Момент принятия к учету основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент принятия к учету основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: На практике суды признают неправомерным перевод основного средства в товары в связи с намерением его продать, если на момент постановки на бухгалтерский учет оно обладало признаками основного средства и Налогоплательщик не доказал, что оно не пригодно для использования в производственных целях, не способно приносить экономическую выгоду >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: На практике суды признают неправомерным перевод основного средства в товары в связи с намерением его продать, если на момент постановки на бухгалтерский учет оно обладало признаками основного средства и Налогоплательщик не доказал, что оно не пригодно для использования в производственных целях, не способно приносить экономическую выгоду >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом льготы в виде освобождения от налога на имущество на основании п. 23 ст. 381 НК РФ и доначислил налог, установив, что спорные объекты общества введены в эксплуатацию до создания ОЭЗ, общество не вело строительство объектов, а приобрело их у других организаций. По мнению налогоплательщика, еще до передачи ему спорных объектов ремонтные работы проводились за счет его средств. Налоговый орган подтвердил право общества на применение льготы только в отношении объекта, инвестиции в который общество документально подтвердило. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, указав, что спорные объекты к моменту их приобретения обществом отвечали признакам основных средств, созданных и поставленных на кадастровый учет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом льготы в виде освобождения от налога на имущество на основании п. 23 ст. 381 НК РФ и доначислил налог, установив, что спорные объекты общества введены в эксплуатацию до создания ОЭЗ, общество не вело строительство объектов, а приобрело их у других организаций. По мнению налогоплательщика, еще до передачи ему спорных объектов ремонтные работы проводились за счет его средств. Налоговый орган подтвердил право общества на применение льготы только в отношении объекта, инвестиции в который общество документально подтвердило. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, указав, что спорные объекты к моменту их приобретения обществом отвечали признакам основных средств, созданных и поставленных на кадастровый учет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)2. На какую дату принимать к бухгалтерскому учету объект основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. На какую дату принимать к бухгалтерскому учету объект основных средств
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)На счет 01 ОС принимают к учету на дату формирования первоначальной стоимости, одновременно определяют СПИ и ликвидационную стоимость. Акты ОС-1 или ОС-1а, ОС-1б и инвентарную карточку ОС-6 сформирует бухгалтерская программа (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)На счет 01 ОС принимают к учету на дату формирования первоначальной стоимости, одновременно определяют СПИ и ликвидационную стоимость. Акты ОС-1 или ОС-1а, ОС-1б и инвентарную карточку ОС-6 сформирует бухгалтерская программа (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Статья: Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)В подпункте 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ указано, что применять повышающий коэффициент, но не выше 2 можно в отношении амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, которые были приняты на учет до 1 января 2014 г. Никаких ограничений на начало применения ускоренной амортизации после 1 января 2014 г. данная норма не содержит. Кроме того, ст. 259.3 НК РФ не содержит положений о том, что ускоренная амортизация должна применяться только с момента принятия ОС к учету. Следовательно, если ОС было принято к учету до 1 января 2014 г., но начало использоваться в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности уже после 1 января 2014 г., к такому ОС может применяться ускоренная амортизация.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)В подпункте 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ указано, что применять повышающий коэффициент, но не выше 2 можно в отношении амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, которые были приняты на учет до 1 января 2014 г. Никаких ограничений на начало применения ускоренной амортизации после 1 января 2014 г. данная норма не содержит. Кроме того, ст. 259.3 НК РФ не содержит положений о том, что ускоренная амортизация должна применяться только с момента принятия ОС к учету. Следовательно, если ОС было принято к учету до 1 января 2014 г., но начало использоваться в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности уже после 1 января 2014 г., к такому ОС может применяться ускоренная амортизация.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) равно как и значительных компонентов, которым в свое время не были присвоены отдельные инвентарные номера и их стоимость не была определена в момент принятия к учету ОС, в который они входят, очень актуален, нуждается в публичных обсуждениях и выработке профсообществом приемлемых решений, которые, возможно, будут приняты во внимание Минфином России и внесены в качестве дополнительных норм в стандарт.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) равно как и значительных компонентов, которым в свое время не были присвоены отдельные инвентарные номера и их стоимость не была определена в момент принятия к учету ОС, в который они входят, очень актуален, нуждается в публичных обсуждениях и выработке профсообществом приемлемых решений, которые, возможно, будут приняты во внимание Минфином России и внесены в качестве дополнительных норм в стандарт.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС по основным средствам, нематериальным активам и оборудованию к установке может быть заявлен налогоплательщиком в течение трех лет с момента принятия к учету этих основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС по основным средствам, нематериальным активам и оборудованию к установке может быть заявлен налогоплательщиком в течение трех лет с момента принятия к учету этих основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке.
