Момент признания доходов по субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания доходов по субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Изменение порядка оплаты по контракту
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно размещенной... конкурсной документации порядок финансирования и оплаты работ предусматривал... "Источник финансирования настоящего контракта: субсидии федерального бюджета и средства от приносящей доход деятельности".
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно размещенной... конкурсной документации порядок финансирования и оплаты работ предусматривал... "Источник финансирования настоящего контракта: субсидии федерального бюджета и средства от приносящей доход деятельности".
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 13АП-467/2024 по делу N А26-11066/2022
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования хозяйствующих субъектов (в спорах о взыскании убытков за счет средств соответствующего бюджета): О взыскании убытков в виде недополученных доходов в виде разницы между стоимостью услуг по теплоснабжению по льготному тарифу и фактически понесенными затратами по оказанию этих услуг.
Обстоятельства: В результате признания судом частично недействительным постановления о тарифах на горячую воду теплоснабжающая организация, применяющая при расчете стоимости тарифы, указанные в постановлении, понесла убытки в виде потерь, вызванных межтарифной разницей.
Решение: Удовлетворено в части.На момент установления специального тарифа Комитет располагал сведениями, что предприятие не сможет получить субсидии из бюджета Республики Карелия на компенсацию потерь в доходах, поскольку оно признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство решением Арбитражного суда Республики Карелия от 27.10.2016 по делу N А26-1654/2014. указанное обстоятельство при тарифном регулировании во внимание не принял.
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования хозяйствующих субъектов (в спорах о взыскании убытков за счет средств соответствующего бюджета): О взыскании убытков в виде недополученных доходов в виде разницы между стоимостью услуг по теплоснабжению по льготному тарифу и фактически понесенными затратами по оказанию этих услуг.
Обстоятельства: В результате признания судом частично недействительным постановления о тарифах на горячую воду теплоснабжающая организация, применяющая при расчете стоимости тарифы, указанные в постановлении, понесла убытки в виде потерь, вызванных межтарифной разницей.
Решение: Удовлетворено в части.На момент установления специального тарифа Комитет располагал сведениями, что предприятие не сможет получить субсидии из бюджета Республики Карелия на компенсацию потерь в доходах, поскольку оно признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство решением Арбитражного суда Республики Карелия от 27.10.2016 по делу N А26-1654/2014. указанное обстоятельство при тарифном регулировании во внимание не принял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)?
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081 <Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Порядок признания субсидий во внереализационных доходах установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. В зависимости от целевого назначения субсидий различен момент отнесения их к доходам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Порядок признания субсидий во внереализационных доходах установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. В зависимости от целевого назначения субсидий различен момент отнесения их к доходам.
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы на приобретение спецодежды и их возмещение территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, компенсированные СФР, могут рассматриваться как субсидии, которые учитываются в порядке, предусмотренном п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). При таком подходе они учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. Если расходы на момент зачисления средств уже произведены, то доходы признаются единовременно на дату зачисления средств (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, компенсированные СФР, могут рассматриваться как субсидии, которые учитываются в порядке, предусмотренном п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). При таком подходе они учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. Если расходы на момент зачисления средств уже произведены, то доходы признаются единовременно на дату зачисления средств (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Об учете субсидий на возмещение затрат в целях налога на прибыль, определении понятия "выручка" для целей законодательства о защите конкуренции и формировании в бухучете информации о госпомощи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Вопрос: Каков порядок отражения платы концедента в налоговом учете концессионера?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Плата концедента в виде денежных средств учитывается во внереализационных доходах по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для учета субсидий: по мере признания затрат, произведенных за счет полученных средств или единовременно, если к моменту их получения расходы уже были произведены и учтены при определении налоговой базы.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Плата концедента в виде денежных средств учитывается во внереализационных доходах по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для учета субсидий: по мере признания затрат, произведенных за счет полученных средств или единовременно, если к моменту их получения расходы уже были произведены и учтены при определении налоговой базы.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если она получена для финансирования будущих расходов, то учитывайте ее в доходах по мере того, как вы признаете расходы на амортизацию или приобретение имущественных прав за счет этой субсидии.
(КонсультантПлюс, 2025)Если она получена для финансирования будущих расходов, то учитывайте ее в доходах по мере того, как вы признаете расходы на амортизацию или приобретение имущественных прав за счет этой субсидии.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Доход считается по правилам, установленным для УСН. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Доход считается по правилам, установленным для УСН. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Вопрос: Об учете медицинской организацией субсидии, не связанной с осуществлением медицинской деятельности, при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-03-06/1/59567)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-03-06/1/59567)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- или единовременно на дату зачисления средств, если расходы к моменту получения субсидии признаны в налоговом учете.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- или единовременно на дату зачисления средств, если расходы к моменту получения субсидии признаны в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Часть полученной субсидии в размере начисленной на момент получения бюджетных средств амортизации признана прочим доходом
(Консультация эксперта, 2025)Часть полученной субсидии в размере начисленной на момент получения бюджетных средств амортизации признана прочим доходом
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС при безвозмездной передаче работ (услуг), оборудования, расходы на которые возмещаются из бюджета, и НДФЛ, страховых взносах со стимулирующих выплат педагогическим работникам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.