Момент признания госпошлины
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания госпошлины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение об оставлении иска организации без рассмотрения и о возврате госпошлины. Организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате указанной госпошлины, получила отказ в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты госпошлины. Организация обратилась в суд с заявлением о признании решения об отказе в возврате госпошлины недействительным и об обязании инспекции возвратить госпошлину. Суд пришел к выводу, что неимущественное требование удовлетворению не подлежит, поскольку в силу абз. 9 п. 3 ст. 333.40 НК РФ инспекция могла вернуть госпошлину, только если с момента ее уплаты прошло не более трех лет, при этом суд обязал инспекцию возвратить организации госпошлину. Суд установил, что организация узнала или должна была узнать об излишней уплате госпошлины в день вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения. Сославшись на п. 3 ст. 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 году), на п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что с момента вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения на момент обращения в суд три года не прошло, следовательно, на инспекцию может быть возложена обязанность вернуть госпошлину.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение об оставлении иска организации без рассмотрения и о возврате госпошлины. Организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате указанной госпошлины, получила отказ в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты госпошлины. Организация обратилась в суд с заявлением о признании решения об отказе в возврате госпошлины недействительным и об обязании инспекции возвратить госпошлину. Суд пришел к выводу, что неимущественное требование удовлетворению не подлежит, поскольку в силу абз. 9 п. 3 ст. 333.40 НК РФ инспекция могла вернуть госпошлину, только если с момента ее уплаты прошло не более трех лет, при этом суд обязал инспекцию возвратить организации госпошлину. Суд установил, что организация узнала или должна была узнать об излишней уплате госпошлины в день вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения. Сославшись на п. 3 ст. 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 году), на п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что с момента вынесения определения об оставлении иска без рассмотрения на момент обращения в суд три года не прошло, следовательно, на инспекцию может быть возложена обязанность вернуть госпошлину.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Освобождение от уплаты госпошлины инвалидов I и II группы в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)...учитывая отсутствие в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ каких-либо ограничений для истцов - физических лиц относительно категорий или характера споров, на которые распространяется установленная для инвалидов I или II группы льгота по уплате государственной пошлины, вывод суда о том, что наличие у истца как физического лица статуса индивидуального предпринимателя является обстоятельством, препятствующим предоставлению названной льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суд, нельзя признать соответствующим требованиям закона.
(КонсультантПлюс, 2026)...учитывая отсутствие в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ каких-либо ограничений для истцов - физических лиц относительно категорий или характера споров, на которые распространяется установленная для инвалидов I или II группы льгота по уплате государственной пошлины, вывод суда о том, что наличие у истца как физического лица статуса индивидуального предпринимателя является обстоятельством, препятствующим предоставлению названной льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суд, нельзя признать соответствующим требованиям закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент учитываются для целей налога на прибыль расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует, что моментом признания расходов по уплате госпошлины следует считать дату ее начисления. При этом Минфин России сослался на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
В какой момент учитываются для целей налога на прибыль расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует, что моментом признания расходов по уплате госпошлины следует считать дату ее начисления. При этом Минфин России сослался на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового кредитора) приобретение у юридического лица (первоначального кредитора) права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, с целью его дальнейшей переуступки, а также последующая переуступка этого права требования следующему кредитору? Организация применяет кассовый метод в налоговом учете. Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость выбывающего права требования, а также сумма государственной пошлины за регистрацию переуступки права требования признаются прочими расходами организации на момент признания дохода от переуступки требования (п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 27 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость выбывающего права требования, а также сумма государственной пошлины за регистрацию переуступки права требования признаются прочими расходами организации на момент признания дохода от переуступки требования (п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 27 ПБУ 19/02).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к регистрирующему органу о признании незаконным решения о приостановлении государственной регистрации в отношении объекта недвижимого имущества в связи с неуплатой государственной пошлины в полном объеме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к регистрирующему органу о признании незаконным решения о приостановлении государственной регистрации в отношении объекта недвижимого имущества в связи с неуплатой государственной пошлины в полном объеме.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)39. Государственная пошлина не взыскивается с налогоплательщика при условии добровольного удовлетворения налоговым органом требований налогоплательщика после его обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)39. Государственная пошлина не взыскивается с налогоплательщика при условии добровольного удовлетворения налоговым органом требований налогоплательщика после его обращения в суд.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, уплачивающей ЕСХН, приобретение у физического лица (не ИП) земельного участка сельскохозяйственного назначения?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если на дату принятия объекта недвижимости к учету в составе ОС документы на госрегистрацию не поданы, сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Это связано с тем, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Организация не может отказаться от его регистрации и уплаты госпошлины (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона N 218-ФЗ). Следовательно, в отношении названного обязательства выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если на дату принятия объекта недвижимости к учету в составе ОС документы на госрегистрацию не поданы, сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Это связано с тем, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Организация не может отказаться от его регистрации и уплаты госпошлины (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона N 218-ФЗ). Следовательно, в отношении названного обязательства выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов. В целом за период с даты уплаты госпошлины и подачи документов в лицензирующий орган до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов. В целом за период с даты уплаты госпошлины и подачи документов в лицензирующий орган до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: ООО заключило ДДУ: как учесть приобретение коммерческой недвижимости
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)ДДУ подлежит госрегистрации в Росреестре и считается заключенным с момента такой регистрации. Без госрегистрации ДДУ может быть признан недействительным <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)ДДУ подлежит госрегистрации в Росреестре и считается заключенным с момента такой регистрации. Без госрегистрации ДДУ может быть признан недействительным <4>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Ведь обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о государственной регистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от госрегистрации и уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Ведь обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о государственной регистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от госрегистрации и уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
Статья: Судебная практика по делам о дорожно-транспортных происшествиях с участием животных
(Кичигин Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В связи с этим приведем достаточно спорное решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 июля 2020 г. по делу N 2-1947/2020, которым было отказано страховой компании в удовлетворении исковых требований к гражданину о возмещении ущерба в порядке суброгации, а также требований о взыскании расходов по госпошлине. В 2019 г. произошло ДТП с участием трех транспортных средств. Виновным в совершении ДТП был признан ответчик, нарушивший ПДД. Риск гражданской ответственности ответчика на момент ДТП застрахован не был. В свою очередь, страховой компанией был застрахован автомобиль, который получил повреждения в результате столкновения с автомобилем ответчика. В связи с повреждением имущества страхователя страховой компанией была произведена выплата страхового возмещения собственнику пострадавшего транспортного средства, которую страховая компания просила взыскать с ответчика как лица, виновного в совершении ДТП.
(Кичигин Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В связи с этим приведем достаточно спорное решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 июля 2020 г. по делу N 2-1947/2020, которым было отказано страховой компании в удовлетворении исковых требований к гражданину о возмещении ущерба в порядке суброгации, а также требований о взыскании расходов по госпошлине. В 2019 г. произошло ДТП с участием трех транспортных средств. Виновным в совершении ДТП был признан ответчик, нарушивший ПДД. Риск гражданской ответственности ответчика на момент ДТП застрахован не был. В свою очередь, страховой компанией был застрахован автомобиль, который получил повреждения в результате столкновения с автомобилем ответчика. В связи с повреждением имущества страхователя страховой компанией была произведена выплата страхового возмещения собственнику пострадавшего транспортного средства, которую страховая компания просила взыскать с ответчика как лица, виновного в совершении ДТП.
Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку уплата государственной пошлины за регистрацию соглашения об уступке права требования связана с продажей имущественного права, ее сумма также учитывается в качестве прочего расхода на момент признания дохода от уступки требования (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку уплата государственной пошлины за регистрацию соглашения об уступке права требования связана с продажей имущественного права, ее сумма также учитывается в качестве прочего расхода на момент признания дохода от уступки требования (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Государственная (судебная) пошлина и концепция доступности правосудия
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)На момент подготовки настоящей статьи к публикации имеет место своеобразный переходный период развития судебной практики. В ноябре 2024 г. Верховный Суд РФ признал утратившими силу ряд разъяснений, касающихся порядка применения законодательства о государственной пошлине <21>. В феврале 2025 г. Председатель Верховного Суда РФ И.Л. Подносова анонсировала принятие нового постановления Пленума ВС РФ по вопросам государственной пошлины <22>.
(Фокин Е.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)На момент подготовки настоящей статьи к публикации имеет место своеобразный переходный период развития судебной практики. В ноябре 2024 г. Верховный Суд РФ признал утратившими силу ряд разъяснений, касающихся порядка применения законодательства о государственной пошлине <21>. В феврале 2025 г. Председатель Верховного Суда РФ И.Л. Подносова анонсировала принятие нового постановления Пленума ВС РФ по вопросам государственной пошлины <22>.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Решением суда первой инстанции от 26 сентября 2022 г. исковые требования удовлетворены частично. Договор займа признан незаключенным, на ответчика возложены обязанности в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу направить уведомление в бюро кредитных историй об исключении сведений о договоре займа и задолженности по нему, прекратить обработку персональных данных истца с удалением информации из всех баз данных; с ответчика в пользу истца взыскана компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., а также расходы по уплате госпошлины в размере 600 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Решением суда первой инстанции от 26 сентября 2022 г. исковые требования удовлетворены частично. Договор займа признан незаключенным, на ответчика возложены обязанности в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу направить уведомление в бюро кредитных историй об исключении сведений о договоре займа и задолженности по нему, прекратить обработку персональных данных истца с удалением информации из всех баз данных; с ответчика в пользу истца взыскана компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., а также расходы по уплате госпошлины в размере 600 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим: если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на госрегистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Дело в том, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от такой регистрации и от уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим: если на дату принятия земельного участка к учету в составе ОС организация не подала документы на госрегистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Дело в том, что обязанность уплатить госпошлину возникает в связи с подачей заявления о госрегистрации права собственности на недвижимость (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Отказаться от такой регистрации и от уплаты госпошлины нельзя (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 3 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости). Следовательно, в отношении обязательства по уплате госпошлины выполняются условия признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010).