Момент признания выручки для НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания выручки для НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по договорам обработки трубной продукции. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Было установлено, что договоры носили формальный характер, так как были заключены до момента заключения договора поставки труб, проведение работ по обработке труб было оформлено ранее поставки трубной продукции, сумма выручки по спорным сделкам была практически равна сумме выручки от последующей реализации трубной продукции с учетом цены ее реального закупа. Данный факт свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика намерения получить прибыль при заключении сделок. Суд отдельно отметил, что налогоплательщик не представил документов, подтверждающих необходимость проведения работ по обработке труб, таких как акт отбора образцов, акт выполненных услуг, заключение о проведении исследований, письма о согласовании экспертной организации и прочие. Фактически спорные работы были выполнены заводами-производителями при изготовлении трубной продукции, необходимость в привлечении подрядчика для их проведения отсутствовала. Указание в спецификации конечного покупателя дополнительных требований к трубной продукции не подтверждает факт проведения работ по обработке труб после их приобретения налогоплательщиком у поставщиков. Суд пришел к выводу о том, что работы по спорным договорам налогоплательщиком не обоснованы и документально не подтверждены, основания для принятия к вычету НДС, уплаченного в составе цены данных работ, отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по договорам обработки трубной продукции. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Было установлено, что договоры носили формальный характер, так как были заключены до момента заключения договора поставки труб, проведение работ по обработке труб было оформлено ранее поставки трубной продукции, сумма выручки по спорным сделкам была практически равна сумме выручки от последующей реализации трубной продукции с учетом цены ее реального закупа. Данный факт свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика намерения получить прибыль при заключении сделок. Суд отдельно отметил, что налогоплательщик не представил документов, подтверждающих необходимость проведения работ по обработке труб, таких как акт отбора образцов, акт выполненных услуг, заключение о проведении исследований, письма о согласовании экспертной организации и прочие. Фактически спорные работы были выполнены заводами-производителями при изготовлении трубной продукции, необходимость в привлечении подрядчика для их проведения отсутствовала. Указание в спецификации конечного покупателя дополнительных требований к трубной продукции не подтверждает факт проведения работ по обработке труб после их приобретения налогоплательщиком у поставщиков. Суд пришел к выводу о том, что работы по спорным договорам налогоплательщиком не обоснованы и документально не подтверждены, основания для принятия к вычету НДС, уплаченного в составе цены данных работ, отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе полученные доходы от реализации уменьшить на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированные на основе прямых затрат на ее производство (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе полученные доходы от реализации уменьшить на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированные на основе прямых затрат на ее производство (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"На основании государственного контракта общество в качестве подрядчика выполняло строительно-монтажные работы. По условиям государственного контракта исчисление налога на добавленную стоимость предусмотрено не было, так как на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость (применяло упрощенную систему налогообложения). Однако в 4 квартале 2014 года полученная обществом выручка превысила предельный размер, в связи с чем на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 4 квартала 2014 года общество утратило право на применение данного специального налогового режима и было обязано к уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N СА-4-7/24347@
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>В этой связи показательным является постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А06-6687/2015 (ООО "Инжсеть"), в котором судом был рассмотрен вопрос о наличии правовых оснований для взыскания задолженности ликвидированного юридического лица с его зависимого Общества. Инспекция обратилась с заявлением о признании ООО "Профстрой" и ООО "Инжсеть" (ответчик) взаимозависимыми лицами; взыскании с ответчика в федеральный бюджет выручки ООО "Профстрой" за выполненные работы (услуги) в счет оплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>В этой связи показательным является постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А06-6687/2015 (ООО "Инжсеть"), в котором судом был рассмотрен вопрос о наличии правовых оснований для взыскания задолженности ликвидированного юридического лица с его зависимого Общества. Инспекция обратилась с заявлением о признании ООО "Профстрой" и ООО "Инжсеть" (ответчик) взаимозависимыми лицами; взыскании с ответчика в федеральный бюджет выручки ООО "Профстрой" за выполненные работы (услуги) в счет оплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации продажу готовой продукции по договору поставки, если фактическая себестоимость произведенной продукции по данным бухгалтерского учета превышает сумму прямых затрат на ее изготовление по данным налогового учета (в связи с признанием в налоговом учете части расходов на производство продукции косвенными расходами)?..
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от продажи готовой продукции признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости продукции (без учета НДС) в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При реализации продукции организация вправе включить в состав расходов текущего периода сумму прямых расходов на производство данной продукции (в данном случае - произведенных в предыдущем месяце и числящихся в месяце реализации в остатках готовой продукции на складе) (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от продажи готовой продукции признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости продукции (без учета НДС) в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При реализации продукции организация вправе включить в состав расходов текущего периода сумму прямых расходов на производство данной продукции (в данном случае - произведенных в предыдущем месяце и числящихся в месяце реализации в остатках готовой продукции на складе) (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) <*>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 45 (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, предъявленный покупателям"). На дату признания выручки от реализации товаров этот НДС списывается со счета 45 (76) в дебет счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 45 (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, предъявленный покупателям"). На дату признания выручки от реализации товаров этот НДС списывается со счета 45 (76) в дебет счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по признанию выручки, формированию себестоимости выполненных работ, начислению НДС производятся с учетом вышеизложенного в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по признанию выручки, формированию себестоимости выполненных работ, начислению НДС производятся с учетом вышеизложенного в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок <**>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку реестр составляется на основании декларации на товары, а она датирована 2 июля, полагаем, что моментом определения базы по НДС будет III квартал.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку реестр составляется на основании декларации на товары, а она датирована 2 июля, полагаем, что моментом определения базы по НДС будет III квартал.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2026)Момент определения налоговой базы по НДС возникает на дату признания выручки от оказания услуг (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется в порядке, установленном абз. 1 п. 1 ст. 154 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Момент определения налоговой базы по НДС возникает на дату признания выручки от оказания услуг (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется в порядке, установленном абз. 1 п. 1 ст. 154 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий право на применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлен и в дальнейшем представлен не будет?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация, имея уверенность в том, что документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны не будут, приняла решение сумму начисленного НДС включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в момент начисления НДС.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация, имея уверенность в том, что документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны не будут, приняла решение сумму начисленного НДС включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в момент начисления НДС.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика. Как отразить в учете организации получение в качестве отступного от заказчика неизрасходованных остатков материалов в счет частичной оплаты выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по признанию выручки, списанию себестоимости выполненных работ и начислению НДС производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по признанию выручки, списанию себестоимости выполненных работ и начислению НДС производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.