Момент признания выручки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания выручки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 273 "Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Заявитель указал, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы признаются кассовым методом (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации). При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (пункт 2 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН дохода от реализации недвижимого имущества и доначислил единый налог. Налоговый орган указал, что имущество на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не предназначалось для использования в личных целях, имело статус нежилого помещения. Суд установил, что предметом договора купли-продажи стали земельный участок и нежилые здания (административное здание, здание гаража, здание подземной компрессорной и пр.). Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку реализованное предпринимателем имущество невозможно использовать в личных целях, доказательств фактического использования имущества в личных целях предприниматель не представил. Довод предпринимателя о том, что спорный объект им не использовался в предпринимательской деятельности, отклонен судом, поскольку неполучение дохода от приобретения имущества относится к предпринимательским рискам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН дохода от реализации недвижимого имущества и доначислил единый налог. Налоговый орган указал, что имущество на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не предназначалось для использования в личных целях, имело статус нежилого помещения. Суд установил, что предметом договора купли-продажи стали земельный участок и нежилые здания (административное здание, здание гаража, здание подземной компрессорной и пр.). Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку реализованное предпринимателем имущество невозможно использовать в личных целях, доказательств фактического использования имущества в личных целях предприниматель не представил. Довод предпринимателя о том, что спорный объект им не использовался в предпринимательской деятельности, отклонен судом, поскольку неполучение дохода от приобретения имущества относится к предпринимательским рискам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
Статья: Как продать физлицу ОС или иное имущество, если нет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"На основании государственного контракта общество в качестве подрядчика выполняло строительно-монтажные работы. По условиям государственного контракта исчисление налога на добавленную стоимость предусмотрено не было, так как на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость (применяло упрощенную систему налогообложения). Однако в 4 квартале 2014 года полученная обществом выручка превысила предельный размер, в связи с чем на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 4 квартала 2014 года общество утратило право на применение данного специального налогового режима и было обязано к уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (п. 2 ст. 273 НК РФ). В случае реализации через посредника не ясно, что считать датой поступления денег. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН. Полагаем, что они применимы, поскольку УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819). ФНС России полагает, что это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@). Безопаснее признать доход на дату поступления денежных средств на счет или в кассу агента. Для этого даты прихода денег должны быть указаны в извещении (отчете) агента.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода доходы от реализации признают в момент поступления денег или иной оплаты от покупателей (заказчиков) (п. 2 ст. 273 НК РФ). В случае реализации через посредника не ясно, что считать датой поступления денег. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН. Полагаем, что они применимы, поскольку УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819). ФНС России полагает, что это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@). Безопаснее признать доход на дату поступления денежных средств на счет или в кассу агента. Для этого даты прихода денег должны быть указаны в извещении (отчете) агента.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял УСН, используя схему "дробления бизнеса" путем перераспределения части выручки на созданные подконтрольные организации, также применяющие УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда комитент должен признать доход от реализации принадлежащих ему товаров:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда комитент должен признать доход от реализации принадлежащих ему товаров:
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Учет торговых операций при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Учет торговых операций при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В связи с переходом с УСН на ОСН, если налог на прибыль исчисляется методом начисления, в первом отчетном (налоговом) периоде следует учесть дебиторскую задолженность, возникшую в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН (неоплаченную выручку от реализации).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В связи с переходом с УСН на ОСН, если налог на прибыль исчисляется методом начисления, в первом отчетном (налоговом) периоде следует учесть дебиторскую задолженность, возникшую в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН (неоплаченную выручку от реализации).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)в графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен п. 2 - 5 ст. 346.53 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)в графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен п. 2 - 5 ст. 346.53 НК РФ.