Момент определения налоговой базы при оказании услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент определения налоговой базы при оказании услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(ред. от 17.11.2025)11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65084)Вопрос: Организация является управляющей организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирными домами (далее по тексту - МКД). С 01.01.2025 в соответствии с ч. 1 ст. 145 НК РФ организация стала плательщиком НДС по ставке 5%.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65084)Вопрос: Организация является управляющей организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирными домами (далее по тексту - МКД). С 01.01.2025 в соответствии с ч. 1 ст. 145 НК РФ организация стала плательщиком НДС по ставке 5%.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 11 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 11 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Момент определения налоговой базы при реализации услуг предоставления мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения определяется на последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Момент определения налоговой базы при реализации услуг предоставления мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения определяется на последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности момента определения налоговой базы при оказании услуг с длительным производственным циклом. Это услуги, которые имеют цикл производства свыше шести месяцев и поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности момента определения налоговой базы при оказании услуг с длительным производственным циклом. Это услуги, которые имеют цикл производства свыше шести месяцев и поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Значит, моментом определения налоговой базы при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества является наиболее ранняя из дат:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Значит, моментом определения налоговой базы при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества является наиболее ранняя из дат:
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС по посредническим услугам такой же, как и при оказании других услуг: на день получения предоплаты за посреднические услуги и на день оказания такой услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС по посредническим услугам такой же, как и при оказании других услуг: на день получения предоплаты за посреднические услуги и на день оказания такой услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Моментом определения налоговой базы при оказании таких услуг является наиболее ранняя из дат:
("Главная книга", 2025, N 17)Моментом определения налоговой базы при оказании таких услуг является наиболее ранняя из дат:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Признаются ли отгруженными для целей НДС услуги, работы по длящимся договорам на последнее число налогового периода
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что момент определения налоговой базы при оказании услуг по аренде имущества - это самая ранняя из двух дат: либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги (независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды).
Признаются ли отгруженными для целей НДС услуги, работы по длящимся договорам на последнее число налогового периода
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что момент определения налоговой базы при оказании услуг по аренде имущества - это самая ранняя из двух дат: либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги (независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды).