вся сумма денежных средств от реализации, включая комиссионное вознаграждение. Это следует из норм п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть доходом комитента-"упрощенца" (подчеркнем: независимо от выбранного объекта налогообложения) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером признается вся сумма выручки от реализации в рамках договоров комиссии, включая вознаграждение комиссионера (см. Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания дохода в этом случае зависит от того, известна на момент поступления денег сумма вознаграждения или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания дохода в этом случае зависит от того, известна на момент поступления денег сумма вознаграждения или нет.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (п. 2 ст. 273 НК РФ). В случае реализации через посредника не ясно, что считать датой поступления денег. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН. Полагаем, что они применимы, поскольку УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819). ФНС России полагает, что это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@). Безопаснее признать доход на дату поступления денежных средств на счет или в кассу агента. Для этого даты прихода денег должны быть указаны в извещении (отчете) агента.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (п. 2 ст. 273 НК РФ). В случае реализации через посредника не ясно, что считать датой поступления денег. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН. Полагаем, что они применимы, поскольку УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819). ФНС России полагает, что это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@). Безопаснее признать доход на дату поступления денежных средств на счет или в кассу агента. Для этого даты прихода денег должны быть указаны в извещении (отчете) агента.
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В связи с переходом с УСН на ОСН, если налог на прибыль исчисляется методом начисления, в первом отчетном (налоговом) периоде следует учесть дебиторскую задолженность, возникшую в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН (неоплаченную выручку от реализации).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В связи с переходом с УСН на ОСН, если налог на прибыль исчисляется методом начисления, в первом отчетном (налоговом) периоде следует учесть дебиторскую задолженность, возникшую в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН (неоплаченную выручку от реализации).
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Но если российская компания выполняет работы или оказывает услуги иностранному заказчику и местом реализации признается территория РФ, то в этом случае НДС может начисляться по обычной ставке 20%. И если получен аванс от заказчика в валюте, то российская компания должна пересчитать аванс в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежа. И начислить НДС с аванса по расчетной ставке 20/120. В дальнейшем, в момент реализации работ/услуг, выручку и НДС надо считать по курсу ЦБ РФ на дату реализации. НДС, начисленный ранее с аванса в рублях, принимается к вычету без каких-либо корректировок, если вдруг курс изменился <15>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Но если российская компания выполняет работы или оказывает услуги иностранному заказчику и местом реализации признается территория РФ, то в этом случае НДС может начисляться по обычной ставке 20%. И если получен аванс от заказчика в валюте, то российская компания должна пересчитать аванс в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежа. И начислить НДС с аванса по расчетной ставке 20/120. В дальнейшем, в момент реализации работ/услуг, выручку и НДС надо считать по курсу ЦБ РФ на дату реализации. НДС, начисленный ранее с аванса в рублях, принимается к вычету без каких-либо корректировок, если вдруг курс изменился <15>.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиКаждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который она передает, и покупателем того товара, который она получает (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Таким образом, если обмен товарами происходит одновременно, то момент реализации переданного товара совпадает с моментом оплаты стоимости принятого товара. Поэтому доходы считаются полученными, а затраты - оплаченными (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим у участника сделки, применяющего УСН, возникают доходы от реализации имущества, переданного контрагенту, которые учитываются в качестве выручки от реализации товаров. Доходы признаются за вычетом НДС, если участник сделки не освобожден от налога по п. 1 ст. 145 НК РФ и начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об НДС при УСН см. Готовое решение. Полученные доходы признаются по рыночным ценам, которые определяются с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При этом примененная сторонами сделки цена по общему правилу признается рыночной (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ).