Момент признания доходов по субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания доходов по субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Изменение порядка оплаты по контракту
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно размещенной... конкурсной документации порядок финансирования и оплаты работ предусматривал... "Источник финансирования настоящего контракта: субсидии федерального бюджета и средства от приносящей доход деятельности".
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно размещенной... конкурсной документации порядок финансирования и оплаты работ предусматривал... "Источник финансирования настоящего контракта: субсидии федерального бюджета и средства от приносящей доход деятельности".
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 13АП-467/2024 по делу N А26-11066/2022
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования хозяйствующих субъектов (в спорах о взыскании убытков за счет средств соответствующего бюджета): О взыскании убытков в виде недополученных доходов в виде разницы между стоимостью услуг по теплоснабжению по льготному тарифу и фактически понесенными затратами по оказанию этих услуг.
Обстоятельства: В результате признания судом частично недействительным постановления о тарифах на горячую воду теплоснабжающая организация, применяющая при расчете стоимости тарифы, указанные в постановлении, понесла убытки в виде потерь, вызванных межтарифной разницей.
Решение: Удовлетворено в части.На момент установления специального тарифа Комитет располагал сведениями, что предприятие не сможет получить субсидии из бюджета Республики Карелия на компенсацию потерь в доходах, поскольку оно признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство решением Арбитражного суда Республики Карелия от 27.10.2016 по делу N А26-1654/2014. указанное обстоятельство при тарифном регулировании во внимание не принял.
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования хозяйствующих субъектов (в спорах о взыскании убытков за счет средств соответствующего бюджета): О взыскании убытков в виде недополученных доходов в виде разницы между стоимостью услуг по теплоснабжению по льготному тарифу и фактически понесенными затратами по оказанию этих услуг.
Обстоятельства: В результате признания судом частично недействительным постановления о тарифах на горячую воду теплоснабжающая организация, применяющая при расчете стоимости тарифы, указанные в постановлении, понесла убытки в виде потерь, вызванных межтарифной разницей.
Решение: Удовлетворено в части.На момент установления специального тарифа Комитет располагал сведениями, что предприятие не сможет получить субсидии из бюджета Республики Карелия на компенсацию потерь в доходах, поскольку оно признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство решением Арбитражного суда Республики Карелия от 27.10.2016 по делу N А26-1654/2014. указанное обстоятельство при тарифном регулировании во внимание не принял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)?
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
Статья: Учет у РСО при предоставлении льгот по оплате электроэнергии
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во избежание разночтений с налоговым органом рекомендуем выбрать вариант признания в целях налогообложения прибыли выручки от реализации, а не внереализационных доходов. В этом случае при применении метода начисления доходы признаются в момент передачи электроэнергии физическим лицам.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во избежание разночтений с налоговым органом рекомендуем выбрать вариант признания в целях налогообложения прибыли выручки от реализации, а не внереализационных доходов. В этом случае при применении метода начисления доходы признаются в момент передачи электроэнергии физическим лицам.
Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: О налоге на прибыль при выполнении работ по выносу (переносу, переустройству) ОС (сетей) из зоны застройки, финансируемых из бюджетов РФ.
(Письмо Минфина России от 16.08.2023 N 03-03-05/77314)При этом следует отметить, что в соответствии с указанным порядком субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы уже произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 16.08.2023 N 03-03-05/77314)При этом следует отметить, что в соответствии с указанным порядком субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы уже произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)Вместе с тем следует отметить, что порядок учета субсидий, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)Вместе с тем следует отметить, что порядок учета субсидий, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: Об учете субсидий на возмещение затрат в целях налога на прибыль, определении понятия "выручка" для целей законодательства о защите конкуренции и формировании в бухучете информации о госпомощи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-07/78135)Порядок учета субсидий, полученных организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-07/78135)Порядок учета субсидий, полученных организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей общую систему налогообложения, получение субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение понесенных затрат (приобретение объекта основных средств - движимого имущества) по деятельности, не связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Часть полученной субсидии в размере начисленной на момент получения бюджетных средств амортизации признана прочим доходом
(Консультация эксперта, 2025)Часть полученной субсидии в размере начисленной на момент получения бюджетных средств амортизации признана прочим доходом
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081 <Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Порядок признания субсидий во внереализационных доходах установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. В зависимости от целевого назначения субсидий различен момент отнесения их к доходам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Порядок признания субсидий во внереализационных доходах установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. В зависимости от целевого назначения субсидий различен момент отнесения их к доходам.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-03-07/60146)Вместе с тем следует отметить, что порядок учета субсидий, полученных организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания расходов, понесенных за счет этих субсидий, или единовременно, если к моменту их получения соответствующие расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-03-07/60146)Вместе с тем следует отметить, что порядок учета субсидий, полученных организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания расходов, понесенных за счет этих субсидий, или единовременно, если к моменту их получения соответствующие расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при получении организацией субсидий на возмещение части платы граждан за коммунальные услуги.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86895)Порядок учета полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86895)Порядок учета полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.