Момент признания госпошлины
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания госпошлины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение об оставлении иска организации без рассмотрения и о возврате госпошлины. Организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате указанной госпошлины, получила отказ в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты госпошлины. Организация обратилась в суд с заявлением о признании решения об отказе в возврате госпошлины недействительным и об обязании инспекции возвратить госпошлину. Суд пришел к выводу, что неимущественное требование удовлетворению не подлежит, поскольку в силу абз. 9 п. 3 ст. 333.40 НК РФ инспекция могла вернуть госпошлину, только если с момента ее уплаты прошло не более трех лет, при этом суд обязал инспекцию возвратить организации госпошлину. Суд установил, что организация узнала или должна была узнать об излишней уплате госпошлины в день вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения. Сославшись на п. 3 ст. 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 году), на п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что с момента вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения на момент обращения в суд три года не прошло, следовательно, на инспекцию может быть возложена обязанность вернуть госпошлину.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение об оставлении иска организации без рассмотрения и о возврате госпошлины. Организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате указанной госпошлины, получила отказ в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты госпошлины. Организация обратилась в суд с заявлением о признании решения об отказе в возврате госпошлины недействительным и об обязании инспекции возвратить госпошлину. Суд пришел к выводу, что неимущественное требование удовлетворению не подлежит, поскольку в силу абз. 9 п. 3 ст. 333.40 НК РФ инспекция могла вернуть госпошлину, только если с момента ее уплаты прошло не более трех лет, при этом суд обязал инспекцию возвратить организации госпошлину. Суд установил, что организация узнала или должна была узнать об излишней уплате госпошлины в день вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения. Сославшись на п. 3 ст. 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 году), на п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что с момента вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения на момент обращения в суд три года не прошло, следовательно, на инспекцию может быть возложена обязанность вернуть госпошлину.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Освобождение от уплаты госпошлины инвалидов I и II группы в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...учитывая отсутствие в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ каких-либо ограничений для истцов - физических лиц относительно категорий или характера споров, на которые распространяется установленная для инвалидов I или II группы льгота по уплате государственной пошлины, вывод суда о том, что наличие у истца как физического лица статуса индивидуального предпринимателя является обстоятельством, препятствующим предоставлению названной льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суд, нельзя признать соответствующим требованиям закона.
(КонсультантПлюс, 2025)...учитывая отсутствие в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ каких-либо ограничений для истцов - физических лиц относительно категорий или характера споров, на которые распространяется установленная для инвалидов I или II группы льгота по уплате государственной пошлины, вывод суда о том, что наличие у истца как физического лица статуса индивидуального предпринимателя является обстоятельством, препятствующим предоставлению названной льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суд, нельзя признать соответствующим требованиям закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Госпошлина при вынесении определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация несет затраты по уплате государственной пошлины в связи с обращением в суд с исковыми заявлениями, заявлениями о выдаче судебных приказов (взыскание задолженности за поставленные коммунальные ресурсы). Расходы на уплату госпошлины признаются в целях исчисления налога на прибыль в момент обращения в суд с заявлением. Дата обращения подтверждается распечаткой с сайта "Мой арбитр" или квитанцией почты. На практике мировые судьи часто выносят определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа (в связи с отсутствием сведений об адресе регистрации должника). Является ли возвращение заявления основанием для возврата госпошлины из бюджета? Если да, то может ли такой возврат рассматриваться как экономическая выгода и являться основанием для признания в целях исчисления налога на прибыль внереализационного дохода? В какой момент необходимо признать доход в виде госпошлины, подлежащей возврату или зачету на основании определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа: на дату вступления в силу указанного определения, на дату подачи заявления о возврате госпошлины в налоговый орган (нового заявления в суд с зачетом ранее уплаченной госпошлины) либо на дату поступления сумм госпошлины на расчетный счет организации? Если доход в виде госпошлины, подлежащей возврату (зачету), признан на основании вступившего в законную силу определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, возможно ли при обращении с новым заявлением о выдаче судебного приказа повторное включение в состав расходов суммы госпошлины, уплаченной при первоначальном обращении к мировому судье?