Путеводитель. Поступление основных средств в учреждение
(КонсультантПлюс, 2025)1. Дата принятия к учету основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Дата принятия к учету основного средства
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> "Входной" НДС по ОС может быть предъявлен к вычету в течение трех лет с момента принятия к учету ОС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2015 N 03-07-11/6141). Таким образом, в данном случае организация имеет право воспользоваться вычетом как в I квартале, так и в любом последующем квартале в пределах трех лет с момента принятия к учету ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> "Входной" НДС по ОС может быть предъявлен к вычету в течение трех лет с момента принятия к учету ОС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2015 N 03-07-11/6141). Таким образом, в данном случае организация имеет право воспользоваться вычетом как в I квартале, так и в любом последующем квартале в пределах трех лет с момента принятия к учету ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения субъекта РФ получение в оперативное управление концертного оборудования из состава имущества казны того же субъекта РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость концертного оборудования по передаточным документам равна 180 000 руб. Оборудование находилось в составе имущества казны в течение 12 месяцев. Оно относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования составляет пять лет. В акте о приеме-передаче объекта основных средств указаны амортизация, начисленная до момента принятия оборудования к учету в состав имущества казны, в сумме 36 000 руб. и срок эксплуатации, оставшийся на момент его передачи автономному учреждению, - три года (36 месяцев). Расходы на амортизацию учреждение учитывает в составе прямых затрат на счете 109 60. Амортизация начислена линейным методом. По перечню имущества, утвержденному учредителем, концертное оборудование является особо ценным имуществом. Оборудование предназначено для использования как при выполнении государственного задания, так и в приносящей доход деятельности учреждения. Убытки от обесценения не начислялись.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость концертного оборудования по передаточным документам равна 180 000 руб. Оборудование находилось в составе имущества казны в течение 12 месяцев. Оно относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования составляет пять лет. В акте о приеме-передаче объекта основных средств указаны амортизация, начисленная до момента принятия оборудования к учету в состав имущества казны, в сумме 36 000 руб. и срок эксплуатации, оставшийся на момент его передачи автономному учреждению, - три года (36 месяцев). Расходы на амортизацию учреждение учитывает в составе прямых затрат на счете 109 60. Амортизация начислена линейным методом. По перечню имущества, утвержденному учредителем, концертное оборудование является особо ценным имуществом. Оборудование предназначено для использования как при выполнении государственного задания, так и в приносящей доход деятельности учреждения. Убытки от обесценения не начислялись.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Включите недвижимость в состав ОС на дату, когда она будет готова для использования в запланированных целях, не дожидаясь перехода права собственности на нее к вашей организации (п. 18 ФСБУ 26/2020). Если на момент принятия объекта к учету в качестве ОС вы не успели зарегистрировать право собственности, до даты оформления права собственности рекомендуем отражать недвижимость на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности").
(КонсультантПлюс, 2025)Включите недвижимость в состав ОС на дату, когда она будет готова для использования в запланированных целях, не дожидаясь перехода права собственности на нее к вашей организации (п. 18 ФСБУ 26/2020). Если на момент принятия объекта к учету в качестве ОС вы не успели зарегистрировать право собственности, до даты оформления права собственности рекомендуем отражать недвижимость на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности").
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения безвозмездное получение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что недвижимое имущество в течение времени оформления госрегистрации права оперативного управления (до момента принятия к учету в составе основных средств) отражается на забалансовом счете 01 (п. 221 Порядка применения Единого плана счетов, п. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что недвижимое имущество в течение времени оформления госрегистрации права оперативного управления (до момента принятия к учету в составе основных средств) отражается на забалансовом счете 01 (п. 221 Порядка применения Единого плана счетов, п. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 257н).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На основании подп. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС по ОС, НМА и оборудованию к установке может быть заявлен налогоплательщиком в течение трех лет с момента принятия к учету этих ОС, НМА и оборудования к установке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На основании подп. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет НДС по ОС, НМА и оборудованию к установке может быть заявлен налогоплательщиком в течение трех лет с момента принятия к учету этих ОС, НМА и оборудования к установке.