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация несет затраты по уплате государственной пошлины в связи с обращением в суд с исковыми заявлениями, заявлениями о выдаче судебных приказов (взыскание задолженности за поставленные коммунальные ресурсы). Расходы на уплату госпошлины признаются в целях исчисления налога на прибыль в момент обращения в суд с заявлением. Дата обращения подтверждается распечаткой с сайта "Мой арбитр" или квитанцией почты. На практике мировые судьи часто выносят определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа (в связи с отсутствием сведений об адресе регистрации должника). Является ли возвращение заявления основанием для возврата госпошлины из бюджета? Если да, то может ли такой возврат рассматриваться как экономическая выгода и являться основанием для признания в целях исчисления налога на прибыль внереализационного дохода? В какой момент необходимо признать доход в виде госпошлины, подлежащей возврату или зачету на основании определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа: на дату вступления в силу указанного определения, на дату подачи заявления о возврате госпошлины в налоговый орган (нового заявления в суд с зачетом ранее уплаченной госпошлины) либо на дату поступления сумм госпошлины на расчетный счет организации? Если доход в виде госпошлины, подлежащей возврату (зачету), признан на основании вступившего в законную силу определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, возможно ли при обращении с новым заявлением о выдаче судебного приказа повторное включение в состав расходов суммы госпошлины, уплаченной при первоначальном обращении к мировому судье?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент учитываются для целей налога на прибыль расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует, что моментом признания расходов по уплате госпошлины следует считать дату ее начисления. При этом Минфин России сослался на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
В какой момент учитываются для целей налога на прибыль расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует, что моментом признания расходов по уплате госпошлины следует считать дату ее начисления. При этом Минфин России сослался на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к регистрирующему органу о признании незаконным решения о приостановлении государственной регистрации в отношении объекта недвижимого имущества в связи с неуплатой государственной пошлины в полном объеме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к регистрирующему органу о признании незаконным решения о приостановлении государственной регистрации в отношении объекта недвижимого имущества в связи с неуплатой государственной пошлины в полном объеме.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)39. Государственная пошлина не взыскивается с налогоплательщика при условии добровольного удовлетворения налоговым органом требований налогоплательщика после его обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)39. Государственная пошлина не взыскивается с налогоплательщика при условии добровольного удовлетворения налоговым органом требований налогоплательщика после его обращения в суд.
Вопрос: Об освобождении от уплаты госпошлины за выдачу загранпаспорта жителей ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-03/11133)Исходя из указанных положений Кодекса, по мнению Департамента, государственная пошлина не уплачивается лицами:
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-03/11133)Исходя из указанных положений Кодекса, по мнению Департамента, государственная пошлина не уплачивается лицами:
Статья: Передача приобретенной по договору участия в долевом строительстве квартиры директору-заимодавцу
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем, что датой начисления государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве и права собственности в отношении объекта недвижимости является дата подачи в Росреестр соответствующих заявления и документов. Поэтому при применении метода начисления сумма госпошлины отражается в налоговом учете в момент подачи заявления (документов) в Росреестр. (См. по аналогии Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176 о признании госпошлины, уплачиваемой в связи с подачей в суд искового заявления.)
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем, что датой начисления государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве и права собственности в отношении объекта недвижимости является дата подачи в Росреестр соответствующих заявления и документов. Поэтому при применении метода начисления сумма госпошлины отражается в налоговом учете в момент подачи заявления (документов) в Росреестр. (См. по аналогии Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176 о признании госпошлины, уплачиваемой в связи с подачей в суд искового заявления.)
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)- госпошлина за регистрацию договора участия в долевом строительстве, поскольку этот договор считается заключенным с момента его регистрации;
(Консультация эксперта, 2025)- госпошлина за регистрацию договора участия в долевом строительстве, поскольку этот договор считается заключенным с момента его регистрации;
Статья: Судебная практика по делам о дорожно-транспортных происшествиях с участием животных
(Кичигин Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В связи с этим приведем достаточно спорное решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 июля 2020 г. по делу N 2-1947/2020, которым было отказано страховой компании в удовлетворении исковых требований к гражданину о возмещении ущерба в порядке суброгации, а также требований о взыскании расходов по госпошлине. В 2019 г. произошло ДТП с участием трех транспортных средств. Виновным в совершении ДТП был признан ответчик, нарушивший ПДД. Риск гражданской ответственности ответчика на момент ДТП застрахован не был. В свою очередь, страховой компанией был застрахован автомобиль, который получил повреждения в результате столкновения с автомобилем ответчика. В связи с повреждением имущества страхователя страховой компанией была произведена выплата страхового возмещения собственнику пострадавшего транспортного средства, которую страховая компания просила взыскать с ответчика как лица, виновного в совершении ДТП.
(Кичигин Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В связи с этим приведем достаточно спорное решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 июля 2020 г. по делу N 2-1947/2020, которым было отказано страховой компании в удовлетворении исковых требований к гражданину о возмещении ущерба в порядке суброгации, а также требований о взыскании расходов по госпошлине. В 2019 г. произошло ДТП с участием трех транспортных средств. Виновным в совершении ДТП был признан ответчик, нарушивший ПДД. Риск гражданской ответственности ответчика на момент ДТП застрахован не был. В свою очередь, страховой компанией был застрахован автомобиль, который получил повреждения в результате столкновения с автомобилем ответчика. В связи с повреждением имущества страхователя страховой компанией была произведена выплата страхового возмещения собственнику пострадавшего транспортного средства, которую страховая компания просила взыскать с ответчика как лица, виновного в совершении ДТП.
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на момент принятия недвижимости к учету в качестве объекта ОС право собственности на нее не зарегистрировано в установленном порядке. Поэтому до момента госрегистрации ее целесообразно отражать на отдельном субсчете к счету учета ОС.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на момент принятия недвижимости к учету в качестве объекта ОС право собственности на нее не зарегистрировано в установленном порядке. Поэтому до момента госрегистрации ее целесообразно отражать на отдельном субсчете к счету учета ОС.
Статья: Неисполнение требований судебного акта должником: исторические и современные аспекты
(Белова А.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 3)Защита непосредственно правосудия отражается в нормативных актах Великого Новгорода. В связи с республиканской формой правления, властные полномочия уже не находились у одного человека, они распределялись между некоторыми субъектами: народное собрание (вече), владыка, князь. Но все-таки подобная деятельность по исполнению требований закона еще закреплялась за сторонами, которые участвуют в споре. Подтвердить это можно, например, ст. 34 Новгородской судной грамоты, в которой указано, что в установленный срок лицо добровольно может уплатить государственную пошлину и выполнить судебные требования, иначе он будет принужден к данным действиям приставами <1>. Можно сравнить данную норму с современными и указать, что наблюдается некая параллель или прообраз существующих на настоящий момент положений законодательства. В связи с тем что правосудие не признавалось обществом в качестве ценности, особой охраны для него предусмотрено не было. Но порядок исполнения судебных решений, который сложился в Великом Новгороде, а именно необходимость сторон самостоятельно обеспечивать исполнение предписаний, привел к развитию игнорирования предписаний суда. Появилась необходимость в определенных лицах, которые брали бы это под свой контроль.
(Белова А.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 3)Защита непосредственно правосудия отражается в нормативных актах Великого Новгорода. В связи с республиканской формой правления, властные полномочия уже не находились у одного человека, они распределялись между некоторыми субъектами: народное собрание (вече), владыка, князь. Но все-таки подобная деятельность по исполнению требований закона еще закреплялась за сторонами, которые участвуют в споре. Подтвердить это можно, например, ст. 34 Новгородской судной грамоты, в которой указано, что в установленный срок лицо добровольно может уплатить государственную пошлину и выполнить судебные требования, иначе он будет принужден к данным действиям приставами <1>. Можно сравнить данную норму с современными и указать, что наблюдается некая параллель или прообраз существующих на настоящий момент положений законодательства. В связи с тем что правосудие не признавалось обществом в качестве ценности, особой охраны для него предусмотрено не было. Но порядок исполнения судебных решений, который сложился в Великом Новгороде, а именно необходимость сторон самостоятельно обеспечивать исполнение предписаний, привел к развитию игнорирования предписаний суда. Появилась необходимость в определенных лицах, которые брали бы это под свой контроль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на госрегистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Дело в том, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от такой регистрации и от уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на госрегистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Дело в том, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от такой регистрации и от уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку уплата государственной пошлины за регистрацию соглашения об уступке права требования связана с продажей имущественного права, ее сумма также учитывается в качестве прочего расхода на момент признания дохода от уступки требования (п. п. 11, 16, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку уплата государственной пошлины за регистрацию соглашения об уступке права требования связана с продажей имущественного права, ее сумма также учитывается в качестве прочего расхода на момент признания дохода от уступки требования (п. п. 11, 16, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Ведь обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о государственной регистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от госрегистрации и уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Ведь обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о государственной регистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от госрегистрации и уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов. В целом за период с даты уплаты госпошлины и подачи документов в лицензирующий орган до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов. В целом за период с даты уплаты госпошлины и подачи документов в лицензирующий орган до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.